+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Купля продажа иностранной валюты

Selivanovsky.ru » Статьи » По темам » Валютное регулирование » Купля-продажа резидентами иностранной валюты

А. С. Cеливановский

Купля-продажа резидентами иностранной валюты

Приобретение или продажа резидентами иностранной валюты – самые распространенные валютные операции. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, с одной стороны, приобретают иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для платежей нерезидентам за товары (услуги, работы, результаты интеллектуальной деятельности), а с другой стороны, получая от нерезидентов иностранную валюту, продают ее за рубли. 001

Приобретение иностранной валюты

Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ – Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 No 7 О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» и Указании ЦБ РФ от 20.10.98 No 383-У «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

В целом, правила приобретения иностранной валюты, действующие до 15 июня 2004 г. (даты вступления в силу ФЗ от 10.12.03 N173-ФЗ), можно изложить следующим образом.

Федеральный закон от 10.12.03 No 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Новый валютный закон») сохранил общий порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков 004 только через уполномоченные банки. 005

Статья 11 Нового валютного закона уполномочивает Центральный банк РФ ввести новый порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков резидентами, который может предусматривать 006 :

1) установление требования об использовании специального счета резидентами;

2) установление требования о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки иностранной валюты.

Кроме того, ограничения, указанные выше не применяются, если требования о резервировании уже установлены в связи с осуществлением валютной операции, для проведения которой производится купля-продажа иностранной валюты и чеков (например, для взноса резидента в уставный капитал компании-нерезидента).

Пример. Российская компания заключила импортный контракт с иностранной компанией о приобретении партии товара. Условиями контракта предусмотрена поставка товара через 200 дней после перечисления аванса. Резидент приобретает иностранную валюту для осуществления платежа нерезиденту без внесения резерва в Центральный банк РФ, так как по истечении 180 дней резидент должен будет внести резерв в сумме до 50% от суммы проведенного платежа на срок до исполнения нерезидентом своих обязательств (п.3 ст.7 Нового валютного закона).

Следует отметить, что Новый валютный закон допускает приобретение резидентом иностранной валюты впрок или с целью хранения средств в иностранной валюте. При этом применяются указанные выше ограничения: резервирование рублевой суммы, эквивалентной 100% приобретаемой иностранной валюты на срок до 60 дней, а также обязательное использование специального счета резидента.

Продажа иностранной валюты

С 10 июля 2003 г. размер обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) составляет 25 % от суммы валютной выручки. 007

Фактически обязательной продаже подлежат все поступления в иностранной валюте от нерезидентов, а не только экспортная выручка, за исключением кредитов (займов), вкладов в уставный капитал и некоторых других. 008

До 1 января 2007 г. сохраняется возможность еще одного ограничения в отношении валютных операций – обязательной продажи части валютной выручки.

Следует отметить, что перечень иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ, определяется Центральным банком РФ. 010 Следовательно, в отношении валютной выручки в некоторых иностранных валютах правила об обязательной продаже применяться не будут.

Объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов, включающая в себя поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов. Исключения составляют:

1) суммы в иностранной валюте, получаемые Правительством РФ, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти, Центральным банком РФ от операций и сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их счет) в пределах их компетенции;

2) суммы в иностранной валюте, получаемые уполномоченными банками от осуществляемых ими банковских операций и иных сделок, в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»;

Это интересно:  Расторжение трудовых отношений по инициативе работодателя

3) суммы, необходимые для исполнения обязательств резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

4) суммы в иностранной валюте, поступающие по сделкам, предусматривающим передачу внешних эмиссионных ценных бумаг (прав на внешние эмиссионные ценные бумаги). 011

Для уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов учитываются следующие расходы и иные платежи, связанные с исполнением соответствующих сделок, расчеты по которым осуществляются в соответствии с Новым валютным законом в иностранной валюте:

1) оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

2) уплата вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов;

3) выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля;

4) иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным банком РФ (п.5 ст.21 Нового валютного закона).

Изменения претерпевает процедура осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Новый валютный закон устанавливает, что обязательная продажа части валютной выручки осуществляется только на основании распоряжения резидента (физического лица — индивидуального предпринимателя и юридического лица) не позднее чем через 7 рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке (п.2 ст.21 Нового валютного закона).

Согласно действующему порядку (до 15 июня 2004 г.), в случае непоступления от резидента поручения на продажу части валютной выручки, уполномоченный банк, в котором был открыт счет данного резидента и на который поступила выручка, самостоятельно осуществляет обязательную продажу без поручения клиента. 012

Предполагается, что также как и ранее резидентам для обязательной продажи части валютной выручки будет открываться в уполномоченном банке транзитный валютный счет.

Назначение транзитного валютного счета – идентификация поступлений иностранной валюты в пользу резидента по видам операций, включая поступления экспортной валютной выручки, и непосредственное осуществление ее обязательной продажи.

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих поступлений, зачисляемых на текущий валютный счет:

  • средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом или другом уполномоченном банке;
  • средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет этого резидента, по заключенным между ними договорам.

Обязательная продажа валютной выручки осуществляется не позднее чем через 7 рабочих дней со дня ее поступления на транзитный валютный счет в уполномоченном банке в следующем порядке.

Уполномоченный банк уведомляет резидента о поступлении (зачислении) на его транзитный валютный счет средств в иностранной валюте.

Резидент, получив уведомление уполномоченного банка, в течение 7 рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на его транзитный валютный счет, представляет в уполномоченный банк справку о характере операции, составляемую по форме и в порядке, установленном нормативным правовым актом Банка России об учете валютных операций (далее – справка).

Одновременно со справкой резидент дает уполномоченному банку распоряжение на проведение операций по транзитному валютному счету (далее – распоряжение) содержащее:

  • поручение об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки;
  • поручение о перечислении оставшейся суммы в иностранной валюте на свой текущий валютный счет;
  • поручение о перечислении суммы в рублях, полученной от обязательной продажи части валютной выручки, на свой банковский счет в рублях.

Указанное распоряжение может также содержать поручение резидента уполномоченному банку о продаже иностранной валюты в части, превышающей установленный Банком России размер обязательной продажи.

По получении распоряжения резидента уполномоченный банк исполняет его.

Без представления резидентом уполномоченному банку справки и распоряжения в соответствии с установленными требованиями, операции по списанию денежных средств с транзитного валютного счета не производятся.

Проценты на денежные средства, находящиеся на транзитном валютном счете, не начисляются.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется по курсу иностранных валют к валюте РФ, складывающемуся на внутреннем валютном рынке РФ на день продажи.

Льготы по обязательной продаже части валютной выручки резидентов, а также освобождение резидентов от обязательной продажи части валютной выручки устанавливаются актами валютного законодательства РФ.

001 В настоящей статье не рассматриваются валютные операции резидентов-физических лиц и нерезидентов по покупке и продаже иностранной валюты.
002 Указание Банка России от 30.12.99 № 721-У «О покупке юридическими лицами — резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности». Отменено Указанием ЦБ РФ от 26 февраля 2004 г. № 1388-У.
003 Инструкция ВЭК РФ и ЦБ РФ от 10.02.00 №№ 03-26/493, 88-И «О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности». Отменена
Положением Минфина РФ и ЦБ РФ от 17.02.04 № 20н/251-П.

Это интересно:  Медицинский страховой полис замена

004 Здесь и далее чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, именуются «чеки».
005 П. 1 ст. 11 Нового валютного закона.
006 Действует до 1 января 2007 г. (п. 3 ст. 26 Нового валютного закона).
007 Указание ЦБ РФ от 09.07.03 № 1304-У.
008 Инструкция ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (с последующими изменениями и дополнениями).
009 П. 1 ст. 21 Нового валютного закона.
010 П. 4 ст. 21 Нового валютного закона.
011 П. 3 ст. 21 Нового валютного закона.
012 Инструкция ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями).

Продажа и покупка валюты: проводки

Организация может осуществлять операции не только в рублях, но и в иностранной валюте, соблюдая при этом нормы Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». А как у бухгалтерском учете отразить приобретение и покупку валюты? Расскажем об этом в нашем материале.

Покупка иностранной валюты: проводки

Для учета приобретения иностранной валюты, как правило, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта. Поскольку покупается валюта по курсу коммерческого банка, а приходуется в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ, возникающая разница относится на прочие доходы (расходы) организации (п.п. 4,5 ПБУ 3/2006 , п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Приведем для покупки валюты проводки на примере.

Если курс коммерческого банка окажется ниже курса ЦБ РФ, возникнет прочий доход:

Дебет счета 57 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Продажа валюты банку: проводки

Если при продаже или покупке банк удерживает дополнительную комиссию за совершение обменных операций, она относится в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Внутренний валютный рынок Российской Федерации. Купля-продажа иностранной валюты.

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.

2. Центральный банк Российской Федерации устанавливает для кредитных организаций требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица.

Вопрос 4 Порядок покупки/ продажи иностранной валюты

Организации-резиденты имеют право приобретать безналичную иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке только на определенные цели, а именно:

для осуществления текущих валютных операций;

для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, без наличия разрешений (лицензий) ЦБ РФ;

для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями ЦБ РФ (территориальных учреждений ЦБ РФ), для оплаты расходов на содержание представительств;

для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте , взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте ;

для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии разрешений (лицензий) ЦБ РФ;

для выплаты комиссионного вознаграждения в пользу уполномоченного банка, выполняющего поручение на покупку, обратную продажу и/или перевод купленной иностранной валюты ;

для осуществления страховщиком (перестраховщиком) страховых выплат в иностранной валюте при условии представления в уполномоченный банк нотариально заверенной копии разрешения ЦБ РФ на осуществление расчетов в иностранной валюте по страхованию (перестрахованию), копии договора страхования (перестрахования), а также документов, удостоверяющих наступление страхового случая;

Это интересно:  Коммерческий директор обязанности и функции

для осуществления возврата страховых взносов в иностранной валюте

Покупка иностранной валюты производится через уполномоченные банки в порядке, установленном ЦБ РФ.При этом сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи. Приобретенная иностранная валюта должна использоваться исключительно на те цели, для которых она покупалась.
Операции по покупке иностранной валюты оформляются, как правило, договором комиссии , в соответствии с которым сделка совершается от имени уполномоченного банка, но за счет покупателя. Основанием для приобретения валюты является поручение на покупку иностранной валюты , представляемое клиентом в уполномоченный банк.

Купленная иностранная валюта подлежит зачислению в полном объеме на специальный транзитный валютный счет, с помощью которого уполномоченный банк осуществляет контроль за ее целевым использованием.

Ва­лютный дилинг— операции по покупке/продаже валюты на валютном рынке в целях получения дохода от покупки и продажи валют («сколько», «какую валюту», «по какой цене», «в обмен на что» купил или продал). Поэтому говорят: «Покупаю доллар против евро по цене X».

На валютном рынке различают виды сделок покупки-продажи:

наличные Конверсионные сделки, предполагают реальную поставку валюты срочные
— Today, — Forward,
— Tomorrow, — Futures,
— Spot. — Option,
— Swap.

Срочная сделка –сделка, исполнение которой осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после ее заключения:

Форвардная валютная сделка — продажа или покупка определенной суммы валюты с интервалом по времени между заключением и исполнением сделки по курсу дня заключения сделки между банком и его клиентом (или другим банком)

Заключается на межбанковском рынке.Сроки форвардных сделок колеблются от 3 дней до 5 лет

Валютные фьючерсы – это стандартные контракты, предусматривающие покупку (продажу) определенного количества одной валюты за другую по фиксированному в момент заключения контракта курсу при наступлении срока поставки по контракту. Фьючерсные сделки (так же как и форвардные) осуществляется с поставкой валюты на срок более 3 дней со дня заключения контракта, и при этом цена исполнения сделки в будущем фиксируется в день ее заключения.

Однако при наличии сходных моментов имеются и существенные отличия фьючерсных операций от форвардных:

· фьючерсные операции осуществляются на биржевом рынке, а форвардные – на межбанковском. Это приводит к тому, что сроки исполнения фьючерсных контрактов привязаны к определенным датам и стандартизированы по срокам, объемам и условиям поставки. В случае же форвардных контрактов срок и объем сделки определяется по взаимной договоренности сторон.

· фьючерсные операции совершаются с ограниченным кругом валют, таких, как американский доллар, евро, японская иена, английский фунт стерлингов и некоторых других. При формировании форвардного контракта круг валют значительно шире.

Сделки СВОП– сочетают операции покупки или продажи валюты на условиях наличной сделки «спот» и одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Это сделка из двух противоположных операций на одинаковую сумму, заключаемых в один и тот же день. Но одна – срочная, другая – с немедленной поставкой.

Например, имея лишние доллары сроком на 6 месяцев, банк продает их за рубли по курсу «спот» (т.е. текущему). Одновременно, учитывая потребность в долларах через 6мес. он покупает их по курсу «форвард» (т.е. поставка валюты должна быть в будущем). При этом, возможно, что курс доллара через 6 месяцев окажется ниже, чем был зафиксирован контрактом, поэтому, чтобы застраховать себя от убытков в результате курсовой разницы, банк выдает кредиты в рублях, полученных от первой части сделки.

Опцион– сделка, где один контрагент выписывает и продает опцион, а другой – покупает его и получает право (но не обязательство) в течение оговоренного срока купить по фиксированной цене определенную сумму валюты у продавца опциона или продать определенную сумму инвалюты продавцу опциона.

Репо — это соглашение между контрагентами, в соответствии с которым одна сторона продает другой ценные бумаги с обязательством выкупить их у нее через некоторое время по более высокой цене. В результате операции первая сторона фактически получает кредит под обеспечение ценных бумаг. Процентом за кредит служит разница в ценах, по которой она продает и выкупает бумаги. Ее доход составляет разность между ценами, по которой она вначале покупает, а потом продает бумаги.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, xstud.ru, helpiks.org.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector