+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Что относится к объекту обложения страховыми взносами

Плательщиков страховых взносов можно разделить на две группы: • лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

  • 1) организации;
  • 2) индивидуальные предприниматели;
  • 3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  • • индивидуальные предприниматели; адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее — плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Объектами обложения страховыми взносами являются следующие. У плательщиков первой группы — выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 3, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Плательщики второй группы уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года — сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Указанные плательщики страховых взносов, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ.

Физические лица из числа указанных плательщиков вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Содержание

Облагаемые доходы взносами в пенсионный фонд и соцстрах

На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы

Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.

ОБЛАГАЕМЫЕ выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений ;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

Зарплата и вознаграждения

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
  • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

  • за периоды военных сборов;
  • за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — с 2017 года объект обложения страховыми взносами

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Должно ли физическое лицо (не зарегистрированный как ИП), платить страховые взносы за другое физическое лицо, Которое он нанимает в качестве няни (гувернантки) или охраны, лично для себя, своего ребенка своего имущества.

Да, обязан. Работодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, должен зарегистрировать трудовой договор в органах местного самоуправления по месту жительства. Работодатель обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, определяемых федеральным законодательством

Закон для обычных физических лиц (граждан, которые не являются ИП) исключений не делает. Так, положениями статьи 419 НК РФ среди страхователей поименованы физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями». Указаны обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Путевки в санаторий за счет ФСС для работников, занятых на вредных работах, облагаются взносами

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

ПОДОТЧЕТНЫЕ средства, по которым командированный не отчитался, облагаются НДФЛ и взносами

Потому что в случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов.

Услуги в рамках соцпакета

Страховыми взносами облагаются компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ .

Нужно ли начислять страховые взносы на стоимость услуг, входящих в социальный пакет. Конкретные виды выплат (компенсаций) в трудовых договорах с сотрудниками не указаны

Суммы компенсации за детский сад

В случае, когда работодатель возмещает работникам расходы на оплату содержания их детей в детских дошкольных учреждениях, с суммы такого возмещения он обязан начислить и уплатить страховые взносы.

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК. Так как этот перечень является исчерпывающим, и компенсация работодателем затрат работников на детские сады в этот список не входит, оснований не начислять взносы с таких выплат нет.

Неподтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника облагаются страховыми взносами

Деньги на еду работники получают на смарт-карты: платить ли взносы

Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.

Оплата питания за работников облагается НДФЛ и взносами

Выплаты сотруднику-предпринимателю

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат по трудовому договору сотруднику организации, который является предпринимателем

На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно заключить гражданско-правовой договор на выполнение конкретных услуг или работ.

Причем ничто не мешает одновременно заключить и трудовой, и гражданско-правовой договор с одним и тем же человеком. С выплат по трудовому договору работодатель должен будет начислить страховые взносы, а по гражданско-правовому, где исполнитель – предприниматель, – нет. Предприниматели сами за себя платят взносы (п. 1 ст. 23 ГК РФ, ст. 56 ТК РФ).

НЕОБЛАГАЕМЫЕ взносами выплаты

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК .

Выплаты за аренду авто в расчет по взносам не включаются

Организации, арендующей у физлиц автомобили, не нужно начислять с арендных сумм страховые взносы. Причем независимо от того, является ли «физик»-арендодатель работником компании или нет.

Ведь выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объектам обложения взносами. Соответственно, такие арендные суммы и в расчете по страховым взносам отражать не нужно.

Оформляя такие договоры, нужно быть осторожными. Если сотрудник сдал в аренду работодателю свое авто и продолжает на нем ездить, таким образом оказывая компании услуги по управлению транспортным средством, сумму вознаграждения за оказание услуг водителя и сумму арендной платы нужно документально разграничить. Дело в том, что в отличие от арендных платежей, вознаграждение за работу в качестве водителя облагается страховыми взносами. А если невозможно определить, сколько денег работник получил как арендодатель, а сколько как водитель, по мнению Верховного суда, взносы должны быть уплачены со всей выплаченной ему суммы.

Компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами

Гражданско-правовые договоры

Не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Страховые взносы на матпомощь превысившие 4 тыс. рублей за год, не облагаются взносами

Верховный суд: выплаты работнику за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами

Верховный суд: матпомощь на лечение и на покупку медикаментов для работника в базу для начисления страховых взносов не включается

Авторы письма приводят стандартные аргументы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых взносами сумм установлен статьей 422 Налогового кодекса. Суммы возмещения работникам стоимости лечения в этом перечне не упомянуты. Следовательно, оплата лечения работников (в том числе в медицинских организациях за рубежом) облагается взносами в общем порядке, заявили авторы письма.

Взносы на оплату жилья за работников: Верховный суд выступил против позиции Минфина и ФНС

Выплаты в рамках трудовых отношений, освобожденные от страховых взносов

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.

Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно.

Участие в корпоративных праздниках

Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Когда подарки работникам не облагаются страховыми взносами

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). К таким договорам относится договор дарения, поскольку на его основании даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (ст. 572 ГК РФ).

Выплаты членам семьи сотрудника

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ).

Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 № 17-3/ООГ-82.

Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами

В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Выплаты в пользу сотрудников, которые работают за пределами России

Если сотрудник работает за границей, заключить с ним трудовой договор нельзя. С таким сотрудником заключите договор гражданско-правового характера.

Если организация заключила ГПД с иностранцем, который работает за пределами России, страховые взносы на вознаграждение не начисляйте. Это следует из пункта 5 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Начисление страховых взносов

Содержание:

Плательщики страховых взносов (работодатели)

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Застрахованные лица

На обязательное пенсионное страхование:

  • граждане РФ,
  • постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства,
  • иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации.

На обязательное медицинское страхование:

ст. 10, Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

  • граждане РФ,
  • постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»),
  • лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах».

Порядок исчисления ежемесячных обязательных платежей

Ежемесячные обязательные платежи

=

База для начисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца

х

Тариф страховых взносов

Суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно

База для начисления страховых взносов

(для организаций и индивидуальных предпринимателей-работодателей)

=

Сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ

Суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ

(для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями)

=

Сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.2 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ

Суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ

Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов:

  • 2010 год — 415 тыс. руб.
  • 2011 год — 463 тыс. руб.
  • 2012 год — 512 тыс. руб.
  • 2013 год — 568 тыс. руб.
  • 2014 год — 624 тыс. руб.
  • 2015 год — 711 тыс. руб.

Базу для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:

  • в рамках трудовых отношений;
  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • по издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  • выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, — сформулирован в ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. В него входят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Страховыми взносами облагаются и выплаты по договорам:

  • авторского заказа;
  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательским лицензионным;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В такой формулировке указанная норма действует с 2011 г. (поправки внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ).
До 2011 г. в объект по страховым взносам включались выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам. Как показала практика, формулировки «выплаты по трудовым договорам» и «выплаты в рамках трудовых отношений» существенно различаются.

Так, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами.

В объект по страховым взносам, входят все выплаты, осуществляемые в рамках трудовых отношений.

В первую очередь это зарплата, различные стимулирующие надбавки (премии).

Также к заработной плате относятся различные выплаты компенсационного характера, например за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Такие выплаты тоже облагаются страховыми взносами.

Ситуация с компенсационными выплатами довольно сложная. Страхователи зачастую путают компенсации, связанные с условиями труда (например, за вредные и опасные условия, за разъездной характер работы), и компенсации, выплачиваемые в целях возмещения расходов работника, понесенных им при выполнении своих трудовых обязанностей.

Почему эти два вида компенсационных выплат нельзя смешивать? Возмещения, которые относятся к первому виду, как правило, являются составной частью заработной платы. И, соответственно, облагаются страховыми взносами. А компенсации, относящиеся ко второму виду, взносами не облагаются, так как направлены на возмещение материальных затрат работников.

Что касается премий, выплачиваемых за различные достижения (например, за производственные результаты по итогам года), такие премии однозначно относятся к объекту обложения страховыми взносами, так как напрямую связаны с трудовыми отношениями.

Премии, выплачиваемые не за производственные результаты, а, например, к праздничным датам, даже если они не предусмотрены локальными актами организации или трудовыми договорами, взносами облагаются. Исключение составляют суммы, не облагаемые в силу ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Таким образом, на суммы «праздничных» премий нужно начислять страховые взносы.

Некоторые виды выплат работодатель производит в силу закона, но так как выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, они подлежат обложению страховыми взносами. Например, в виде сумм среднего заработка, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством РФ:

  • средний заработок, выплачиваемый работодателями работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим (ст. 186 ТК РФ);
  • средний заработок, выплачиваемый работодателями за время призыва работника на военные сборы (ст. 170 ТК РФ и п. п. 1 — 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»);
  • средний заработок, выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования (ч. 3 ст. 254 ТК РФ);
  • оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются работодателями одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами (абз. 1 ст. 262 ТК РФ);
  • средний заработок, который работодатели выплачивают работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (ст. 131 УПК РФ, п. 2 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов и выплаты вознаграждения лицам в связи с их вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд, утвержденной Постановлением Совета Министров РСФСР от 14.07.1990 № 245, и ст. 95 ГПК РФ).

Выплаты, входящие в соцпакет:

  • оплаты организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому сотрудником на потребительские цели, а не на приобретение или строительство жилья. Эта выплата не указана в ст. 9 Закона № 212-ФЗ, поэтому облагается взносами в общеустановленном порядке;
  • компания оплачивает для работников услуги фитнес-центров;
  • компания оплачивает членские взносы или получение аттестатов бухгалтеров организации, оказывающей образовательные услуги, суммы такой оплаты также составляют объект по страховым взносам. Дело в том, что те же членские взносы не являются оплатой обучения работников и признаются выплатой в их пользу в рамках трудовых отношений.
  • во многих компаниях работникам оплачивают питание. С учетом нормы ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные коллективным договором. Исключение сделано только для выплат, которые прямо прописаны в названном Законе. Оплата стоимости питания работников в ст. 9 Закона № 212-ФЗ не поименована и, следовательно, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
  • если работник переезжает трудиться в другой город, расходы, связанные с наймом жилья, зачастую берет на себя компания. Это также повлечет для нее дополнительную нагрузку в виде страховых взносов. Суммы компенсации найма жилья, выплачиваемые работнику, переехавшему в другой город для работы, например, в филиале организации, не подпадают под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, поскольку данной нормой предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду.
  • работодатель выплачивает сотруднику компенсацию (отступные) при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон. Не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены трудовым законодательством (ст. ст. 84, 178, 296 и 318 ТК РФ). Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, ТК РФ не предусмотрена. Следовательно, компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, облагается страховыми взносами.
  • если в коллективном договоре предусмотрена частичная компенсация коммунальных услуг, эти суммы не подпадают под понятие компенсационных выплат, установленных законодательством и поименованных в ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ как необлагаемые. Таким образом, суммы частичной компенсации коммунальных услуг включаются в объект для начисления страховых взносов.

Что не является объектом обложения страховыми взносами

1. Не входят в объект обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), например по договору дарения, купли-продажи.

Не относятся к объекту также выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), например, по договору аренды. Но за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

2. Еще одна группа выплат и вознаграждений, которые не признаются объектом по страховым взносам, — это суммы, начисленные в пользу иностранцев и лиц без гражданства (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Во-первых, это суммы по трудовым договорам, заключенным названными лицами с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за границей. Во-вторых, выплаты и вознаграждения, начисленные в связи с осуществлением такими лицами деятельности за пределами России в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года «135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Помимо перечисленного к объекту не относятся выплаты волонтерам, привлекаемым для участия в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г., а также выплаты производимые в рамках организации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч.6 и 8 ст.7 Закона № 212-ФЗ).

3. Не нужно начислять страховые взносы и в ситуации, когда гражданско-правовой договор заключен с индивидуальным предпринимателем. Последний уплачивает страховые взносы за себя как самостоятельный страхователь.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

ст. 9, Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, названы в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Перечень закрытый. Среди указанных в нем выплат (по пунктам Закона 212-ФЗ):

Часть 1 пункт 1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Также не облагаются страховыми взносами пособия, установленные законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Например, выплата единовременного денежного пособия в размере четырехмесячного денежного содержания депутату, члену выборного органа местного самоуправления.
2) Все виды установленных компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (подпункты «а» — «и»), в том числе подпункт «д» (изменения внесены Федеральным законом № 188-ФЗ от 28.06.2014, вступающим в силу с 01.01.2015 г):

— суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка).

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

Часть 2. Не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые командировочные расходы (изменения внесены Федеральным законом № 188-ФЗ от 28.06.2014, вступающим в силу с 01.01.2015 г).

Часть 3. В базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, помимо перечисленных выплат не включаются:

— суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями,
— выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Выплаты в пользу иностранных граждан

Важно определить:

1) не предусматривают ли договоры, заключенные между Россией и иностранным государством, особых правил социального страхования, так как в этом случае используются нормы соответствующего международного соглашения.

Если особенные правила международными соглашениями не установлены, необходимо руководствоваться законодательством РФ.

2) статус иностранного лица:

  • постоянно проживающий в РФ,
  • временно проживающий в РФ,
  • временно пребывающий в РФ,
  • беженец,
  • лицо, ходатайствующее о признании беженцем,
  • лицо, получившее временное убежище в РФ.

3) относится ли иностранный гражданин к высококвалифицированным специалистам в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Информация о порядке обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства представлена в Справочном материале по начислению страховых взносов на выплаты иностранным гражданам и беженцам.

Объект обложения страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами у работодателей.

Страховые взносы начисляются работодателями на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производимые по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Объект обложения страховыми взносами включает вознаграждения, выплачиваемые работникам, но прямо не предусмотренные положениями их трудовых, гражданско — правовых договоров. Ст. 8 Закона № 212-ФЗ гласит «База для начисления страховых взносов — сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст.7 ФЗ. Согласно ч.1 ст.7 № 212-ФЗ «Объектом обложения страховыми взносами … признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг», а также выплаты по авторским и лицензионным договорам.

Выплаты, связанные с указанными договорами (например, подарки, оплата питания и иных благ), должны облагаться страховыми взносами. Выплаты эти начислены работникам, с которыми у компании есть трудовые или гражданско-правовые отношения, а во-вторых, они отсутствуют в перечне выплат, не включаемых в базу по страховым взносам.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности, иных вещных прав на имущество, передача в пользование имущества. К договорам могут быть отнесены, в частности, договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, пожизненного содержания, аренды, найма помещений, займа, кредита, факторинга, банковского счета и вклада и др.

Не признаются объектом обложения взносами выплаты иностранным гражданам по трудовым договорам, заключенным с заграничными представительствами российских организаций, а также вознаграждения иностранным гражданам, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, если эти граждане осуществляют свою деятельность за границей.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В него, в частности, включены:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по безработице;

2. все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах установленных законодательством норм), связанных:

· с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

· с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

· с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штата или в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;

· с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

· суммы единовременной материальной помощи,оказываемой плательщиками страховых взносов:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

· работникам в связи со смертью членов их семей;

· суммы страховых взносов, уплачиваемые работодателем за работника, по обязательному страхованию, добровольному медицинскому страхованию работников на срок не менее года, добровольному личному страхованию работников исключительно на случай смерти за страхованного лица или утраты трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 pyб., на одного работника за расчетный период;

· суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и перс подготовку работников;

· суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

· некоторые другие выплаты.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами:

· фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;

· сборы за услуги аэропортов;

· расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

· расходы на провоз багажа;

· расходы на наем жилого помещения;

· расходы на оплату услуг связи;

· сборы за выдачу, получение и регистрацию служебного заграничного паспорта;

· сборы за выдачу (получение) виз;

· расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

База для начисления страховых взносовопределяется как сумма выплат и иных вознаграждений (рис 8), начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Рис. 8. Расчетная база.

Тарифы страховых взносов

Выплаты в натуральной формеучитываются по стоимости товаров (работ, услуг) на день выплаты исходя из цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров соответствующая сумма акцизов.

Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она должна начислять страховые взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице 3 (ч.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Основные тарифы страховых взносов

С выплат работнику Размер тарифа по взносам
В ПФР В ФСС на ВНиМ В ФФОМС
Не превышающих предельную базу 22% 2,9% 5,1%
В части, превышающей предельную базу 10%

Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для категорий организаций, указанных в таблице 4 (ч. 3, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов

Категория организации Размер пониженного тарифа по взносам
В ПФР В ФСС на ВНиМ В ФФОМС
IT-организация 8% 2% 4%
Организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность по п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ 20% 0% 0%
Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности

Начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам надо тем организациям, у которых есть работники, занятые на работах, указанных в п. п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (ч. 1 — 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76).

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 1 Закона N 362-ФЗ).

Тариф, который вы должны применять в текущем году, указывается в уведомлении ФСС. Его ФСС направляет вам после того, как вы подтвердили основной вид деятельности организации (п. 10 Порядка, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 N 27, п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, п. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

При этом ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40% от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

  1. III. ЗАЩИТНЫЕ ДЕЙСТВИЯ Я, РАССМАТРИВАЕМЫЕ КАК ОБЪЕКТ АНАЛИЗА
  2. IV. Распределение объектов зеленых насаждений Санкт-Петербурга по категориям
  3. Автоматическое управление работой объектов
  4. Агропромышленный комплекс как объект статистического изучения
  5. АЛГОРИТМИЧЕСКОЕ и ОБЪЕКТНО-ОРИЕНТИРОВАННОЕ ПРОГРАММИРОВАНИЕ НА ЯЗЫКЕ PASCAL
  6. Анализ использования основных фондов: задачи, объекты, этапы, источники информации, основные показатели.
  7. Анализ объекта моделирования
  8. Анализ технологического процесса как объекта автоматизации
  9. Анализ финансовых результатов: задачи, объекты, этапы, источники информации, основные показатели.
  10. Б. Животные и незрелые в половом отношении лица как сексуальные объекты
  11. Банкротство объектов государственной собственности
  12. Безопасность труда при валке деревьев на объекте озеленения

Т.А. Фролова, М.А. Чефранова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011г.

Тема 6. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

1. Плательщики взносов и объект налогообложения

Страховые взносы направляются во внебюджетные фонды для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Плательщиками взносов являются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые предпринимателями).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Закон не предусматривает зависимости начисления взносов на выплаты работникам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, все выплаты в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами (за исключением тех, которые указаны в данном законе).

Объектом налогообложения для предпринимателей являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов. Налоговая база определяется как сумма доходов (в денежной и натуральной форме) за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов аналогичен порядку состава затрат (по налогу на прибыль).

Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора, а не их рыночная стоимость.

Начиная с 2011 г.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году

указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;

2) все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), включая возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

— в связи со стихийным бедствием на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

— работнику в связи со смертью члена его семьи;

— пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

4) суммы страховых платежей по обязательному социальному страхованию работников, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;

5) оплата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также расходы на профессиональную подготовку и переподготовку кадров, а также на компенсацию работнику указанных затрат. При условии, что данные суммы учтены при расчете налога на прибыль. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус;

6) суммы, в рамках которых предприятие возмещает работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья. При этом неважно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет;

7) совокупная сумма материальной помощи работникам, не превышающая 4000 руб. на 1 лицо за налоговый период;

8) выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;

9) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника;

10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Суточные не облагаются страховыми социальными взносами в полном размере, т.к. никаких норм в законе не установлено.

Порядок по оплате расходов командированных работников применяется и в отношении выплат членам совета директоров и другим лицам, находящимся во властном подчинении организации, прибывающим для участия в заседании руководящего органа компании.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаются страховыми взносами в ФСС.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации.

5. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.

7. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

НК РФ Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

текст в предыдущей )

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

5. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 98-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

7. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 30.10.2017 N 303-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты в пользу работнику, принятого по договору подряда.

Ответ: В соответствии с п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Учитывая изложенное, если в заключенном договоре подряда будет содержаться условие об отчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на выплаты, производимые в пользу работника в рамках данного договора, такой работник имеет право на возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по договору подряда, а также всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, добровольно вступила в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачиваю за себя страховые взносы, которые рассчитываются из минимального размера оплаты труда.

НК РФ Статья 420 Объект обложения страховыми взносами

В связи с повышением минимального размера оплаты труда с 01.07.2017 какую сумму взносов необходимо заплатить в 2017 году для приобретения права на пособия в 2018 году?

Ответ: В соответствии со ст.4.5 Федерального закона от 29.12.2006 года№255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, которая определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

На 01.01.2017 (начало финансового года) Федеральным законом РФ от 19.06.2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 №213-ФЗ) минимальный размер оплаты труда составлял 7500 рублей в месяц, соответственно, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в Фонд социального страхования лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составляет в 2017 году 2610 руб. (7500 x 2,9% x 12 = 2610 руб).

Вопрос: Облагаются ли с 01.01.2017 страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсация за неиспользованный отпуск?

Ответ: В соответствии с п.2 ч.1 ст.20.2 Закона №125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

Учитывая изложенное, денежная компенсация за неиспользованный отпуск как при увольнении работника, так и выплачиваемая работодателем свыше 28 календарных дней отпуска, с 01.01.2017 г. подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вопрос: Начисляются ли страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членам семьи работника?

Ответ: Пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

В соответствии со статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и неработающие члены их семей имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

Поскольку члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, то выплаты в их пользу, в том числе в виде компенсации стоимости их проезда к месту отдыха и обратно, предусмотренные статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Статья написана по материалам сайтов: www.assessor.ru, pfr.kirov.ru, buh-experts.ru.

»

Это интересно:  Во сне стоять в очереди
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector