+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

6 ндфл строка 110 какую дату ставить

— В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отпускные нужно показать в том периоде, когда соответствующая операция согласно НК РФ завершена .

Датой получения доходов в виде отпускных считается день их выплаты и на эту дату нужно исчислить и удержать НДФЛ . Перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных нужно не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены . Если срок перечисления налога приходится на выходной/праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день . Следовательно, крайний срок перечисления НДФЛ с декабрьских отпускных – 09.01.2017 г. То есть операция по выплате отпускных завершена в I квартале 2017 года. А значит, и отразить ее нужно в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, указав:

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» 15.12.2016;

— по строке 110 «Дата удержания налога» 15.12.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» 09.01.2017;

— по строкам 130, 140 соответствующие суммы доходов и НДФЛ.

Обратите внимание, что в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г. эти выплаты не попадут, их нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за 2016 год.

Как заполнять форму 6-НДФЛ в строках 100, 110, 120 в случае выплаты заработной платы ранее начисленной даты

Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода

Как заполнять форму 6-НДФЛ в строках 100, 110, 120 в случае выплаты заработной платы ранее начисленной даты (например, заработная плата за апрель 2018 года выплачена 28.04.2018)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Заработная плата за апрель, выплаченная 28 апреля 2018 года, по интересующим нас строкам Расчета отражается следующим образом:

Обоснование позиции:

Обязанность по ежеквартальному представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, возложена на налоговых агентов п. 2 ст. 230 НК РФ. Указанный расчет представляется по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утверждены порядок его заполнения и представления (далее — Порядок), а также формат представления в электронном виде.

Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода, а представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев), за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (третий абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

Интересующие нас строки относятся к разделу 2 Расчета, в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

При заполнении Расчета следует учитывать разъяснения налоговой службой, согласно которым в разделе 2 за соответствующий период представления отражаются лишь те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в Расчете в том периоде, в котором она завершена. При этом операция считается завершенной в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ» (п.п. 13, 18), письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 3, письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391, от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@ и др.).

Стоит отметить, что непосредственно Порядком не конкретизированы особенности заполнения тех или иных строк Расчета. В связи с чем при заполнении отдельных строк, в частности раздела 2, следует учитывать положения главы 23 НК РФ, на что неоднократно обращали внимание специалисты финансового и налогового ведомств. Так:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;

Это интересно:  Раздел кредита после развода

— строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой удержанная сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджетную систему РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@). По этой строке отражается именно установленный срок уплаты НДФЛ независимо от даты фактического перечисления налога в бюджет.

В отношении даты фактического получения дохода в виде оплаты труда п. 2 ст. 223 НК РФ установлено специальное правило, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ именно на эту дату налоговый агент должен исчислить НДФЛ с указанного дохода (сумма исчисленного налога в разделе 2 не отражается. Эта сумма будет формировать обобщенный показатель строки 040 раздела 1 Расчета).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в денежной форме. А в силу п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате дохода в виде оплаты труда налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исходя из буквального прочтения приведенных положений НК РФ, Порядка и разъяснений налоговой службы, операция по выплате 28 апреля 2018 года заработной платы за апрель должна быть отражена в разделе 2 Расчета следующим образом:

Отметим, «датой фактического получения дохода» в виде оплаты труда за апрель 2018 года является именно 30 апреля 2018 года независимо от того, что указанная дата с учетом переноса выпадает на выходной день. Положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ, касающиеся последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах, к дате фактического получения дохода неприменимы, что следует из письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169.

Возможность вышеуказанного порядка заполнения раздела 2 Расчета подтверждается письмом ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106.

Более того, на сегодняшний день иного порядка отражения дат в разделе 2 Расчета в отношении доходов в виде оплаты труда, выплаченной в полном размере до окончания месяца, мы не видим. Полагаем, указание иной даты по строке 100 (например, применительно к приведенному примеру, 28.04.2018) неправомерно в силу прямых указаний п. 2 ст. 223 НК РФ. А указание иной даты по строке 110 (например, 30.04.2018 или 03.05.2018), во-первых, представляется некорректным, поскольку противоречит положениям п. 4 ст. 226 НК РФ. Во-вторых, при фактически перечисленном налоге в бюджет 28.04.2018 (если перечисление НДФЛ производится в день выплаты зарплаты) будет свидетельствовать об уплате налога за счет налогового агента, что в силу п. 9 ст. 226 НК РФ недопустимо. Притом что фактически в подобных случаях говорить об уплате налога за счет средств налогового агента не приходится.

При заполнении Расчета налоговому агенту также следует учитывать Контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. В частности, дата по строке 120 Расчета сравнивается с датой уплаты НДФЛ, отраженной в карточке расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА): дата по строке 120 должна быть >, = дате перечисления по данным КРСБ НА. В ином случае у налоговых органов возникает предположение о возможном нарушении срока перечисления удержанной суммы НДФЛ (смотрите соотношение 2.2). Применительно к строкам 100 и 110 каких-либо контрольных соотношений не предусмотрено.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Инструкция по заполнению строки 110 в 6-НДФЛ

Статьи по теме

При составлении налоговым агентом формы 6-НДФЛ могут возникнуть вопросы по формированию раздела 2. Из этой статьи вы узнаете, для чего предназначена 110 строка в 6-НДФЛ – как происходит заполнение данных в соответствии с актуальным порядком.

Согласно п. 4.2 Приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. 110 строка в 6-НДФЛ включена в раздел 2 формы и предназначена для отражения даты удержания подоходного налога с выплат персоналу. Соответствующие суммы доходов указываются по стр. 130.

Что отражают в строке 110 6-НДФЛ

Следовательно, внесение данных в стр. 110 зависит от дат выплаты дохода и формы вознаграждения. Если это зарплата, матпомощь, увольнительные, отпускные или больничные, удержать налог требуется в день ее выдачи. При расчетах по командировочным, доходам в натуральном эквиваленте удержание выполняется в ближайший срок по выплате денежного вознаграждения.

Это интересно:  Где лучше искать работу в интернете

Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

Инструкция по заполнению строки 110

  • Удерживать подоходный налог требуется при выдаче вознаграждения физлицу.
  • Запрещается налоговым агентам платить НДФЛ в бюджет из собственных денег.
  • Дата удержания налога не может быть ранее даты выдачи доходов по стр. 100.
  • В гр. 110 приводится календарное число с учетом даты по ведомости – способ расчетов на заполнение строки 110 и 120 6-НДФЛ значения не оказывает.
  • Суммарное выражение выданного дохода приводится по гр. 130.
  • Фактическая календарная дата расчетов указывается по гр. 100.
  • Законодательный срок перечисления подоходного налога отражается по гр. 120.
  • Величина удержанного (по сроку из гр. 110) НДФЛ вносится в гр. 140.

Виды доходов персонала и законодательные сроки удержания подоходного налога приведены в таблице.

Вид выданного персоналу дохода

Нормативная дата признания такого дохода

Нормативный срок удержания НДФЛ (по стат. 226 НК)

Последняя календарная дата месяца начисления

Фактическая дата расчетов

Пособия по нетрудоспособности, отпускные

Фактическая дата расчетов

Последний день занятости физлица

Доходы в виде дивидендов

Фактическая дата расчетов

Доходы в натуральном эквиваленте

Фактическая дата начисления подобного дохода

Ближайший срок выплаты денежных доходов

Расходы по командировкам, а также суточные сверх лимитов и не подтвержденные документально затраты командированного лица

Последний календарный день месяца утверждения руководителем работодателя авансового отчета

Списание признанного безнадежным долга

Фактическая дата списания

Обратите внимание! Несмотря на то, что данные по стр. 100 и 110 чаще всего совпадают, даты по стр. 110 и 120 не могут быть одинаковыми. Даже при уплате в бюджет НДФЛ в день удержания требуется указывать по гр. 120 соответствующий законодательный срок, а не фактическую дату перечисления средств.

Отражение в 6-НДФЛ данных по заработной плате, выданной до конца месяца

В некоторых случаях работодатели выдают персоналу заработок ранее отработанного отчетного месяца. Это возможно, к примеру, при совпадении последней календарной даты месяца с праздником или субботой-воскресеньем. В ТК РФ утверждено, что выплатить зарплату необходимо накануне, то есть в ближайший рабочий день.

Если зарплата выдана заранее, фактической датой получения физлицами доходов все равно будет последнее календарное число месяца. День удержания указывается по расчетам. А сроком перечисления является следующий рабочий день. Предположим, заработок за сентябрь выдан не 30.09.2018 г., а 28.09.2018 г. При этом в 6-НДФЛ строки 100, 110, 120 заполняют так:

Обратите внимание!

При расчетах по авансам суммы отдельно в ф. 6-НДФЛ не отображаются, а включаются в состав окончательной выплаты. С точки зрения налогообложения подоходного налога аванс сам по себе не признается доходом физлиц, а значит, и удерживать НДФЛ при его выдаче не требуется.

Отражение в 6-НДФЛ выплаты заработной платы в следующем месяце

Большинство предприятий выдают заработок за отчетный месяц уже в следующем. Точные сроки устанавливаются работодателями в локально-нормативных актах. Данные по таким операциям отражаются в обычном порядке. По законодательным нормам фактической датой получения персоналом средств будет последнее календарное число месяца. Удержать налог нужно при выплате доходов, а перечислить – не позже следующего рабочего дня.

Вопросы у бухгалтеров возникают при отражении «переходящих» сумм. Это такие доходы, которые приходятся на последний месяц отчетного периода, – март при заполнении формы за 1 кв., июнь по данным за полугодие и т.д.К примеру, заработок за сентябрь 2018 г. выдается сотрудникам 05.10.18 г. Как отразить такие сведения? В соответствии с разъяснениями ФНС в Письмах № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г., № БС-4-11/4538 от 18.03.16 г. в 6-НДФЛ строки 100, 110, 120 заполняются так:

Вносить данные нужно в форму не за 9 мес. 2018 год, а за 2018 год. Поскольку операция считается завершенной не в момент начисления дохода (сентябрь), а в месяце удержания налога (октябрь).

Пример заполнения строки 110 в 6-НДФЛ

Как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ

С 2016 года в методику заполнения формы 6-НДФЛ для налоговых агентов были внесены существенные изменения. Поэтому при расчете дохода и перечислении налога данные в раздел 2 декларации вносите внимательно. Чаще всего возникает вопрос, как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ. Давайте разбираться вместе.

Законодательная составляющая

Сама форма документа и расшифровка строк 6-НДФЛ установлена приказом ИФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. В целях правильного налогообложения потребуется заполнить титульный лист декларации и внести информацию в 2 раздела. В первом отражены данные о заработной плате, дополнительном доходе и удержанных налоговых обязательствах. Во втором – расшифровка даты выплаты дохода и дня удержания и перечисления НДФЛ.

Это интересно:  Сумма штрафа за парковку в неположенном месте

Что содержат ячейки полей 100, 110 и 120

Эти графы предназначены для внесения датированных сведений. Другими словами – числа, месяца и года, когда совершена определенная операция по выплате зарплаты и уплате налога. К ним относят:

  • 100 – дата фактического получения дохода, включающего зарплату работников, отпускные, больничные, премии и иные вознаграждения.
  • 110 – день, когда предприятие удержало НДФЛ.
  • 120 – срок уплаты налога и перевода денежных средств налоговикам.

Что ставить в строчке 100 «факт получения дохода»

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. В таблицу вносятся даты, считающиеся днем выплаты заработка, который начисляется в последний рабочий день месяца. К подобным поступлениям относят не только официальный доход, но и отпускные, выходы по выходным дням, больничные и премиальные вознаграждения. Любые финансовые платежи от работодателя, составляющие прибыль ФЛ.

На рисунке видно, какую дату ставить в строке 100 при заполнении расчета 6-НДФЛ. Здесь проставляется число, когда фактически перечислили зарплату и дополнительный доход работникам предприятия. Время, когда сотрудники получили оклад, может совпадать с датой, когда он был начислен.

Что ставить в ячейках строки «110»

Кроме поля 100, в налоговой декларации присутствует строчка 110. Ее ячейки заполняются в соответствии с негласным правилом – «Даты начисления дохода и удержания НДФЛ будут одинаковы». В том случае, когда фирма начисляет окладную часть в последнее число месяца, а выплачивает позднее, существует исключение. По строке 100 будет стоять дата начисления дохода, а в поле 110 – дата удержания, совпадающая с числом фактической выплаты денежных средств.

Как заполнять строку «120»

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ отличается от методики внесения данных в предшествующие графы. В этом поле указывается дата, когда налоговый агент должен уплачивать налоги в бюджет. Поэтому данные строк 110 и 120 всегда будут отличаться.

Числом, указанным в ячейках графы 120 при выплате налогов с больничных и отпускных доходов будет крайний день месяца. Внесение данных в это поле с переносом отчетной даты исключается.

Если расчет и уплата НДФЛ происходят по операциям с ценными бумагами, для заполнения графы 120 применяется:

  1. Окончание отчетного временного промежутка.
  2. Крайний срок действия договора.
  3. Конкретный день, в который была осуществлена передача акций или облигаций.

Чтобы не произошло путаницы, выбрать нужно что-то одно. Так как даты в ячейках поля 120 строго отслеживаются налоговиками. Они проверяются на основании карточек расчетов с бюджетными инстанциями.

Внесение изменений и уточнение информации в последующие дни после подачи декларации снимет с вас ответственность за предоставление некорректных сведений. Иначе наложение штрафных санкций не избежать.

Проверка внесенных данных о доходах

Методические указания для проверки данных, вписанных в строки 100, 110 и 120 декларации 6-НДФЛ, указаны в письме № БС-4-11/3852 от 10.03.2016 г. «Все датированные сведения в декларации указываются нарастающим итогом», — гласит документ. Это значит, что число в поле 110 будет позднее дня, указанного в графе 100, или равным ему. Но меньшим по отношению к строке 120.

Для внесения сведений в графу 110 часто принимается день исполнения платежного поручения. Бывают случаи, когда проводка платежа происходит позднее. Это может быть при недостатке средств на расчетном счете предприятия. В такой ситуации в поле 110 декларации по форме 6-НДФЛ фиксируется время передачи платежной ведомости на оплату.

Число, прописанное в поле 120, никак не может быть более ранним, чем день в графе 110. Объясняется это просто. Начисление и удержание налога не может быть осуществлено позднее дня перечисления денежных средств. На рисунке это четко видно.

Любое несовпадение данных или ошибочное внесение сведений грозит организации наложением штрафов за каждый недочет, т.к. подобное поведение расценивается ФНС как уклонение от исполнения своих первостепенных обязанностей перед государством. Бухгалтерии фирмы на исправление декларации и уточнение платежной информации дается 5 рабочих дней.

Составление отчета по декларированию доходов будет произведено правильно, если соблюдать рекомендации, заложенные в законодательных актах. Опираясь на опыт современных бухгалтеров, можно изначально выписать все дни совершения платежных операций в хронологическом порядке. После чего запутаться при проставлении числа начисления и выплаты дохода или удержания с него НДФЛ будет невозможно.

Статья написана по материалам сайтов: taxpravo.ru, www.budgetnik.ru, evle.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector