+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Инструкция по заполнению налога на прибыль 2019

Содержание

Кто должен составлять декларацию

  • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, ведущие свою деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в Российской Федерации;
  • зарубежные фирмы, имеющие представительство в России.

Бланк регистра и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году закреплены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.

Периоды предоставления отчетности

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для данного вида отчетности является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты аванса по данному сбору (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В соответствии с положениями Налогового кодекса, авансовые платежи можно отправлять:

  1. Ежемесячно (до 28 числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли.
  2. Ежеквартально. Образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019 года должны предоставлять организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму дохода, не превышающую 15 млн руб.

Когда сдавать

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году предусматривает такие предельные сроки сдачи в случае, если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

  • за 2018 год — 28.03.2019;
  • за 1 квартал 2019 — 28.04.2019;
  • за 1 полугодие 2019 — 29.07.2019 (28 июля — воскресенье);
  • за 9 месяцев — 30.10.2019.

Если налогоплательщик обязан подавать декларацию ежемесячно, то ему следует соблюдать такие сроки:

Период Предельный срок сдачи
Январь 2019 28.02.2019
Февраль 2019 28.03.2019
Март 2019 29.04.2019
Апрель 2019 28.05.2019
Май 2019 28.06.2019
Июнь 2019 29.07.2019
Июль 2019 28.08.2019
Август 2019 30.09.2019
Сентябрь 2019 28.10.2019
Октябрь 2019 28.11.2019
Ноябрь 2019 30.12.2019
Декабрь 2019 28.01.2020

Правила заполнения

Бланк регистра и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году закреплены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016. Налогоплательщики подают декларацию по новой форме, начиная с 2017 года.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль (2019 год) предусматривает включение отчетных данных во все разделы отчета. При этом не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную отчетность, ему в любом случае надлежит заполнить титульный лист, раздел 1 и подраздел 1.1., лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.

При формировании декларации по налогу на прибыль необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей, характерных для такого типа отчетности в 2019 году:

  1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации можно ознакомиться в регламенте по заполнению декларации (Приложение № 1 к Порядку).
  2. В новой форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09. В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и Приложении 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
  3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появился новый код «6». Его проставляют компании — налоговые резиденты территорий социально-экономического развития. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. Также в лист 02 вносится информация о торговых сборах, которые уменьшают сумму платежа.
  4. В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13 %. При заполнении раздела Б листа 03 нужно проставлять значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  5. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (продолжение 1) нужно указывать отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В данном листе отсутствуют позиции для указания убытков.
  6. В листе 08 отражаются сведения о внереализационном доходе, в приложении 2 к листу 08 прописываются коды плательщиков налога на прибыль.
  7. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их нужно указывать в строках 040, 041 Приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, также отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Особенности для бюджетников

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения будет являться налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Однако для бюджетных учреждений и НКО прибылью будет являться только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это должно быть прописано в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов должен быть четко прописан в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

  • доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
  • внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданных в учреждение безвозмездно).

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20 % (3 % — в федеральный и 17 % — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0 %.

Бюджетники должны вести раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат могут уменьшить налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям. Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год для бюджетников можно скачать в конце статьи.

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то отчетность нужно подавать как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и при этом основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения ответственного подразделения (п. 1.4 Порядка, утвержденного Приказом № ММВ-7-3/572@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Если ОП закрывается, то декларация подается в ИФНС, в котором зарегистрирована головная организация. На титульном листе в данном случае проставляется код «223», а в строке «Расчет составлен» приложения № 5 к листу 02 ставится значение «3».

Такая декларация предоставляется за тот период, в течение которого данное обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность нужно будет подать и за последующие периоды отчетного года, а также по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Пошаговая инструкция и образец заполнения

Представим пошаговое заполнение декларации на прибыль 2019 г.:

  1. В первую очередь заполняется титульный лист. В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки будет «0». Если данные корректируются, то нужно проставлять значение «001» и далее по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:
  • 1 квартал — 21;
  • 1 полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения «35» за январь и заканчиваться «46» за декабрь.

Далее нужно проставить код территориальной ИФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения можно найти как на сайте ИФНС, так и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Также нужно указать ОКВЭД, отразив тем самым основный вид деятельности плательщика.

В конце титульного листа вносятся данные об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.

  1. Заполняем раздел 1 подраздел 1.1. Он также предназначен для отражения различных кодов. В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется в том случае, если декларация подается ежемесячно. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога с дивидендов.

  1. Заполняем лист 02. Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Рассмотрим, какие сведения указываются, построчно:
  • 010 — поступления от реализации;
  • 020 — внереализационная доходность;
  • 030 — затраты, связанные с продажами;
  • 040 — внереализационные издержки;
  • 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
  • 060 — итоговая величина прибыли;
  • 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
  • 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
  • 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
  • 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
  • 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
  • 190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;
  • 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период, а также суммы налога, подлежащие к доплате или к уменьшению.

  1. Теперь нужно заполнить необходимые приложения к листу 02.

Приложение 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

В приложении 2 указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию товаров собственного производства, в 020 — издержки предприятий оптовой и розничной торговли, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств (остаточную стоимость товаров).

Суммируются все издержки компании в строке 130.

Приложение 3 к листу 02 заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

  • реализация амортизируемого имущества;
  • продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • расходование средств на обслуживание производства;
  • наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
  • продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2011 по 31.12.2017.

Далее вы можете скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год.

Декларация по налогу на прибыль-2018

deklaraciya_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.
  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  • № корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
  • код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Декларация на прибыль 2019 г пошаговое заполнение

  • 040 и 070 – это суммы, которые нужно доплатить. Они поделены по двум бюджетам – один идёт в казну, второй – в регион.

Необязательные подразделы пригодятся для:

  • 1.2 – если отчетным периодом является не квартал, а месяц.
  • 1.3 – когда расчет налога на прибыль происходит с дивидендов.

Лист 02

Вся информация, отмеченная здесь, будет говорить о налоговой базе, а, точнее, о доходах и расходах, на основе которых её посчитали:

  • 010 — все доходы с продаж.
  • 020 — сумма внереализационных доходов.
  • 030 — все расходы, которые имеют отношение к реализации товара.
  • 040 — внереализационные финансы, только уже расходы.
  • 050 — заполняется только в том случае, когда у компании есть убытки, не связанные с налогообложением.
  • 060 — сумма, которую можно считать прибыльной.

Поэтому перед сдачей проверьте декларацию на семь ошибок, которые чаще всего допускают ваши коллеги.

Проверить декларацию на ошибки

В каком порядке заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года

Удобно заполнять декларацию по налогу на прибыль по итогам 1 квартал 2019 года в таком порядке:

  • Титульный лист;
  • Приложение № 1 к листу 02;
  • Приложение № 2 к листу 02;
  • Лист 02;
  • Подраздел 1.1.

На титульном листе укажите реквизиты вашей компании и прочие необходимые сведения. В приложении № 1 к листу 02 расшифруйте итог по доходам организации. Покажите суммы выручки и прочих доходов за 2 квартал.
В приложении № 2 отразите расходы организации за тот же период.

На листе 02 запишите итоговые суммы по доходам, расходам, налоговую базу, начисленный налог.

Декларация на прибыль 2019 г пошаговое заполнение

  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Организации на ОСН ежеквартально или ежемесячно отчитываются по налогу на прибыль.

Декларация на прибыль 2019 г пошаговое заполнение для чайников

Как заполнить приложение, читайте в таблице 5. После заполнения приложения № 2 итоговые показатели переносятся в лист 02.

Таблица 5. Приложение № 2 к листу 02

Прямые расходы по проданной продукции, выполненным работам, услугам

Прямые расходы по проданным товарам

Стоимость проданных товаров

Косвенные расходы (общая сумма)

Начисленные взносы на ОПС, ОСС, ОМС, а также налоги и сборы, кроме не учитываемых при налогообложении

Амортизационная премия размере 10% от первоначальной стоимости

Амортизационная премия в размере 30% от первоначальной стоимости

Общая величина расходов, учитываемых при налогообложении.

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки будет «0».
Если данные корректируются, то нужно проставлять значение «001» и далее по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

  • 1 квартал — 21;
  • 1 полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения «35» за январь и заканчиваться «46» за декабрь.

Далее нужно проставить код территориальной ИФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения можно найти как на сайте ИФНС, так и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

Декларация на прибыль 2019 г пошаговое заполнение для чайников рб

Ошибки в декларации ведут к штрафам. Мы подготовили инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 год: полное пошаговое руководство с примерами.

Какие новшества нужно учесть в декларации по налогу на прибыль 2019

ФНС уже не первый год планирует обновить форму декларации. Чиновники разработали проект приказа, но его так и не утвердили. Поэтому пока сдавайте прежнюю форму.

Андрей Коньков, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Налоговая служба пока приостановила работу над новой декларацией по налогу на прибыль.

Дело в том, что в конце прошлого года в Налоговый кодекс были внесены масштабные поправки. Многие из них повлияют на заполнение декларации. Мы намерены учесть сразу все изменения, но на это требуется время. Декларацию по налогу на прибыль в 2018 году сдавайте по действующей форме и форматам.

Декларация на прибыль 2018 г пошаговое заполнение

Чтобы её посчитать, необходимо сложить значения строк 010 и 020, а потом из суммы вычесть значение 030, а потом и 040.

  • 070 — доходы, которые нельзя учитывать как прибыль. Если таких нет — ставиться прочерк.
  • 080–110 — графы, заполняемые заполняются в специфических случаях, к примеру, при наличии льгот, убытков и т. д.
  • 120 — налоговая база.
  • 140–170 — ставки по налогу.
  • 180 — полная сумма налога за весь год.
  • 190 — сколько получит казна (ставка 3%).
  • 200 — сколько получит регион плательщика (17%).

Далее вносится информация об авансе за прошлый период, для этого пригодится отчет за него.

Приложения к листу 02

Они заполняются последними.

Декларация на прибыль 2018 г пошаговое заполнение для чайников

Кроме того, в приложении № 2 к листу 02 в зависимости от ситуации могут быть отражены сведения:

по строкам 047–051 – о расходах по участкам земли;

по строкам 052–055 – о расходах по НИОКР;

по строкам 059–061 – о расходах, связанных с имуществом и имущественными правами;

по строкам 070–073 – о расходах по ценным бумагам;

по строке 080 — расходы из строки 350 приложения № 3 к листу 02;

по строкам 090–110 – убытки;

по строке 120 — положительная деловая репутация.

Образец приложения № 2 к листу 02 приведен ниже:

Как сдать отчетность

Оформлять и сдавать отчетность на бумаге в 2019 году разрешено только:

фирмам с численностью персонала за 2018 г.

Декларация на прибыль 2018 г пошаговое заполнение за 9 месяцев

Что в ней поменяется, читайте в обзоре.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года

Что входит в состав декларации

Как составлять отчетность по прибыли, написано в Порядке, который утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года состоит из титульного листа, а также обязательных разделов и листов, которые заполняют в определенных случаях.

Обязательно в декларацию по прибыли компании должны включить:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1;
  • лист 02,
  • приложение № 1 к листу 02;
  • приложение № 2 к листу 02.

Остальные подразделы и листы приложите к декларации, только если есть доходы либо расходы, которые в них отражаются. В частности, подраздел 1.2 нужен, если вы уплачиваете авансы по налогу ежемесячно.

Декларация на прибыль 2018 г пошаговое заполнение в 1с

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Изменена форма декларации по налогу на прибыль – 2019

16 февраля 2019 года вступило в силу постановление МНС от 03.01.2019 N 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей« (далее Постановление N 2), которым установлена новая форма декларации по налогу на прибыль, а также утверждена Инструкция о порядке ее заполнения.

Согласно данному документу декларация по налогу на прибыль за 2018 год (по сроку представления не позднее 20 марта 2019 г.) заполняется по старой форме и в соответствии с прежним порядком ее заполнения, который утвержден до вступления в силу Постановления N 2 .

При этом за I квартал 2019 года данную декларацию необходимо представить по обновленной форме с учетом новых требований по ее заполнению.

Рассмотрим основные изменения в новой декларации по налогу на прибыль.

Часть I декларации «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»

Эта часть декларации претерпела больше всего изменений. Кроме переименования отдельных показателей, в нее внесен целый ряд дополнительных строк.

Уточнено наименование строки 1 «Выручка (доходы) от реализации…» декларации. Это связано с тем, что с 2019 года для целей исчисления налога на прибыль принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств, нематериальных активов и др. только на возмездной основе. Стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав в выручку не включается .

В декларации появилась строка 1.1. В ней отражается выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав. Данный показатель участвует в определении предельной суммы прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении.

Строка 2 «Затраты, учитываемые при налогообложении» декларации переименована. Отдельные затраты из данной строки дополнительно вынесены в новые строки:

строка 2.3. В ней отражается сумма затрат (расходов), понесенных иностранной организацией за пределами РБ. Указанную строку заполняют иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство.

строка 2.4. В этой строке показывают сумму нормируемых затрат, которые с 2019 года являются новой структурной единицей затрат, учитываемых при налогообложении .

— строка 2.4.1. В данной строке отражают сумму прочих нормируемых затрат, размер которых для целей исчисления налога на прибыль ограничен и не может превышать 1% от выручки (отраженной по строке 1.1 декларации) и доходов по операциям от сдачи имущества в аренду (с учетом НДС) .

Некоторые внердоходы выделены в отдельные строки. Так, в декларации обособленно отражаются доходы, которые облагаются в иностранном государстве, но не вошли в выручку (доход) белорусской организации от деятельности за пределами РБ, отражаемой по строке 5 декларации. К ним относятся:

— доходы по дивидендам от иностранной организации вместе с доходами в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с этой организацией по причитающимся от нее дивидендам. Они отражаются в строке 4.1.2. Напомним, что указанные доходы ранее отражались в разных строках декларации, а именно: дивиденды — в составе выручки (дохода) от деятельности организации за пределами РБ (строка 5), курсовые разницы — в составе внердоходов (строка 4.1 и 4.1.1);

— иные доходы. Отражаются в строке 4.1.3.

Организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, строки 4.1.2 и 4.1.3 не заполняют.

Изменено содержание строки 4.1.1 «Внереализационные доходы…». Теперь, кроме доходов по сдаче имущества в аренду, курсовых разниц и разниц, возникающих при погашении дебиторской и кредиторской задолженности (соответственно подп. 3.18, 3.20 и 3.21 ст. 174 НК), здесь отражается сумма НДС, исчисленная от отрицательных разниц, возникающих в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности .

Кроме этого, из строки 4.1.1 вынесены в отдельную строку 4.1.1.1 доходы по сдаче имущества в аренду. Данный показатель участвует в расчете предельного размера прочих нормируемых затрат.

Информация о внеррасходах в декларации также изменилась.

Внеррасходы в виде налогов (сборов, отчислений), уплаченных (удержанных) согласно законодательству иностранного государства, в отношении которых не предусмотрено устранение двойного налогообложения , помимо строки 4.2 отдельно отражаются в строке 4.2.2.

Изменено содержание строки 4.2.1 «Внереализационные расходы…». Сейчас, кроме отражаемых ранее внеррасходов в виде расходов по сдаче имущества в аренду, отрицательных курсовых и возникающих в связи с погашением дебиторской и кредиторской задолженности разниц (соответственно подп. 3.19, 3.26 и 3.27 ст. 175 НК), в ней указываются внеррасходы, связанные с безвозмездной передачей в собственность государства объектов недвижимости, а также работ, услуг, товаров при реконструкции объектов, находящихся в государственной собственности .

Дополнительно расшифрована рассчитанная сумма налога на прибыль, в связи с чем добавлена новая строка 16.2. В ней содержится информация о сумме налога на прибыль с доходов, облагаемых в иностранном государстве и не вошедших в выручку (доход) белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь, отражаемой по строке 5 (новые строки 4.1.2 и 4.1.3 декларации).

Сумма налога на прибыль к уплате также более детализирована. В декларацию внесена строка 24.2, в которой содержатся сведения о сумме налога на прибыль, подлежащего уплате в связи с корректировкой налоговой базы в соответствии с гл. 11 НК.

Внесены изменения в раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации, в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» декларации. Он дополнен перечнем оснований, повлекших доначисление (или возврат) налога на прибыль. К таким основаниям относятся:
— самостоятельная корректировка налоговой базы плательщиком до назначения проверки ;

— выявление ошибок на предварительном этапе камеральной проверки ;

— выявление неполноты сведений, ошибок в ходе последующего этапа камеральной проверки ;

— корректировка налоговой базы в соответствии с гл. 11 НК.

Часть V «Другие сведения»

Данная часть декларации дополнена новыми строками:

строка 14. Заполняют иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство. В указанной строке отражаются суммы подтвержденных аудиторским заключением затрат, которые понесены данной организацией за пределами РБ.

строка 15. Содержит сведения о сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы в соответствии с гл. 11 НК.

Напоминаем, что представить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2019 года по новой форме необходимо будет не позднее 22 апреля 2019 г. (20 апреля 2019 г. приходится на субботу) .

Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, selsovet-trudovoe.ru, ilex.by.

»

Это интересно:  Как получить больничный по уходу за ребенком
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector