+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

6 ндфл строка 70 как заполнять

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Содержание

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2020 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2020 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

При формировании отчета необходимо внимательно относиться к заполнению всех строк и знать особенности заполнения 1 и 2 части. В 1 разделе 6 НДФЛ заполнять строку 070 нужно нарастающим итогом, в графу 140 следует относить данные только отчетного квартала. Рассмотрим основные вопросы, которые возникают при формировании декларации.

Это интересно:  Госпошлина за алкогольную лицензию 2020

Введение

Расчет был введен для контроля начисления подоходного налога в течение отчетных периодов. Для этого, в 1 части отчета формируется НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года. Основной законодательный акт, регламентирующий процедуру начисления, принят 14 октября 2015 года ММВ 7-11/450@. В нем определен лишь порядок заполнения строки 070 декларации 6 НДФЛ. Вопросы, которые появляются при заполнении, в нем не отражены. В данной статье мы раскроем особенности оформления отчета и заполнения строки 070.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Образец заполнения 6 отчета.

Переходящая заработная плата: заполняем ячейку 070

Порядок заполнения данных по мартовской зарплате зависит от месяца ее перечисления на счета физических лиц. Здесь могут возникнуть три ситуации. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация 1

Мартовская зарплата перечислена в следующем месяце. Начисленный на нее НДФЛ войдет в строку 070 при заполнении 6 формы за полугодие(БС 4-11/22677). Одновременно нужно включить и данные доходы, и подоходный налог во 2 часть декларации с датой начисления – 31 марта.

Датой перечисления налога в казну будет следующее число, после перечисления доходов.

Налог с мартовской зарплаты в отчете НДФЛ за полугодие в поле 080 включать нельзя, это признается ошибкой.

Ситуация 2

Если мартовская зарплата выплачена в марте досрочно, 31 числа, с одновременным удержанием подоходного, эти суммы нужно ставить в поле 070 отчета за 1 квартал. Соответственно, данные значения будут включаться и во все последующие декларации.

Ситуация 3

Если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, а раньше.

Такая выплата признается авансовым доходом. Подоходный налог следует начислять при ближайшей выплате в апреле.

В данном случае, НДФЛ в отчет за 1 квартал не попадает, начисление включается в итоги 070 графы декларации за полугодие, 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Сравнение полей 040 и 070, в каких случаях они совпадают

Заполнение строк 070 и 040 может:

  • Быть одинаковыми;
  • не совпадать между собой.

Рассмотрим ситуацию, когда ячейки не совпадают. Это значит, что налог, рассчитанный в одном периоде представления отчета:

  • Будет отражен в 070 формы 6, как удержанный в следующем отчетном периоде, чем и показан в графе 040;
  • не будет отражения удержанного НДФЛ в графе 070.

Данная ситуация возникает только в плане отражения заработной платы.

Совпадение показателей полей 040 и 070 может быть в следующих случаях:

  • Если заработная плата выплачена в последнее число месяца начисления;
  • в отчетном периоде были перечисления только в рамках гражданско-правовых договоров, когда сумма удержанного и исчисленного налога были произведены в момент выплат;
  • были выплаты по больничным или отпускным, где НДФЛ также начисляется в день перечисления и уплачивается в бюджет в том же календарном месяце.

Есть ли связь между ячейками 070 и 080 в декларации 6

В ячейке 080 следует отражать НДФЛ из прибыли физ. лиц, который не был удержан в течение отчетного периода.

Такая ситуация может возникнуть:

  • При получении прибыли в натуральном выражении, после чего сотрудник увольняется. Начисленного дохода недостаточно для удержания подоходного;
  • начисление прибыли в натуральном выражении свыше 4000 руб., физ. лицам, не являющиеся сотрудниками организации(например, подарки бывшим работникам);
  • получение беспроцентного займа сотрудником, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. В данном случае физ. лицо получает ежемесячно материальную выгоду, подоходный налог с которой налоговому агенту не удалось удержать ввиду отсутствия прибыли.

Образец заполнения строки 070

Перед тем, как заполнять декларацию по подоходному налогу за 1 квартал, необходимо в первую очередь сформировать «Отчет по проводкам» за первые три месяца.

09.01.2017 было исчисление налога в казну по перечисленному доходу за декабрь. Расшифровка полей 2 части декларации в отношении данного блока будет следующей:

02.02.2017 перечислили налог из прибыли физ. лиц за январь. Во втором блоке 2 раздела отражаем данные операции:

Общую сумму удержанного НДФЛ следует отразить по строке 070:

Контрольные соотношения строки 070

Нормы контрольных соотношений определены в БС 4-11/3852@. Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, следует самостоятельно проверить следующие значения:

  • Если сумма в строке 070 – 090 больше, чем прошло по карточке расчетов в фискальном органе, значит, в казну был перечислен не весь подоходный налог. Данная строка заполняется при возврате излишне удержанного НДФЛ. Потребуется предоставить объяснения.

Заключение

В графе 070 необходимо отражать нарастающим итогом удержанный подоходный налог за отчетный период. Если удержать не представляется возможным, следует данные суммы включить в ячейку 080. Нужно помнить о контрольных соотношениях и проверить самостоятельно сведения. В случае выявления отклонений в рамках проведения камеральной проверки, необходимо будет в течение 5 дней подать документы и уточненные расчеты.

Это интересно:  Закон о больничных листах

Как заполнить строку 070 в 6-ндфл за полугодие

НДФЛ является основным налогом, который рассчитывается в процентах от полученных физическим лицом выплат кроме налоговых вычетов. С 01.01.2016 года всеми налоговыми агентами ежеквартально в ФНС представляется отчетность по 6-НДФЛ, отражающая общую сумму всех доходов работников по предприятию, облагаемых НДФЛ по разным ставкам. 6-НДФЛ отражает сведения о доходах физлиц, размер рассчитанного налога и сроки удержания.

Рассмотрим порядок заполнения строки 070 в 6-НДФЛ

Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ устанавливает форму и заполнение 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928 разъясняет вопросы по сдаче 6-НДФЛ налоговыми агентами

Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ определяет контрольные соотношения по отчетности 6-НДФЛ

Порядок расчетов и выплат по НДФЛ

Получение налогоплательщиком дохода фиксируется определенной датой, которой для целей НДФЛ является дата последнего числа месяца, за который начисляется доход.

Расчет сумм НДФЛ осуществляется налоговым агентом на дату получения дохода нарастающим итогом суммы всех доходов, к которым применяется НДФЛ.

Так, при начислении дохода, работодателем производится расчет сумм НДФЛ. До окончания месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Удержание НДФЛ осуществляется по факту выплаты дохода и перечисляется в бюджет на следующий день.

При выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, а только по результатам начислений за месяц (включая и за первую половину месяца).

В строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. отражается сумма удержанного впоследствии (по итогам 1 квартала – за апрель) НДФЛ и удержанный налог за апрель и май, июньские суммы будут отражены в отчетности за 9 месяцев.

Налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Страховые взносы перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Состав строки 070 6-НДФЛ

Основные правила заполнения строки 070 расчета за полугодие 2018г.:

Порядок Пример
отражение нарастающим итогом по всем работникам сумма, удержанная с доходов физлиц с января по июнь 2018 года
отражается сумма, которая удержана в отчетном периоде сумма, удержанная с доходов физлиц с 1 января по 31 июня, а налог, который исчислен, но удержан в июле, отражается в строке 040
сумма удержанного налога записывается в полных рублях без копеек менее 50 копеек обнуляют, а 50 копеек и более – округляют до полного рубля
независимо от числа разделов 1 для разных ставок строка 070 отражается только один раз на первом листе

Важно! За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб.

Пример заполнения строки 070

Отражается эта зарплата в разделе 1 в отчетах – за 2017 г. и за 1 квартал 2018 г.

Отчет Зарплата НДФЛ
6-НДФЛ за 2017г. в строку 020 в строку 040
6-НДФЛ за 1 квартал 2018г. в строку 020 в строку 070 и в раздел 2 в строку 140

Проверка показателя строки 070

Осуществить проверку правильности заполнения расчета можно при помощи рекомендованных ФНС контрольных соотношений. Например, по строке 070 сравнивается удержанный и уплаченный НДФЛ и должно выполняться:

Уплаченный налог > Строка 070 – Строка 090

Не выполнение этого условия говорит о том, что удержанный налог перечислен в бюджет не в полном объеме.

Также важно отметить, что значение строки 070 (раздел 1) не должно равняться сумме строк 140 (раздел 2), что зависит от переходящих выплат.

Важно! Если в организации не производилось выплат работникам, то нулевой расчет сдавать не нужно, но если расчет сдается, то ФНС ее обязана принять.

Отражение зарплаты за полугодие в форме 6-НДФЛ

Налоговые агенты составляют расчет за полугодие не позднее 30 июня представляют в ФНС по месту учета по форме 6-НДФЛ.

В разд. 1 6-НДФЛ указываются суммированные по всем физлицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного налога с начала года по соответствующей ставке налога. При этом нарастающим итогом с начала года указываются:

020 сумма дохода по всем физлицам
040 сумма налога по всем физлицам
070 сумма удержанного НДФЛ

Так, начисленная и выплаченная до 30 июня заработная плата, в том числе и аванс, сумма начисленного налога отражаются в строках 020 и 040 расчета за полугодие. Сумма удержанного впоследствии НДФЛ будет отражена в строке 070 разд. 1 расчета за 9 месяцев.

Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате зарплаты за июнь до окончания июня

В расчете 6-НДФЛ заполняется:

Это интересно:  Соглашение о порядке общения с ребенком
за полугодие 020 100000
040 13000
За 9 месяцев 020 100000
040 13000
070 13000

Отражение в стоке 070 возврата НДФЛ

Иногда приходится оформлять возврат излишне удержанного НДФЛ на основании предоставления документов по праву на вычет работником, например на основании уведомления из ФНС по имущественному вычету. В этом случае не требуется сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за периоды, по которым уже отчет сдан. Вся эти информация о предоставлении вычета и о возврате ранее удержанного налога должны быть отражены в 6-НДФЛ за текущий период.

Пример отражения возврата НДФЛ

Информация о предоставлении такого вычета и возврате налога отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие, составляемый по состоянию на 30 июня. Уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал не представляется.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие, составляемый нарастающим итогом, отражается:

Ошибка по представлению расчета

Организация не ведет деятельность (в штате – 1 директор, заработная плата ему не начисляется) и не представила 6-НДФЛ.

ФНС не имеет права привлекать такую организацию к ответственности и приостановить операции по счету. Но, в связи с тем, что ФНС не имеет информации о приостановке деятельности, можно представить нулевой расчет или информационное письмо о приостановке деятельности и отсутствии выплат, в противном случае составляется акт о нарушении и выносится решение о приостановлении операций по счетам в банке и электронных переводов и в этом случае в течение 1 месяца нужно представить в ФНС возражения по акту в письменной форме с пояснениями причин не сдачи 6-НДФЛ.

Ошибка по техническим неполадкам

В отдельных случаях из-за технических проблем налоговым агентом представляется корректировка по ранее сданным расчетам. В этом случае привлечение к ответственности зависит от того, насколько допущенная ошибка повлияла на налоговую базу и сам налог (размер налога и сроки уплаты, персональные данные и т.д.). Но своевременное самостоятельное выявление ошибок и сдача в ФНС корректировок по 6-НДФЛ до момента обнаружения ФНС недостоверных данных в представленных документах, могут выступить основанием для освобождения от ответственности.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли отразить доходы, не подлежащие обложению НДФЛ по строке 020, 030 и 130 расчета по форме 6-НДФЛ?

Ответ: Доходы, которые не подлежат налогообложению, на которые не действует ограничение суммы, не отражаются в 6-НДФЛ, а те, которые, облагаются с ограничением (например, материальная помощь, ограничиваемая 4000 руб.), отражаются в 6-НДФЛ по строкам 020, 030 и 130 только в том случае, если эти начисления превышают необлагаемый размер.

Вопрос №2: Как нужно отразить доначисление и выплату зарплаты за период, за который уже сдана отчетность?

Ответ: При том условии, что начисление зарплаты и осуществление дополнительных выплат и по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода произведены по факту в последующем периоде, то это нужно отметить в 6-НДФЛ, представляемом по итогам следующего отчетного периода, в том числе по строке 070.

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Статья написана по материалам сайтов: ndflexpert.ru, online-buhuchet.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector