+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Дивиденды на каком счете отражаются

Содержание

Как происходит начисление

Дивиденты представляют собой одну из составляющих прибыли, полученной организацией, которая перераспределяется между учредителями. Размер напрямую зависит от доли каждого участника в уставном капитале или пакета акций, которым владеет тот или иной учредитель.

Начисление дивидендов (проводки) производится непосредственно в день распределения полученной чистой прибыли.

Выплачиваются дивиденды (проводки формируются по счету 84) за счет средств нераспределенной прибыли.

Выплаты учредителям

Начислены дивиденды, проводка будет зависеть от того, к какой категории относится получатель. Учредители могут являться как физическими, так и юридическими лицами.

Если получателем выступает физическое лицо, например, работник организации, то бухучет дивидендов (проводки) формируется следующим образом:

Для сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» создается субсчет, который и будет отражать все взаиморасчеты с акционерами-сотрудниками. Удержание НДФЛ проводится следующей бухгалтерской записью:

В том случае, когда участником финансовой доли в организации является юридическое либо физическое лицо, которое не является штатным сотрудником, то отражение в учете будет проводиться следующими операциями:

  • Дт 84 Кт 75.2;
  • Дт 75.2 Кт 68 — удержание подоходного налога.

Начисления по акциям

Доходность, начисляемая акционерным обществом, может быть распределена между участниками как в натуральной, так и в денежной формах.

Начислены дивиденды, бухгалтерские проводки по акциям:

  • Дт 75.2 Кт 50 — выдача в виде наличных средств в кассе организации;
  • Дт 75 Кт 90 — доходность по акциям выдана участнику в натуральной форме, отражение стоимости готовой продукции;
  • Дт 90 Кт 43 — списание себестоимости по ДВ, выданным в товарной форме.

Как вести бухучет

Бухгалтерские записи будут различны для каждой категории участников-получателей. Все операции должны сопровождаться исчислением и удержанием налоговых платежей, которые проводятся непосредственно в день перечисления.

Для получателей, которые являются сотрудниками организации, выплаты будут проведены следующим образом:

Прочие участники получают по следующей бухгалтерской записи:

Если часть суммы осталась на счетах организации по причине невостребованности участниками выплаты, то такие финансовые ресурсы подлежат списанию через операцию:

Бухгалтерский учет у участника — получателя доходов

Если учредителем, получающим доходность в такой форме, выступает юридическое лицо, то ему также надлежит проводить такие поступления. Данный вид платежей приходуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно п. 7, 16 ПБУ 9/99, доходность, полученная от подобных выплат, принимается к бухучету непосредственно в дату принятия решения о перечислении. В форме № 1 бухгалтерской отчетности (ББ) такие поступления можно посмотреть в строке 2310.

При получении дивидендов учредитель формирует следующие записи:

  • Дт 76.3 Кт 91.1 — зачислены в прочие доходы предприятия-участника;
  • Дт 50, 51 Кт 76.3 — поступили получателю.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Это интересно:  Перечень дорогостоящих видов лечения

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация
Это интересно:  В каком загсе можно зарегистрировать брак

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

dtpstory.ru

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

  • сумму, предназначенную для выплаты;
  • форму и сроки выдачи средств;
  • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
  • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

  • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
  • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение. Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к.

Бухучет выплаты дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Определившись, с размером общей суммы, предназначенной к выплате, бухгалтер производит начисление дивидендов. Проводки: • Д/т 84 – К/т 75/2 – на сумму прибыли, распределенной к выплате дивидендов.

Аналитический учет начисленных дивидендов персонально по каждому участнику представляет собой список фамилий с причитающимися суммами выплат, итоги которого соответствует кредитовому обороту счета № 75/2 указанной проводки.

Начисление и выплата дивидендов: проводки

2.2. дивиденды в бухгалтерском учете

В эти сроки акционеры должны получить начисленные им доходы. Начисление После решения выплачивать дивиденды и утверждения списков тех, кому они причитаются, начинается кропотливая бухгалтерская работа.

Общая сумма прибыли, которая по решению собрания определена для выплаты акционерам, умножается на процент внесения средств в уставный капитал каждым участником. Так определяется сумма дивиденда, причитающаяся отдельному акционеру.

Сопровождающие начисление дивидендов, проводки будут указаны ниже. Налогообложение Как всякий доход, дивиденд, причитающийся акционеру, подлежит налогообложению.

Бухгалтерский счет для учета дивидендов

То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет. Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28

Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение о выплате дивидендов Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0

Размер ставки налога зависит от категории налогоплательщика. С начала 2015 года ставки налога существенно изменились.

Раньше доходы от дивидендов для физических и юридических лиц, находящихся и проживающих в России, облагались по ставке 9 %. Теперь размер налога увеличился до 13 %, а объявленные дивиденды за прошлые периоды будут облагаться по этому тарифу. Дивиденды юридических лиц, не имеющих статус налогового резидента РФ, облагаются по ставке 15 %, для частных – 30 %. Российские компании выступают налоговыми агентами и обычно удерживают и перечисляют налоги в бюджет самостоятельно, поэтому акционеры получают дивиденды уже за минусом суммы налога. Сроки перечисления налогов Закон требует произвести удержание и перечисление НДФЛ не позднее даты получения денег на выплату из кассы или перечисления средств на счета участников, акционеров по поручению или третьих лиц.

Это интересно:  Отправить ребенка в армию

На каком счете учитываются дивиденды

Бухгалтерский учет дивидендов

Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.

Порядок распределения

Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.

  1. Чистая прибыль подтверждена данными бухгалтерской отчетности, подготовленной за расчетный период.
  2. Величина чистых активов экономического субъекта превышает стоимость уставного и резервного капитала, и данное условие не изменится после выплаты ДВ.
  3. Уставный капитал компании полностью оплачен.
  4. Признаки банкротства фирмы полностью отсутствуют. Также они не появятся после распределения ДВ.
  5. Выбывшим участникам полностью выплачена их доля — для ООО. Завершен выкуп акций по указанию акционеров — для АО.
  6. Последовательность в определении выплат соблюдена (привилегированные акции — в первую очередь, прочие преимущественные — во вторую, обыкновенные — в третью).

По итогам заседания общего собрания составляется протокол, в котором отражается решение о выплате начисленных ДВ. Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:

  • общая сумма, причитающаяся к выплате;
  • форму и сроки выдачи;
  • величину выплат по каждой категории акций — для АО;
  • дата, на которую был установлен список акционеров общества.

На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная. Так как у имущественной формы выдачи могут возникнуть проблемы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ или налогу на прибыль.

Срок осуществления выплат также ограничен. Например, для ООО — это 60 рабочих дней с момента утверждения протокола (решения). Для АО сроки меньше: 10 рабочих дней с момента утверждения даты, на которую определен список акционеров, — в отношении номинальных держателей и доверительным управляющим; 25 рабочих дней — в отношении прочих акционеров.

Бухгалтерский учет

Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.

В первую очередь определим распространенную бухгалтерскую ошибку. Некоторые специалисты ошибочно полагают, что начисление ДВ следует отражать на счете 84. Это в корне не верно. Повторимся, кредитовый остаток бухсчета 84 «Нераспределенная прибыль» дает понять, какую сумму можно распределить между участниками. С данного счета и происходит списание прибыли. Так как начислять дивиденды, на какой счет отнести причитающиеся суммы?

Используйте счет 75 по соответствующим аналитическим субсчетам, если начисляете выплаты в отношении юридических лиц или физических лиц, которые не являются работниками компании. Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.

Начислены дивиденды участникам

75-2 — юрлицам, ИП или физлицам, не являющимся сотрудниками общества

70 — физическим лицам, сотрудникам общества

Удержаны налоги с дивидендов

68, субсчет «Налог на прибыль»

68, субсчет «НДФЛ»

Налоги перечислены в бюджет

Произведены выплаты дивидендов участникам

51 — с расчетного счета

Данные суммы не следует включать в отчетность, а именно в расчет по страховым взносам. Следовательно, и сведения о состоянии индивидуального счета застрахованного лица не будут содержать информации о дивидендах.

Статья написана по материалам сайтов: buhspravka46.ru, dtpstory.ru, ppt.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector