+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Единый налог на временный доход

Для того чтобы содержать различные государственные структуры, бюджетные ведомства и учреждения, требуются денежные средства. Появляются они за счет налогов и сборов налогоплательщиков. О системах налогообложения и о том, что же такое вмененная система Вы узнаете чуть ниже.

Содержание

Виды налогообложения

Системой налогообложения называются все налоги, взимающиеся с юридических и физических лиц в том порядке, в каком это установило государство. Строится система налогообложения на основании налогового Кодекса РФ.

В Российской Федерации выделяются следующие виды систем налогообложения:

    ОСНО. Расшифровывается как общая система налогообложения, считается классической, традиционной системой в Российской Федерации. При использовании данной системы предприятие полностью ведет бухгалтерский учет всех затрат, и выплачивает абсолютно все налоги, которые положено выплатить, занимаясь тем или иным видом деятельности.

Индивидуальные предприниматели могут не выплачивать те же самые налоги. Вместо указанных выше налогов можно платить единый налог. Однако с самого начала, 2012 года такая система налогообложения начинает вводить некоторые ограничения в систему своего пользования. К ним относятся:

  • применять систему могут только те компании, штат сотрудников которой составляет не более 15 человек
  • в скором времени планируется существенно сократить виды деятельности, которые можно будет осуществлять, придерживаясь данной системы налогообложения

Многие говорят, что в скором времени такая система будет упразднена, но никто не может сказать точно, когда это произойдет. Есть информация, что вместо вмененного налога будет введена система под названием «Патентная система налогообложения». Планируется, что такой системе налогообложения будут подвержены как организации, так и индивидуальные предприниматели, только помимо этого им придется выплачивать подоходный налог и налог имущественный.

Что такое вмененная система налогообложения?

Когда речь заходит о вмененной системе налогообложения, в первую очередь придется разобраться с налоговой ставкой. Ставка берется из налога вмененного, а не из фактического, как это подразумевается в большинстве других систем налогообложения.

Вмененная система налогообложения может обслуживать далеко не все виды деятельности. Ее можно использовать при следующей деятельности:

  1. Торговля в розницу.
  2. Услуги, связанные с перевозками людей или товаров на автомобильном транспорте.
  3. При взятии и передаче в наем площадей, которые в дальнейшем будут использованы под торговлю.
  4. Услуги по предоставлению питания населению.
  5. Услуги, обеспечивающие функциональность бытовой сферы жизни общества.
  6. Размещение надписей рекламного характера на транспортных средствах.

В каких случаях переход на вмененную систему налогообложения невозможен?

Нельзя переходить на вмененный налог в следующих случаях:

  1. Крупным плательщикам налогов.
  2. Организациям, осуществляющим обслуживание сферы общественного питания социального характера.
  3. Организациям, оказывающим медицинские услуги и услуги образовательного характера.
  4. Фирмам, в штате которых числится более 100 человек.
  5. Предприятиям, занимающимся выдачей в аренду заправочных или газозаправочных станций.
  6. Организациям, у которых более 25% дохода принадлежит другим фирмам или предприятиям.

Как стать плательщиком вмененного налога?

Для того чтобы иметь право использовать такую систему налогообложения, нужно будет выполнить следующие действия:

Переход на ЕНВД

  1. Как только Вы решили открыть дело, которое может обслуживать данная система налогообложения, нужно немедленно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию и написать заявление. Немедленно это нужно делать потому, что такое заявление будет принято не более чем через 5 дней существования Вашего предприятия. Форма заявления будет предоставлена работниками налоговой инспекции.
  2. При себе нужно иметь паспорт и свидетельство, уведомляющее, что ИП поставлено на учет в соответствующие органы. Как правило, больше никаких документов приносить не нужно. Если ИП еще не оформлено, и Вы только строите планы его открыть, нужно его зарегистрировать, а только потом обращаться в налоговую службу.
  3. После того, как Вы подадите заявление, инспекция должна будет в течение 5 рабочих дней озвучить свое решение. При положительном ответе Вам будет выдано свидетельство, что Ваша организация имеет право осуществлять свою деятельность по вмененной системе налогообложения.

Внимание! Если данное ИП уже было зарегистрировано в органах налоговой инспекции, а затем решило сменить название, его придется регистрировать повторно.

Если человек вовремя не поставит свое ИП на учет, налоговая инспекция вправе привлечь такого безответственного дельца к ответственности и взыскать финансовый штраф, составляющий не менее 10% прибыли, вырученной на данный момент хозяином ИП.

Так как система вмененного налогообложения – это дело сугубо добровольное, любое ИП может отказаться от выплаты налогов по такой системе. Для этого нужно написать заявление. Делается это опять же в ИФНС, ее работники предоставят форму, служащую образцом для заполнения. В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция должна будет представить отчет, в нем будет прописано, что данное ИП больше не облагается налогами по вмененной налоговой системе.

Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?

Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:

  • Работникам нужно будет платить зарплату
  • За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
  • Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
  • Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
  • Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы

Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто. Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.

Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.

Как быть с НДС

При выплате вмененного налога платить НДС не нужно, так как вмененная система налогообложения считается универсальной и заменяет ряд других налогов, которые предусмотрены в других системах.

Таким образом, вмененная налоговая система – это довольно удобная вещь для тех, кто является ИП и занимается той деятельностью, которую данный налог предусматривает. Минус системы — требуется много документов, жесткие сроки их подачи, поэтому безответственный учредитель ИП может быстро прогореть или разориться на штрафах. Плюсом является единый налог, его намного удобнее выплачивать, нежели осуществлять выплаты за каждый по отдельности.

Это интересно:  Как понять страховая пенсия

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Вменёнка, на мой взгляд, самая удачная из систем налогообложения. У нас небольшой магазинчик женской одежды. И ряд плюсов на ЕНВД: на данный момент, мы работаем без кассы. Налог платим за каждый квадратный метр, а не от полученной прибыли. Очень простая форма сдачи отчётности в налоговую. Обхожусь без всяких бухгалтеров. Из минусов: работаю одна, иначе потребуют установки кассы. Порой, выручка мизирная, что не покрывает налог.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

фирмы, в которых работает более 100 человек;

предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;

организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

предоставление бытовых услуг;

проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

осуществление розничной торговли;

ведение бизнеса, связанного с общепитом;

размещение наружной рекламы, ее распространение;

предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;

на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

суммы пособий по временной нетрудоспособности;

суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Это интересно:  Момент вступления в должность генерального директора

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Единый налог на временный доход

Что такое ЕНВД?

ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов, который применяется в отношении определенных видов деятельности добровольно. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налоги уплачиваются руководствуясь размером вмененного им дохода, т.е. который предполагается у Вас Налоговым кодексом РФ.

Какие условия применения ЕНВД?

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, которые описаны в п.2 ст.346.26 НК РФ, а именно в отношении предпринимательской деятельности в области:

  • общественного питания
  • ветеринарные и бытовые услуги
  • розничная торговля
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
  • размещение и (или) распространение рекламы
  • услуги стоянок
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом
  • услуги по временному размещению и проживанию
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков

А так же, как и у многих систем налогообложения для применения ЕНВД есть основные требования, которые описаны в ст. 346.26 НК РФ:

  • численность сотрудников не должна превышать 100 человек
  • режим введен на территории муниципального образования
  • В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и (или) договора доверительного управления имуществом

Какие налоги заменяет ЕНВД?

При применении системы на ЕНВД индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов от предпринимательской деятельности
  • налога на имущество, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
  • налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне

Когда можно перейти на ЕНВД?

Перейти на ЕНВД можно в любое время, для этого Вам необходимо в течении пяти дней с начала ведения деятельности относящейся к ЕНВД подать заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую по месту осуществления деятельности.

Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода

В России есть три самые популярные системы налогообложения — общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина «вменяется» государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие — ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП — то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги — если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

  • ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
  • ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
  • транспортные сервисы;
  • общепит;
  • ритейл;
  • размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
  • предоставление жилья в аренду;
  • сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, — это оказание бытовых услуг в адрес физлиц — сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

  • пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
  • производство галантерейных товаров из металла;
  • ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
  • изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
  • обработка стекла;
  • ремонт электронной техники бытового назначения;
  • выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
  • организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
  • остекление окон и дверей;
  • детективные услуги;
  • строительство и ремонт домов;
  • озеленение территорий;
  • преподавание спортивных дисциплин;
  • репетиторские услуги;
  • выполнение дизайн-проектов;
  • уборка помещений;
  • уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
  • работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
  • парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
  • ветеринарные сервисы;
  • производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
  • предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
  • охрана, безопасное сопровождение;
  • транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
  • услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
  • полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт — обслуживание автомобилей. Здесь все просто — осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее — это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов — для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц — только по «безналу». При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт — предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь — сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового — но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или «фуд-корта» торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь — площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый «физический показатель», а также два корректирующих коэффициента — основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой — так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Это интересно:  Какие дни считаются праздничными в 2020 году

Хитросплетения «баз»

Таким образом, компоненты «формулы», по которой вычисляется вмененный доход налогоплательщика — величины, подсчитать которые не так-то просто без знания исходных данных. Для разных отраслей принципы подсчета налога очень специфичны. Попробуем, однако, рассчитать размер вмененного дохода для крупнейшего сегмента российского бизнеса — розничной торговли.

Прежде всего, отметим, что даже в рамках ритейла — казалось бы, столь единообразной сферы бизнеса, физические показатели могут быть разными.

Если торговля ведется через магазины, в которых есть торговые залы, а также те, площадь которых — более 5 кв.м., то показатель, о котором идет речь, исчисляется, исходя из 1 кв.м. территории., помноженного на 1800 руб.

Если продажа осуществляется через помещение без торгового зала, но его площадь — менее 5 кв.м., то тогда ставка вмененного дохода будет зависеть от фиксированной величины физического показателя, равной 9 тыс. руб.

Еще одна сложность — основной корректирующий коэфициент для ритейла вне зависимости от типа торговой точки определяется муниципальным органом власти того города, где ведется бизнес. Инфляционный, в свою очередь, один и тот же для всех сегментов бизнеса — в 2014 году он равен 1,672.

Далее, берем от этой суммы 15%. Это 2257 руб. 20 коп. Можно округлить до 2257. Умножаем на 3, получается 6771. Это и есть ЕНВД, который до 25 числа по истечении квартала ИП Сидоров должен будет уплатить в ФНС.

Стоит, однако, отменить, что в некоторых регионах страны основной коэффициент может составлять не 0,5, а 1. Это значит, что ЕНВД выйдет ровно вдвое больше, чем в Самаре.

Насколько выгоден режим по уплате вмененного налога? Если сравнивать, к примеру, с УСН?

Возьмем вариант, когда «упрощенка» исчисляется по доходам (без учета расходов), и в казну платится налог в 6% от выручки. Легко подсчитать — УСН будет выгоднее, чем ЕНВД (в данном случае, в тех цифрах, что практикуются в Самаре), если оборот фирмы будет около 110 тыс. руб. в месяц и менее. Это очень немного даже для начинающего предпринимателя. Скорее всего, он сделает выбор в пользу ЕНВД.

Соотнесение ЕНВД и других налоговых режимов

Выше мы сказали о том, что если предприниматель ведет несколько видов деятельности, то ЕНВД он должен уплачивать по каждому из них.

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Рассмотрим пример. ИП Петров А.Б. одновременно оказывает услуги по ремонту компьютеров и осуществляет продажу ПК и комплектующих для них.

Касательно первого направления деятельности он не может применять схему, по которой исчисляется вмененный доход.

Поэтому Петров будет платить налоги в режиме УСН или общей системы — соразмерно фактической выручке. В свою очередь, в той части деятельности, в которой предприниматель ведет торговлю комплектующими, как раз таки можно применять ЕНВД. Он сможет платить налог на вменяемый доход согласно нормам от государства.

Льготы и вычеты

Как мы уже сказали выше, даже если предприниматель перечисляет в казну ЕНВД, он не освобождается от уплаты иных сборов. Вместе с тем, есть здесь также и некоторые послабления. Налог на вмененный доход может быть уменьшен на величину уплаченных взносов в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС). Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, совместимой с ЕНВД. В случае с бизнесом Петрова это будут продавцы компьютеров. Взносы за инженеров, которые ремонтируют ПК, будут не в счет. Также нужно иметь в виду, что система налогообложения вмененного дохода позволяет уменьшать сумму ЕНВД за счет взносов в фонды не более, чем вдвое.

Если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме. В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Тонкости бухучета при ЕНВД

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (в отличие от тех ИП, кто работает, к примеру, по УСН). Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Даже если они отражают вмененный доход для ИП (хотя до 2012 года данные правила действовали только для хозяйственных обществ). Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Отчетность перед ФСН

Какого рода документы собирает предприниматель на ЕНВД и в какие сроки обязан сдавать их в налоговую? Таковых достаточно много. Рассмотрим их.

Декларация на вмененный доход по установленной форме сдается раз в квартал (до 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом).

Если бизнес организован в форме хозяйственного общества — нужно сдавать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (для ИП — не надо). Также раз в квартал, но до последнего числа того месяца, что идет за отчетным периодом.

Если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Декларации по транспортному и земельному налогу сдаются до 1 февраля. По водному — ежеквартально, до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом.

Заполнение декларации на вмененный доход осуществляется по форме, которая утверждена ФНС (документ №ММВ-7-3/13).

В достаточно редких случаях может подаваться так называемая»единая» декларация на вмененный доход. Она характерна для общего режима налогообложения, и в ней отражается, как правило, отсутствие оборотов. Если ИП или ООО работают по ЕНВД, то сборы должны быть уплачены обязательно, а декларация по ним — предоставлена.

Но возможны случаи, когда деятельность предпринимателя, облагаемая ЕНВД в силу официального заявления в ФНС, не осуществляется по причинам форс-мажора, обстоятельств непреодолимой силы (либо факторов, значимых для инспекторов ФНС). Тогда фирма может быть освобождена от уплаты фиксированных сборов по ЕНВД и у нее будет право подать единый, упрощенного типа документ.

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб. Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора (минимум — 1 тыс. руб.).

Ограничения на ЕНВД

В ряде случаев государство не разрешает предпринимателям платить налоги в режиме, подразумевающем единый вмененный доход. Перечислим основные:

  • если уставной капитал хозяйственного общества больше, чем на 25% формируется из взносов других организаций;
  • если в фирме работает более 100 человек;
  • если бизнес ведется в формате простого товарищества.

Ограничения, как мы видим, в целом не критичны для большинства малых предприятий. Но как только бизнес вырастает до больших масштабов — могут возникнуть сложности с применением ЕНВД.

Как встать на учет по ЕНВД?

Нет никаких проблем с тем, чтобы зафиксировать свое пожелание работать, используя право платить налог на вмененный доход. Виды деятельности соответствуют — можно нести в ФНС заявку. При этом необязательно взаимодействовать с налоговиками по месту регистрации. Можно отнести заявку в структуру ФНС, работающую на фактической территории ведения бизнеса. Правда, такая привилегия не действует для фирм, оказывающих транспортные услуги, занимающихся размещением рекламы на автомобилях и ведущих торговлю в передвижном формате. Для них нужно вставать на учет в ФНС по прописке.

Важный нюанс: если предприниматель раздумает работать по ЕНВД и пожелает продолжить деятельность, к примеру, по УСН, то новый режим налогообложения вступит в силу только с 1 января года, следующего за тем, когда подана соответствующая заявка в ФНС.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, valen-media.ru, businessman.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector