+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Дивиденды в балансе строка

ООО (общий режим налогообложения) в 2011 году выплачивает промежуточные дивиденды (по итогам I квартала, полугодия) учредителю. Каким образом (по какой строке) отражаются промежуточные дивиденды в отчете о прибылях и убытках (в связи с утверждением новых форм бухгалтерской отчетности)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, начисление и выплата промежуточных дивидендов начиная с промежуточной отчетности за 2011 год в отчете о прибылях и убытках не отражаются.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или раз в год (или в иные сроки, установленные уставом) принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. Проводка, отражающая начисление дивидендов, делается на дату принятия решения об их распределении учредителями (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Например, если решение о выплате дивидендов по итогам I квартала будет принято в апреле 2011 года, то начисление дивидендов отразится в учете также в апреле 2011 года.

В силу п. 21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В 2010 году Минфин РФ утвердил новые формы отчетных бухгалтерских документов (приказ от 02.07.2010 N 66н). Этим же приказом утверждены также коды всех строк, указываемые в формах годовой бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти.

ФНС России уточнила, что промежуточную бухгалтерскую отчетность в 2011 году нужно сдавать по новым формам, утвержденным данным приказом (письмо ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-6/6116).

В этой связи полагаем, что в отчете о прибылях и убытках начисление дивидендов, в том числе и промежуточных, не отражается.

Некоторые специалисты (смотрите, например, материал: Бердышев С.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение предприятий пищевой промышленности. — Система ГАРАНТ, 2008 г.) считают, что выплату промежуточных дивидендов следует отражать с использованием счета 99 «Прибыли и убытки», хотя, по нашему мнению, такое использование счета 99 противоречит Инструкции.

В этом случае начисление дивидендов будет отражаться следующим образом:

При таком варианте бухгалтерских записей в отчете о прибылях и убытках сумма начисленных промежуточных дивидендов, по нашему мнению, также не отражается, так как, по сути, отчет о прибылях и убытках предназначен для отражения результатов от операций с третьими лицами, а не с владельцами хозяйствующего субъекта.

Специалисты Минфина РФ на сегодняшний день официальных рекомендаций по заполнению новых форм бухгалтерской отчетности организаций не опубликовали.

В средствах массовой информации отдельные специалисты высказывают свою точку зрения по рассматриваемому вопросу. Так, в предлагаемом к ознакомлению материале об особенностях формирования бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие 2011 года О.А. Курбангалеевой высказана следующая точка зрения.

В отчете о прибылях и убытках в разделе «Справочно» рассчитывается показатель «Совокупный финансовый результат» (строка 2500), который является конечным итогом данного отчета и складывается из чистой прибыли отчетного периода и прочего совокупного дохода. При этом важно учитывать следующую деталь. Основные изменения связаны с тем, что хозяйственные операции, осуществляемые с третьими лицами (не с собственниками), которые ранее отражались в отчете об изменениях собственного капитала, теперь должны быть показаны в составе прочего совокупного дохода. Основная цель данного изменения — разделить операции с владельцами (акционерами) хозяйствующего субъекта (отчет об изменении собственного капитала) и операции с третьими лицами (прочая совокупная прибыль), которые приводят к изменениям в собственном капитале этого субъекта. В связи с этим информация о начисленных (выплаченных) дивидендах отражается только в отчете об изменениях капитала и не может быть включена в состав показателя о совокупном доходе (т.е. теперь в отчете о прибылях и убытках приводиться не должна).

Это интересно:  Не охота идти на работу

К сведению:

В акционерном обществе источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). В отношении ООО распределенная участнику часть чистой прибыли не называется дивидендом и не говорится, что чистая прибыль определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (ст. 28 Закона N 14-ФЗ), но на деле определяться иначе она не может.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

31 августа 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отразить в бухгалтерском балансе выплату дивидендов

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

В декабре 2014 годы были начислены и выплачены дивиденды учредителю сч. 75.02 и учредителю-сотруднику сч. 70 по результатам 9 месяцев. Как выплаченные суммы будут отражены в балансе? В отчете об изменении капитала будет отражена сумма выплаченная учредителю, в какой строке будет отражены выплата дивидендов учредителю-сотруднику?

Ответ

Суммы дивидендов, выплаченных как учредителям, которые не являются сотрудниками организации, так и учредителям-сотрудникам (Дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетами 70 и 75-02) отражаются:

– в Отчете об изменении капитала – по строке 3327 «Дивиденды» в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показатели отражаются в отчете в круглых скобках.

Например, фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть так:

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 На 31 декабря 2013 На 31 декабря 2012
ПАССИВ . . . .
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 19 660 16 821 16500
В том числе промежуточные дивиденды 1371 (7500) (6800) (6500)

Фрагмент отчета об изменении капитала:

Наименование показателя Код Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
Дивиденды 3327 Х Х Х Х (7500) (7500)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Раскрытие аудируемым лицом информации о дивидендах, рекомендованных или объявленных им

В соответствии с ПБУ 7/98 годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности этой организации за отчетный год, раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках).*

Задолженность перед учредителями в балансе

Ресурсами для оплаты дивидендов выступает чистая прибыль организации, рассчитываемая в конце финансового года. Постановить выплату дохода учредителям имеет право собрание участников ООО. Это фиксируется при помощи протокола общего собрания.

В него заносится информация по срокам выплат, расчет сумм для каждого учредителя. Так же составляется бухгалтерская справка-расчет. В случае, когда в обществе всего один член, производится оформление о принятии единоличного решения о выплате дохода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Как отражается в балансе долг учредителям по выплате доходов и дивидендов?

Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности, характеризующая финансовое положение организации. Задолженность о перечислении дохода учредителям берет начало на дату постановления решения собранием участников общества.

Выплаты дивидендов производятся ежеквартально, раз в полгода, девять месяцев либо ежегодно – это определяется политикой общества. Встречаются и такие ситуации, когда общество лишено права платить доходы.

Распределение доходов по завершении финансового года происходит за отчетной датой. Отражается это в пояснениях к балансу за отчетный год. Но в отчетном периоде, когда происходит распределение, в синтетическом и аналитическом учете ничего не отражается.

Это интересно:  Положение о транспортном отделе предприятия

Когда событие наступает следом за отчетной датой периода, который следует за отчетным, происходит отражение операции в стандартном порядке (пп. 3, 5, 10 ПБУ 7/98). Потому долги по перечислению доходов (по завершении года, либо периодические выплаты) в бухгалтерском учете устанавливаются на дату принятия постановления участников общества.

Для бухучета расчетов по дивидендам применяют счет 75/2 по аналитике с субсчетом «Расчеты по выплате доходов». Если выплата полагается сотруднику организации, то учет ведется на сч. 70 «Расчет с персоналом по заработной плате». Операции корреспондируются со сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Записи заносятся бухгалтером по каждому конкретному учредителю.

При занесении данных в графы 3 и 4 стр. 630 бухгалтерского баланса данные берутся по кредитовому сальдо сч. 75 (субсчета 75/2), кредитовому остатку по сч. 70 (субсчет учета расчетов с учредителями, которые являются сотрудниками предприятия) на начало и окончание отчетного промежутка времени (п. 73 Положения по БУ).

Важно! При занесении данных в бланки отчетов нельзя производить зачет между статьями актива и пассива по сч. 70 (ПБУ 4/99 п. 34).

Каковы сроки погашения задолженности учредителей?

Дивиденды (частично и полный размер чистой прибыли) платят акционерам либо членам общества периодически — раз в квартал, полгода либо год. Совершается это по принятому совместным заседанием постановлению.

  • данные бухгалтерской отчетности за отчетный временной промежуток показывают абсолютную прибыль;
  • уставный капитал (УК) выплачен;
  • размер чистых активов больше размера УК и резервного фонда (для акционерного общества является плюсом размер превышения цен привилегированных акций над номиналом), это не должно измениться после выплаты доходов;
  • отсутствуют предпосылки к банкротству, и их не будет после выплаты;
  • окончен выкуп акций по существующим условиям членов общества;
  • всем покинувшим общество оплачены их части (для ООО);
  • учитываются условия для выплаты: первоначально производятся оплаты по привилегированным акциям, которые имеют преимущества, после по оставшимся привилегированным, после по остальным.

Заседанием принимается решение об оплате, и после оформляются протоколом:

  • размер денежных выплат;
  • вид и дата оплаты;
  • размер сумм по каждому конкретному типу акций (для АО);
  • число, когда будет составлен список членов общества.

По имеющимся сведениям собрание членов общества определяет размер выплаты по каждому конкретному участнику, решение зависит от:

  • типа и количества акций, которым обладает участник;
  • размера его доли в общества (при условии, что устав не предполагает иной формы распределения).

Если юрлицо предполагает только одного члена общества, то протокол заседания заменит решение, принятое единым участником.

Сроки выплат не могут пересекать границы:

  • в АО – 10 (по основному держателю и доверенному управляющему) и 25 (по иным членам общества) рабочих дней с числа, когда принят перечень участников;
  • в ООО – 60 дней с точки постановления заседания.

Если члену общества не выплачена положенная ему часть в установленный срок, то он имеет право на требование своих средств на протяжении 3 лет (если определено уставом, то срок может быть продлен до 5 лет) с момента:

  • постановления решения (для АО);
  • окончания периода в 60 дней (для ООО).

По истечении 3 и 5 лет, суммы, которые не были истребованы, будут возвращены в чистую прибыль организации.

Проводки при оплате учредителем долга предприятия

Задолженность по начисленным учредителям дивидендам отражается бухгалтерской записью (проводки производятся на число принятия постановления участниками):

  • Дт 84 Кт 75 – начислены суммы дивидендов для членов юридических и физических лиц, которые не являются работниками организации, выплачивающей доходы;
  • Дт 84 Кт 70 – начислены суммы дивидендов для тех, кто является сотрудниками плательщика доходов.
Это интересно:  Срок применения дисциплинарного взыскания с момента обнаружения

На дату оплаты начисляется налог, который удерживается при оплате (по аналитике производится разделение по видам налогов):

  • Дт 75 Кт 68 — для участников, которые не относятся к работникам (НДФЛ);
  • Дт 70 Кт 68 – для участников, которые работают у плательщика (НДФЛ).

Произведена выплата дивидендов на число выплаты, с разделением по членам общества:

  • Дт 75 Кт 51 (50) – для членов, не работающих на предприятии-плательщике;
  • Дт 70 Кт 51 (50) – для получателей сотрудников предприятия-плательщика.

Оплачены налоги на число оплаты дивидендов (с разделением по членам и виду налога): Дт 68 Кт 51.

Произведено списание в прибыль невостребованных дивидендов, сроки по которым вышли: Дт 70 (75) Кт 84.

Заключение

Выплата дивидендов участникам производится только после принятия решения заседанием участников. Процедура заседания оформляется протоколом, в котором необходимо указывать число, когда было принято решение, число оплаты, размеры денежных платежей.

Произвести выплату необходимо при условии следования установленным МФ РФ правилам.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Дивиденды в балансе строка

Программы повышения квалификации

По какой строке Отчета о финансовых результатах отражаются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного 2013 года?

Обоснование вывода:
Согласно п. 18 ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007), уменьшенной на сумму начисленных промежуточных, то есть выплачиваемых в течение отчетного года в соответствии с уставом общества, дивидендов; скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).

В Бухгалтерском балансе, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, нераспределенная прибыль (убыток) отражается по строке 1370. Данный показатель (в разрезе отдельных субсчетов) формируется накопительно из года в год, поэтому по состоянию на отчетную дату по строке 1370 бухгалтерского баланса отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка) как отчетного года, так и прошлых лет.

В свою очередь, Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99). Следовательно, по строке 2400 Отчета о финансовых результатах отражается нераспределенная прибыль (убыток), выявленная именно за отчетный период.

Из приведенных норм следует, что чистая прибыль (убыток), отраженная по строке 2400 Отчета о финансовых результатах, может совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), отраженной по строке 1370 Бухгалтерского баланса, только в том случае, если на начало отчетного периода у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды, а также если в течение отчетного периода не происходило выбытие дооцененных ранее объектов основных средств.

Если же организация приняла решение признавать дивиденды прочими расходами (п.п. 2, 4, 15 ПБУ 10/99 Расходы организации»), то данные по строке 2400 отчета о финансовых результатах совпадут с данными по строке 1370 бухгалтерского баланса на конец соответствующего периода. Но и в этом случае в отчете о финансовых результатах отдельно величина промежуточных дивидендов не указывается.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли (раздел документооборот);

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Статья написана по материалам сайтов: www.26-2.ru, lichnyjcredit.ru, garant-vrn.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector