+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Что нужно знать о налогах

Декларационная компания в самом разгаре, а многие граждане хватаются за голову в последний момент. Между тем, в законодательстве произошли изменения, на которые стоит обратить внимание каждому. В МК» состоялась традиционная прямая линия, в ходе которой читатели могли задать все интересующие вопросы. С гражданами общались заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по г. Москве Светлана Хромова и главный государственный налоговый инспектор Инна Мамонова.

— Здравствуйте! Слышала, что произошли изменения в налоговом законодательстве. Какие?

— Основное изменение — увеличение имущественного налогового вычета в связи с приобретением на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или долей в них. Размер вычета увеличился с одного до 2-х млн. рублей. Это положение распространяется на сделки, по которым правоустанавливающие документы были получены, начиная с 1 января 2008 года. Также есть изменения, которые вступили в силу с 1 января 2009 года, но они уже будут касаться декларационной кампании 2010 года.

— Чего касаются эти изменения?

— С 1 января 2009 года перечень расходов налогоплательщика, в связи с которыми он имеет право на получение социального налогового вычета, дополнен расходами в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Эти взносы могут быть уплачены лично самим налогоплательщиком либо по его поручению удержаны из его дохода и перечислены работодателем. В случае, если взносы перечислялись работодателем по поручению налогоплательщика, то такой работодатель выдает справку, подтверждающую факт уплаты взносов за счет средств налогоплательщика. При обращении налогоплательщика в налоговый орган данная справка будет являться одним из оснований для его предоставления.

Следует учесть, что эти изменения касаются только тех расходов, которые произведены в 2009 году.

Поправки также коснулись стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, который с 1 января 2009 года предоставляется единственному родителю, а не одинокому, как раньше. Единственным родителем у нас являются матери-одиночки, вдовы, вдовцы. Если один из родителей лишен родительских прав, второй автоматически считается единственным родителем.

— Напомните, кому, и в какие сроки необходимо прийти в налоговую инспекцию?

Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ установлена для: индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; физических лиц, которые получили доходы от продажи своего имущества; лиц, с которых налог не был удержан налоговым агентом, в том числе с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, от источников за пределами Российской Федерации; лиц, получивших выигрыши в лотерею и в игорных заведениях; лиц, получивших от физических лиц доходы в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев (за исключением случаев, дарения данного имущества членами семьи и близкими родственниками); лиц, получивших доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц физическими лицами истекает 30 апреля 2009 года. Срок уплаты исчисленного исходя из налоговой декларации налога — не позднее 15 июля 2009 года.

Физические лица, получающие доходы, с которых налог удерживается работодателями, обязанности по представлению налоговой декларации не имеют. Но они могут подать декларацию в целях реализации своего права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Для них срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля.

— Каков порядок представленияналоговой декларации? Она должна быть представлена лично?

— Порядок подачи декларации не изменился. По общему правилу налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 30 апреля текущего года. Но этот срок должны соблюдать те налогоплательщики, кому такая обязанность предписана Налоговым кодексом Российской Федерации.

А налогоплательщики, которые представляют декларацию по собственной инициативе, например, с целью реализации права на налоговые вычеты, могут представить ее после установленного срока. Налогоплательщик может представить ее лично или через своего представителя на основании нотариальной доверенности либо по почте.

— А могу я отправить ее со своего электронного адреса на электронный адрес инспекции?

— Нет, если декларация будет направлена налогоплательщиком по электронной почте на адрес инспекции либо посредством сети Интернет, то она не будет принята к рассмотрению в связи с отсутствием электронно-цифровой подписи, которая должна быть на каждом листе декларации.

— Добрый день, я давно на пенсии по инвалидности, не работаю. Почему мне регулярно высылают квитанции по оплате налога на квартиру?

— Скорее всего, у налоговой инспекции отсутствует информация о том, что Вы являетесь пенсионером по инвалидности. Поэтому Вам необходимо посетить налоговую инспекцию, представить документ, подтверждающий право на льготу по налогу на имущество физических лиц, или написать заявление и отправить его по почте заказным письмом в адрес налоговой инспекции. К заявлению не забудьте приложить ксерокопию данного документа.

— Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим, приобрел две квартиры. Могу ли я получить имущественный налоговый вычет по каждому объекту?

— Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что воспользоваться имущественным налоговым вычетом, связанным с приобретением либо новым строительством на территории Российской Федерации объектов недвижимости, налогоплательщик может только один раз в жизни и по одному такому объекту.

Право на получение налоговых вычетов, в том числе имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, имеют только те лица, доход которых облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, облагаются налогом, связанным с применением этих специальных режимов, и, следовательно, в части таких доходов имущественные налоговые вычеты применяться не могут.

— В нашем законодательстве предусмотрено много льгот, но очень сложно найти нужную информацию, что и кому полагается. Недавно я узнал, что имею возможность вернуть часть денег за своё обучение. А как будет повышаться грамотность населения в налоговой сфере?

— Здравствуйте. Я хотел бы проконсультироваться по такой ситуации: двое людей (мать и ребенок) — собственники квартиры. Квартира в равной долевой собственности. Ребенку — 7 лет. Мама является инвалидом по общему заболеванию. Соответственно, она налоги за свою часть квартиры не платит. Должна ли она платить за ребенка?

— Нормы налогового законодательства в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Поэтому, конечно, платить за ребенка должен его родитель, поскольку он является законным представителем ребенка, который является налогоплательщиком. Все льготы распространяются конкретно только на маму. Если бы вся квартира была ее собственностью, она пользовалась бы льготой по уплате налога на имущество на всю квартиру.

Это интересно:  Заключение эксперта в гражданском процессе

— Я сдавал в прошлом году в аренду квартиру, надо ли мне подавать декларацию, и в какой срок я должен буду заплатить налог на доходы физических лиц?

— А кому Вы сдавали, юридическому или физическому лицу?

— Физическому.

— Да, конечно, лица, которые получают от физических лиц доходы по договорам аренды имущества, обязаны представить налоговую декларацию. Это установлено 228 статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Декларацию Вы должны подать не позднее 30 апреля этого года по доходам, которые получили от аренды в прошлом году, и самостоятельно уплатить налог до 15 июля этого года.

— А если я три месяца сдавала организации, а потом физическому лицу, — это имеет какое-то значение?

— Да, имеет. С тех доходов, которые были получены от организации за 3 месяца, должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Если организация этот налог с Вас удерживала, то есть Вы получали арендную плату за минусом налога, то эту часть полученного дохода от аренды и сумму удержанного налога Вам нужно будет указать в декларации. Все, что получено было Вами от физического лица, также указываете в налоговой декларации, и в самостоятельном порядке с этого дохода исчисляете и уплачиваете сумму налога. Справку по форме № 2-НДФЛ о суммах полученного за 3 месяца дохода и удержанного с него налога Вы можете получить у организации-арендатора.

— Здравствуйте, я плачу за обучение сына и слышала, что существует налоговый вычет. Объясните, что это за вычет и как его получить? Сыну 17 лет, форма обучения — очная.

— Если Вы получаете доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, и произвели расходы на обучение ребенка, то имеете право на получение социального налогового вычета. Получить данный вычет можно в налоговом органе по месту своего жительства на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением соответствующих документов. Такими документами являются: справка о доходах по форме 2-НДФЛ (справка о суммах дохода и удержанного налога выдается работодателем), заключенный с учебным заведением договор на обучение ребенка, копия лицензии, в случае если в договоре отсутствует ссылка на реквизиты лицензии), копия свидетельства о рождении ребенка, платежные документы. Платежные документы должны быть оформлены на Ваше имя. Если же ребенок сам заплатил за свое обучение и платежные документы оформлены на его имя, то в своем заявлении на данный вычет достаточно указать, что Вами было дано поручение ребенку внести выданные Вами денежные средства для уплаты за обучение.

— Я в прошлом году продала машину с гаражом — это имущество получила два года назад от своего отца в порядке дарения. Знаю, что нужно подать налоговую декларацию, и хотела бы знать, с какой суммы мне надо будет заплатить налог и по какой налоговой ставке?

— Из Вашего вопроса следует, что машиной и гаражом Вы владели менее трех лет, и никаких затрат по их приобретению не осуществляли. В этом случае, при декларировании дохода от продажи этого имущества Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета по каждому объекту. Предельный размер данного вычета 125 тыс. рублей. Если Вы продали гараж и автомобиль за суммы, превышающие 125 тыс. рублей, то сумма дохода, подлежащая налогообложению, рассчитывается как разница между суммами полученного дохода от продажи имущества и налогового вычета. С общей разницы Вам нужно будет заплатить исчисленную по ставке 13 процентов сумму налога. Напоминаю, что налог должен быть уплачен не позднее 15 июля этого года, в противном случае, налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством будет начисляться пеня за каждый день просрочки платежа.

— Здравствуйте. В прошлом году продала квартиру, должна ли я платить налог за нее? В собственности квартира была более трех лет.

— В таком случае налога у Вас не будет, поскольку нормами Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в полной сумме полученного дохода от продажи квартиры при условии, что она находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, что должно быть подтверждено соответствующими документами. Но Вы, тем не менее, обязаны до 30 апреля этого года представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой укажете суммы полученного дохода от продажи квартиры и имущественного налогового вычета в размере полученного дохода.

— Я получила в прошлом году подарок от своего дяди — квартиру. Должна ли я представлять декларацию и платить налог на доходы физических лиц?

— Да, Вы обязаны предоставить налоговую декларацию. От подачи декларации и уплаты налога освобождаются те лица, которые получили доходы в виде дарения, в нашем случае, в виде квартиры, только от членов семьи — супругов, родителей, детей) и близких родственников — братьев, сестер, внуков, внучек, дедушек и бабушек. Дядя в эту категорию не входит. Поэтому Вам необходимо до 30 апреля этого года представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства.

— Здравствуйте. Я инвестировала деньги в строительство дома, где потом получила квартиру. Право собственности на эту квартиру пока не оформлено, но у меня уже есть акт передачи квартиры. Могу ли я обратиться за налоговым вычетом?

— Да, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Это прямо указано в п.п. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что нужно знать о налогах при продаже недвижимости

При продаже недвижимости, один из вопросов, на который Вам необходимо ответить заранее, надо ли Вам будет заплатить налог после продажи. Сумма этого налога может оказаться значимой и повлияет на Ваши дальнейшие планы. Но при правильном применении законодательства, действующего в РФ можно избежать уплаты этого налога или минимизировать сумму этого налога.

Здесь расскажем какие налоги нужно платить при продаже недвижимости, в каких случаях и как высчитать сумму налога.

Нужно ли платить и сколько?

Высчитываем налоговую базу

Учитываем кадастровую стоимость

Возмещение НДФЛ

В заключительной части статьи хочу озвучить часто встречающиеся ошибки при продаже недвижимости, попадающей при продаже под взыскания подоходного налога. Одна из ошибок это когда договор купли-продажи заключается буквально за несколько дней до истечения срока 3 года и 5 лет. Когда продажа совершается в один налоговый период, а покупка объекта, за которую Вы собираетесь получить возврат подоходного налога, в следующий налоговый период. Когда продает объект один член семьи, а покупка объекта, с которого может быть получен налоговый возврат, приобретается на другого члена семьи.

Если у Вас остались вопросы по взысканию подоходного налога при продаже недвижимости, обращайтесь за консультацией к нашим специалистам риэлторам.

Что нужно знать о налогах

Глобально налоги бывают прямыми и косвенными. Прямые — это те отчисления, которые мы видим, например, наш налог на доходы физических лиц. Несмотря на то, что, как правило, эту сумму платит работодатель, мы знаем о ее существовании. Сюда же относится налог на имущество и землю. Косвенные налоги — те, уплату которых мы не осознаем, они включаются в стоимость товаров и услуг. Например, НДС вы напрямую не платите, но если внимательно посмотрите любой свой чек, увидите этот налог. К этой же категории относятся акцизы — на табачную и алкогольную продукцию, газ и топливо и т.д. При этом есть категории товаров, которые НДС не облагаются.

Это интересно:  Штраф за работу без ип 2019

Что касается налогообложения банковских депозитов, то если ваш доход по депозитам превышает ставку рефинансирования ЦБ более чем на 5 процентных пунктов, вы платите налог с превышения в размере 35%. Но в этом случае банк сам удержит эту сумму, так как тут он является налоговым агентом. Конечно, учитывается размер ставки на момент заключения договора с банком.

Также вы обязаны платить налоги в случае купли-продажи недвижимости. Для квартир правило такое — если она в вашей собственности от 5 лет, (а если объект приобретен до 1 января 2016 года, более 3-х лет), то квартира при продаже не попадает под налогообложение. В остальных случаях вы платите налог с суммы продажи за вычетом понесенных расходов на приобретение. Если же вы не можете документально подтвердить, что понесли затраты при покупке этой квартиры, то вычитается фиксированная сумма 1 млн. руб., и с остального вы платите 13%. Примерно аналогичная ситуация с транспортными средствами. Важно понимать, что в любом случае вы заполняете декларацию, даже если вы не платите налог, декларация будет нулевой, но заполнить ее нужно.

Отследить, куда уходят именно ваши налоги, конечно, сложно. Мировая практика состоит в том, что налоги не привязываются к конкретным расходам, они поступают в общую корзину, из которой формируется муниципальный, региональный и федеральный бюджеты, а также бюджеты фондов. Далее этот бюджет по определенным правилам разбивается по уровням бюджетной системы. Например, часть от налога с доходов физических лиц поступает в региональный бюджет, часть в местный. В Москве меньше всего средств от налогов поступает в муниципальные бюджеты, просто потому что у нас всем в основном занимается сам город. Если мы говорим про НДС, то он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Налог на прибыль, например, делится между федеральным и региональным бюджетом.

Все основные виды налогов можно посмотреть на сайте nalog.ru, в последнее время сайт стал очень удобным. «Личный кабинет налогоплательщика» вообще нужная штука — можно увидеть все начисления, справки, всю необходимую информацию, по налоговым вычетам в том числе. Чтобы пользоваться «личным кабинетом» необходимо быть зарегистрированным на портале госуслуг и подтвердить свою регистрацию очно, например в группе банков ВТБ Банк Москвы, или можно получить в удостоверяющем центре цифровую подпись. Да, этот процесс чуть сложнее, чем просто онлайн регистрация, но пройти его я рекомендую, так как в «личном кабинете» вы видите много полезной уникальной информации. Ведь сейчас многие не получают, например, квитанций по уплате налога на имущество, а это не является оправданием для неуплаты, поэтому очень удобно все видеть онлайн в одном месте.

Сейчас очень многие люди сдают квартиры в аренду, не обращаясь в агентство, не заключая договора с квартиросъемщиком. Конечно, доказать, что человек сдает квартиру и не платит налоги, довольно сложно, так как по закону вы имеете право пускать в квартиру любого человека, имеющего гражданство РФ. Однако закон никто не отменяет.

Если же вы решите документально оформить ваши взаимоотношения с арендатором, то безусловно нужно подавать декларацию и платить налог 13%. Необходимо принести в налоговую ваш договор аренды и заполнить декларацию, также заполнить ее можно в специальной программе, которую нужно скачать с сайта nalog.ru.

В России существует несколько видов вычетов по налогу на доходы физических лиц, но прежде чем запускать процесс возвращения этих денег, нужно понять, стоит ли оно того — иногда суммы получаются такими незначительными, что нет смысла ради этого проходить множество процедур.

Вычет, которым точно стоит воспользоваться, это вычет при приобретении имущества, воспользоваться им можно один раз. Если вы покупаете квартиру или дом, вы имеете право свою налогооблагаемую базу уменьшить на сумму понесенных расходов при приобретении этого жилья. Если вы купили это жилье, взяв кредит или ипотеку, максимальная сумма, с которой можно получить вычет в 13% — это 3 миллиона рублей, если без кредита — 2 миллиона рублей. В последнем случае основанием для вычета является договор купли-продажи (свидетельство о собственности), то есть если вы купили жилье на этапе строительства, сразу вам никто вычет не сделает. В случае ипотеки необходимы еще документы из банка. Вычеты можно получать несколько лет подряд, так как сумма достаточно большая. Это зависит от суммы вашего дохода, вам их будут возвращать до тех пор, пока не вычтите всю сумму. Есть способ получать эти вычеты через вашего работодателя, увеличивая ваш ежемесячный доход (подробнее здесь).

Что нужно знать о налогах

Некоторые юристы ошибочно считают, что налоги — это вопрос бухгалтерский, а не юридический. Но практически любая сделка коммерческой организации является объектом для налогообложения, а расходы на уплату налогов необходимо учитывать при определении условий сделки. Выбор системы налогообложения, определение объекта налогообложения, анализ условий применения особых режимов налогообложения и возможность применения льгот требуют вовлечения юриста. На какие случаи стоит обратить внимание?

Определение вида деятельности предприятия для целей применения ставки НДС 0 %

В соответствии с абз. 4 подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 НК ставка НДС 0 % применяется в отношении экспортируемых транспортных услуг.

Справочно.
К экспортируемым транспортным услугам относятся услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории (п. 4 ст. 102 НК).

Пример.
Белорусская организация заключила договор с иностранным экспресс-оператором. Логистика международной экспресс-перевозки предполагала транспортировку экспресс-грузов автомобильным и воздушным транспортом, что по своей сути являлось смешанной перевозкой. В рамках заключенного договора белорусская организация в отношении прибывающих на территорию Республики Беларусь консолидированных партий экспресс-грузов выполняла от своего имени функции по их принятию при поступлении воздушным транспортом на территорию Республики Беларусь; выступала заявителем при их помещении на склад временного хранения; производила таможенное оформление поступивших экспресс-грузов, которые не подлежали таможенному декларированию (таможенное оформление экспресс-грузов, которые подлежали таможенному декларированию, проводилось белорусским грузополучателем, но заявителем при помещении на СВХ выступала белорусская организация). После таможенного оформления белорусская компания организовывала доставку каждого экспресс-груза грузополучателю, указанному в индивидуальной накладной.

Налоговый орган посчитал, что соответствующая деятельность не относится к экспортируемым транспортным услугам. Решение о доначислении НДС и пени было обжаловано в судебном порядке. Суд первой инстанции удовлетворил заявление организации и признал недействительным решение налогового органа. Суд апелляционной инстанции посчитал решение налогового органа законным и отменил решение суда первой инстанции. Суд кассационной инстанции оставил решение суда первой инстанции в силе.

Обоснование вида деятельности для целей применения льготы проводилось юристами с использованием норм Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» и ГК, но сложность заключалась в том, что законодательство Республики Беларусь не содержало термина «смешанная перевозка».

Это интересно:  Где оплатить госпошлину за регистрацию брака

Неучтенный налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь являются объектами налогообложения НДС. При этом в норме через конструкцию «включая» приводится примерный перечень возможных объектов.

В ст. 31 НК приведено общее определение «реализации» для целей налогообложения, а также перечислены операции, которые не являются реализацией для целей налогообложения. По общему правилу реализация — это отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе.

Следовательно, если при исполнении договора происходит передача в собственность имущества, выполнение работ, оказание услуг, то такое действие может являться объектом налогообложения НДС и необходимо учитывать расходы на уплату НДС.

Пример.
Организация-заемщик не имеет возможности вернуть заем денежными средствами. Стороны пришли к соглашению о предоставлении отступного в счет исполнения обязательства по возврату займа, но не учли обязательство заемщика по уплате НДС в связи с предоставлением отступного. Предоставление отступного является оборотом по реализации для целей НДС. Обязанность по плате налога несет лицо, предоставляющее отступное. Фактически сделка для заемщика становится дороже на 20 %, то есть на сумму НДС, уплачиваемого в бюджет.

Разграничение договора хранения и пользования имуществом

Пример.
Организация построила торгово-развлекательный центр, в рамках которого была организована автомобильная стоянка для посетителей. У организации возник вопрос, имеет ли она право на льготу по налогу на недвижимость.

На основании подп. 1.11 п. 1 ст. 186 НК освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, за исключением капитальных строений, при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства.

Справочно.
В соответствии с ч. 2 ст. 186 НК организации утрачивают право на льготу по налогу на недвижимость при сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машиномест, освобожденных от налога на недвижимость.

Так как НК не содержит и не определяет понятие «иное возмездное или безвозмездное пользование», то согласно п. 2 ст. 1 НК соответствующий институт определяется с учетом положений гражданского права. Следовательно, оценке вопроса правомерного применения налоговой льготы требуется юридическая составляющая в части порядка осуществления деятельности автомобильных стоянок.

Согласно подп. 1.2 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 03.10.2006 № 589 «Об упорядочении работы автомобильных стоянок и автомобильных парковок» (далее — Указ № 589) в порядке, предусмотренном законодательством и гражданско-правовым договором, на автомобильной стоянке может взиматься только плата за оказание услуг по хранению транспортных средств. В свою очередь, заключение договора оказания возмездных услуг по хранению автотранспортных средств не является передачей сооружения и (или) его частей в иное возмездное пользование.

Справочно.
Автомобильная стоянка — это место стоянки транспортных средств, представляющее собой специально оборудованное одно- или многоуровневое инженерное сооружение (паркинг), предназначенное для хранения транспортных средств (подп. 1.1 п. 1 Указа № 589).

Десятикратный земельный налог

Пример.
Организации был предоставлен в пределах населенного пункта земельный участок во временное пользование на срок строительства объекта. После окончания строительства организация начала процедуру ввода объекта в эксплуатацию. За время ввода объекта в эксплуатацию истек срок временного пользования земельным участком, за продлением которого организация не обратилась. После ввода объекта в эксплуатацию и регистрации прав на него соответствующий земельный участок был предоставлен в аренду для обслуживания объекта. За период с момента истечения срока временного пользования земельным участком до момента предоставления земельного участка для обслуживания объекта организации был доначислен земельный налог в десятикратном размере.

Правовым основанием для доначисления налогов является п. 2 ст. 197 НК. Внимание юриста к срокам использования земельного участка и понимание возможных налоговых последствий могли сэкономить средства организации, потраченные на уплату налога по повышенной ставке.

Бесполезное разъяснение

В соответствии с п. 3-1 ст. 52 НК пени не начисляются на суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), в случае их неуплаты или неполной уплаты на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных им от налоговых органов. Данное правило прекращает применяться через 10 календарных дней после направления плательщику (иному обязанному лицу) письменного разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства вышестоящим налоговым органом, отличного от разъяснения по тому же вопросу, данного первоначально нижестоящим налоговым органом.

Справочно.
Плательщик имеет право получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства (подп. 1.2 п. 1 ст. 21 НК).

В совместном письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 14.06.2013 «О некоторых вопросах привлечения юридических и физических лиц к административной ответственности» разъяснено, что меры административной ответственности не должны применяться, если правонарушение явилось следствием выполнения плательщиком разъяснений уполномоченного государственного органа, так как в данном случае будет отсутствовать вина плательщика, действовавшего в соответствии с полученным разъяснением уполномоченного государственного органа. При этом неприменение мер административной ответственности возможно только в том случае, когда такие разъяснения основаны на полной и достоверной информации, представленной плательщиком в запросе.

Пример.
Белорусская организация, зарегистрированная в качестве экономическогооператора, обратилась в налоговый орган за разъяснением по условиям освобождения от «ввозного» НДС, если российская организация, которой реализуется товар по договору комиссии, не уплатит «ввозной» НДС на территории России (копия договора комиссии, заключенного с российской организацией, к запросу не прилагалась). Отвечая на запрос, налоговый орган разъяснил общий порядок применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров на основании договоров комиссии (п. 7 ст. 102 НК). Впоследствии организации был доначислен «ввозной» НДС ввиду неправильной квалификации отношений с российской организацией. В основе правоотношений был элемент комиссии, однако предметом договора являлось совершение белорусской организацией действий по закупке товара у иностранных поставщиков от имени российской организации. Передача товара белорусской организацией в адрес российской организации являлась передачей комиссионером комитенту приобретенного для него товара. Такая передача не облагается НДС.

В обоснование возражений организация приводила ответ налогового органа относительно порядка применения НДС 0 % при экспорте, однако этот довод не был принят во внимание, так как обстоятельства, изложенные в запросе, не соответствовали фактическим.

Справочно.
Товары, ввозимые лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора и включенными в реестр владельцев таможенных складов и (или) в реестр владельцев складов временного хранения, освобождаются от НДС, взимаемого таможенными органами, при условии экспорта лицом — владельцем склада товаров, ввозимых им в Республику Беларусь, с применением ставки НДС в размере 0 % (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 № 358).

Статья написана по материалам сайтов: avprrb.ru, sreda.ibs.ru, sbh-partners.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector