Мораторий на проведение проверок

  • 3277

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года федеральным законодателем введен «мораторий» на проведение плановых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, о чем будет изложено в настоящей статье.

Данное положение было введено Федеральным законом от 13.07.2015 № 246-ФЗ. Изменения были внесены в Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — ФЗ № 294).

Содержание

На кого распространяется мораторий на проведение плановых проверок

Отнесение к субъектам малого и среднего предпринимательства осуществляется Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»:

Критерии отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства
Критерии Показатели
Структура уставного капитала, статус учредителя и вид деятельности юридического лица Установлены ч.1.1 статьи 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»
Среднесписочная численность работников * за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

  • от 101 до 250 человек для средних предприятий;
  • до 100 человек для малых предприятий (среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до 15 человек)

* для определения среднесписочной численности работников учитывается численность работников списочного состава, без учета:

  • внешних совместителей;
  • работников, осуществляющих деятельность на основании гражданско — правовых договоров;
  • женщин, находящихся в отпусках по беременности и родам;
  • лиц, находящихся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
  • лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком;
  • работников, обучающихся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
  • поступающих в образовательные учреждения, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов
Размер дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год С 01 августа 2016 года предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год * , определяемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

  • микропредприятия — 120 млн. рублей.
  • малые предприятия — 800 млн. рублей.
  • средние предприятия — 2 млрд. рублей.

* С 01 августа 2016 года для отнесения к субъектам малого или среднего предпринимательства, юридическим лицам необходимо будет учитывать не только выручку от реализации товаров (работ, услуг), но и выручку от реализации имущественных прав, а также внереализационные доходы.

О реестре субъектов малого и среднего предпринимательства

С 1 июля 2016 года в РФ налоговыми органами ведется реестр субъектов малого и среднего предпринимательства .

На кого не распространяется мораторий проведения плановых проверок

Мораторий не распространяется на юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, перечень которых установлен Постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 № 944 (далее- Перечень № 944) :

Наименование вида деятельности Органы, осуществляющие плановые проверки Периодичность проведения плановой проверки
Оказание амбулаторно-поликлинической медицинской помощи Органы, осуществляющие лицензирование медицинской деятельности Не чаще 1 раза в год
Органы, осуществляющие государственный пожарный надзор, государственный санитарно-эпидемиологический надзор Не чаще 1 раза в 2 года
Оказание стационарной и санаторно-курортной медицинской помощи Органы, осуществляющие лицензирование медицинской деятельности и органы, осуществляющие государственный пожарный надзор, государственный санитарно-эпидемиологический надзор Не чаще 1 раза в 2 года
Оказание скорой медицинской помощи Органы, осуществляющие лицензирование медицинской деятельности Не чаще 1 раза 2 года

Также мораторий в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей не применяется, если имеется:

  • вступившее в законную силу постановление о назначении административного наказания за совершение грубого нарушения, определенного в соответствии с КоАП РФ;
  • вступившее в законную силу постановление о назначении административного наказания в виде дисквалификации или административного приостановления деятельности либо принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, выданной в соответствии с ФЗ от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», и с даты окончания проведения проверки, по результатам которой вынесено такое постановление либо принято такое решение, прошло менее 3 лет.

Медицинским организациям рано паниковать

Однако в отношении медицинских организаций проводятся плановые проверки в соответствии с ФЗ № 294 не только органами, указанными в Перечне № 944, и не только с применением риск — ориентированного подхода, но и многими другими органами надзора, а именно:

  • органами Роструда (проверки за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права);
  • органами Роскомнадзора (проверки в области государственного контроля (надзора) за соответствием обработки персональных данных требованиям законодательства РФ в области персональных данных);
  • иные.

Таким образом, на проведение плановых проверок, проводимых вышеуказанными контролирующими органами, распространяется мораторий, установленный статьей 26.1 ФЗ № 294.

Что необходимо сделать проверяемому лицу для исключения из ежегодного плана проверок?

В том случае, если медицинская организация была ошибочно включена в план проверок, то это еще не конец. Для исключения из ежегодного плана проверок проверяемое лицо вправе подать в контролирующий орган заявление в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1268 «Об утверждении правил подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок» (далее — Постановление № 1268).

Заявление об исключении проверки должно быть составлено в определенной форме, утвержденной Постановлением № 1268.

Заявление и прилагаемые к нему документы могут быть направлены в утвердивший ежегодный план проверки контролирующий орган как на бумажном носителе, так и в форме электронных документов.

К заявлению необходимо приложить следующие документы, подтверждающие, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель является субъектом малого или среднего предпринимательства:

  • выписка из реестра акционеров общества (если медицинская организация зарегистрирована в форме акционерного общества);
  • заверенная копия отчета о финансовых результатах за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (в случае осуществления деятельность менее одного календарного года, — за период, прошедший со дня их государственной регистрации).
  • заверенная копия сведений о среднесписочной численности работников, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Более подробную информацию о порядке исключения проверяемых лиц из ежегодного плана проверок читайте в нашей заметке: «О новых правилах исключения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей из ежегодного плана проверок».

Действует ли мораторий на проверки малого и среднего бизнеса в 2019 году

Продление моратория на проверки малого бизнеса в 2019-2020 годах

Законом предусмотрено продление моратория на проверки малого бизнеса в 2019 году вплоть до 2021-го (ст. 26.2 закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ, далее — закон № 294), за некоторыми исключениями.

Напомним, что так называемые надзорные каникулы для субъектов малого предпринимательства действуют с 2016 года (закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ). Малый бизнес освобожден от плановых проверок ряда госорганов. Напомним, что мораторий не охватывает внеплановые проверки, право на проведение которых сохраняется за соответствующими ведомствами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Субъекты среднего предпринимательства не подпадают под исключение и проверяются на общих началах.

Нововведением 2019 года стало применение риск-ориентированного подхода к категоризации субъектов предпринимательской деятельности (ст. 8.1 закона № 294), введенное законом № 246-ФЗ. Иными словами, список исключений из действовавшего в 2016–2018 годах моратория дополнился рисковой категорией юрлиц и ИП. В отношении таких категорий проверки проводятся в соответствии с утвержденным планом.

Кроме того, помимо установления категорий и классов риска и опасности в постановлении Правительства РФ от 17.08.2016 № 806 содержатся предписания соответствующим министерствам о проведении необходимых мероприятий для реализации подхода, а также перечень видов госконтроля (надзора), которые осуществляются с применением указанного подхода.

Таким образом, проверки малого и среднего бизнеса в 2019 году будут проводиться по обновленной схеме.

В отношении каких субъектов малого предпринимательства будут проводиться проверки в 2019 году

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если малый бизнес относится к исключениям (см. список ниже), в отношении него могут быть проведены определенные виды проверок.

  1. Организации, подпадающие под установленные в постановлении № 806 категории риска и классы (категории) опасности. Из установленных 6 уровней плановые проверки вообще не проводятся только в отношении одного — «Низкий риск» / «6-й класс опасности».
  2. Социально ориентированные — организации, которые работают в сферах, перечисленных в перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 № 944. Это здравоохранение, образование и социальная сфера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечень также содержит сведения о периодичности проведения плановых проверок и госорганах, которым необходимо проводить соответствующие проверки.

  • ИП и должностные лица организаций, в отношении которых имеется вступившее в силу постановление о дисквалификации, приостановлении деятельности либо решение о дисквалификации и/или аннулировании лицензии за грубое нарушение закона и если с момента проведения указанной проверки прошло менее 3 месяцев.
  • Работающие по лицензии. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель занимаются лицензируемым видом деятельности, проверки соблюдения требований лицензии им избежать не удастся.
  • Организации, осуществляющие деятельность в сферах особой государственной важности. Это радиационная безопасность, обеспечение гостайны, аудит, использование атомной энергии, деятельность с драгоценными металлами и камнями.
  • Проверки МСП в 2019 году для среднего бизнеса

    Несмотря на то, что в законопроекте (впоследствии ставшем законом № 480-ФЗ) продление моратория на проверки МСП в 2019 году было предусмотрено как для малого, так и для среднего предпринимательства, на момент вступления закона в силу льготное положение для среднего бизнеса не сохранилось. В ходе принятия законопроекта средний бизнес как субъект плановых проверок из текста был исключен.

    Таким образом, мораторий на проверки малого и среднего бизнеса в 2019 году к субъектам среднего бизнеса не применяется. Проверки среднего бизнеса осуществляются в общем порядке, учитывая риск-ориентированный подход.

    Единственным исключением для среднего предпринимательства стал закон «О принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя» от 21.03.2014 № 6-ФКЗ, согласно которому до 01.03.2019 не проводятся плановые проверки деятельности юрлиц и ИП на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, если периодичность их проведения в соответствии с законом № 294-ФЗ ограничена одним разом в три года.

    Таким образом, до конца февраля 2019 года средний и малый бизнес Крыма и Севастополя от плановых проверок освобожден.

    Учитывая специфику деятельности малого предпринимательства, продление надзорных каникул стало дополнительным стимулом к развитию малого предпринимательства. При этом установление исключений обусловлено требованиями государственной и социальной безопасности.

    Малый бизнес освободят от проверок до конца 2020 года

    Надзорные каникулы продлены, но с оговорками.

    Что произошло?

    Документ вступил в силу 5 января 2019 года.

    В чём суть документа?

    Зачем потребовались такие поправки?

    На какой период продлены «надзорные каникулы»?

    Что представляет собой Единый реестр субъектов МСП?

    Реестр формируется, в первую очередь, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также сведений из сданной налоговой отчётности. То есть изначально без участия организации или ИП. Если же вашей организации (ИП) нет в реестре, хотя она там должна быть, то следует направить заявку на проверку сведений реестра.

    Малый бизнес вовсе избавят от проверок?

    — проведения плановых проверок в рамках видов государственного контроля (надзора), по которым установлены категории риска, классы (категории) опасности, а также критерии отнесения деятельности юрлиц и ИП к определённой категории риска;

    — плановых проверок юрлиц и ИП, осуществляющих виды деятельности, определённые Правительством РФ;

    — плановых проверок лиц, привлекавшихся к административной ответственности за грубое нарушение обязательных требований;

    — плановых проверок, проводимых по лицензируемыми видам деятельности и др.

    Касаются ли «надзорные каникулы» налоговых проверок?

    Кроме того, следует учитывать, что мораторий никак не касается внеплановых проверок.

    Что будет, если проверка пройдёт вопреки мораторию?

    Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

    Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

    Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

    Мораторий на налоговые проверки в 2018-2019 году

    Предупрежден, значит вооружен. Данная прописная истина сегодня актуальна для бизнесменов и предпринимателей. Можно ли выяснить ждать ли предприятиям налоговую проверку в ближайшее время легко выяснить, ознакомившись с нашей публикацией.

    Суть законопроекта о моратории проверок

    Одной из основных функций налоговой службы, закрепленная законом, является контроль над правильным исчислением налогов, их уплатой в бюджет страны, а также правильность соблюдения предприятием налогового учета.

    Другими словами, цель прийти и найти: неточности, нарушения в грубой форме, либо систематическое (вероятное) применение схем уклонения от уплаты налога в полном объеме и занижение соответствующей налогооблагаемой базы.

    Правительство РФ для снятия нагрузки и распределения трудовых ресурсов малых предприятий приняло закон от 13.07.2015 № 246 ФЗ, где закреплено освобождение от проверок налоговиками форм и ИП. Закон вводит в действие период до 31.12.2018 года, в котором для представителей малого бизнеса действуют надзорные каникулы.

    Как работает закон? Дело в том, что при формировании ежегодного плана по проверкам определенные компании и предприниматели исключаются из списка к обязательной проверке. К примеру, для предприятий, которые ведут сезонную деятельность, можно будет не отвлекаться на запросы проверяющих в процессе максимальной нагрузки на производство (сельское хозяйство, сезонные услуги или работы).

    На кого распространяется действие моратория

    Освобождение от налоговых проверок коснется малого бизнеса. К ним относится ряд бизнесменов, у которых наличествуют следующие признаки:

    • Величина выручки от реализации;
    • Участие (доля) иных фирм в компании;
    • Численность персонала, который трудится у бизнесмена.

    В отношении закона о моратории ключевой показатель выручка микропредприятий. На сегодняшний день она составляет 120 млн. рублей. То есть, с 2015 года годовая выручка микро фирмы не пересекает данный предел. И в данном случае, в течение трех лет норматив №246 ФЗ (до конца 2018 года) запрещает органам госконтроля (роспотребнадзор, трудовая комиссия, пожарная инспекция, миграционные службы) планово проверять бизнесменов. Период и виды государственных служб, которые не могут осуществлять плановые проверки предпринимателей и компаний имеет свои особенности. Мораторий не носит абсолютно исключающий характер. А именно, нормативом закона от 26.12.2008 года № 294 ФЗ предусмотрены исключения.

    Сохраняет право на все виды проверок налоговая структура. Кроме того у фирмы не должно быть налоговых нарушений, зафиксированных инспекторами:

    • Приостановка экономической деятельности;
    • Аннулирование лицензий на отдельные виды хозяйствования;
    • Иных административных взысканий.

    Если данные нарушения имели место в истории предприятия, то налоговых инспекторов им не избежать.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Кому следует ждать налоговую проверку

    В действующем законе 294 ФЗ по мораторию для отдельных видов предприятий и видов экономической деятельности право на проверки также сохраняется. Так, структуры здравоохранения, образования, сферы социальных услуг населению. Также, планово будут и дальше проверять энергетиков, систему теплоснабжения. Не коснется мораторий работы полицейских, оперативно-розыскных мероприятий, страховых и банковских сфер.

    Серьезным основанием для посещения компаний послужит информация о нарушении трудовых прав сотрудников. Если работодатель нарушает права персонала в отношении трудовых документов, выплаты зарплаты, соблюдения норм труда и условий безопасности трудящихся.

    Важно! По основным нормам за нарушение трудового права работодатель несет финансовую ответственность в виде штрафа от 1000 до 5000 рублей.

    Проверку внеплановую может инициировать случай причинения вреда окружающей среде, при угрозе жизни мирных граждан, культурному наследию страны (памятникам, архитектурным объектам).

    Из всего можно заключить, что, как и прежде налогоплательщики обязаны соблюдать действующие нормы законодательства, избегая внимания проверяющих.

    Ключевые риски в случае налоговой проверки

    В отношении работы ФНС следует помнить о том, что под ее контроль попадают страховые взносы, направленные на пенсионное, медицинское, социальное страхование. В этой части начисления, а также своевременная уплата налогов контролируется ежемесячно.

    Кроме того, кардинальные изменения в отчетности по формированию сведений о налоге с доходов физических лиц привели к тому, что ФНС отслеживает сроки исполнения обязательств налоговых агентов. В случае нарушений (опоздание с оплатой налогов, сдачей декларации) к фирмам применяются жесткие санкции. За каждое нарушение предусмотрен штраф 20% от суммы недоплаты. Если отчет сдан позже установленного срока, то минимальный штраф в размере 1000 рублей это не предел. За опоздание служащие ФНС наделены правом приостановить работу компании, заблокировать расчетные счета. В отношении отчетов по доходам физических лиц (6-НДФЛ) ФНС ведет камеральные проверки микрофирм и ИП, имеющих сотрудников.

    В части проверки налога на добавленную стоимость ужесточение контроля посредством изменений законодательства в отношении экспортного НДС произошли уже в октябре 2017 года.

    Важно! Кроме штрафов, за каждый день опоздания поступления налогов в бюджет взимается пени.

    Ужесточение внеплановых проверок

    В случае, если остались сомнения предпринимателей в отношении того, нагрянет ли проверка, стоит провести ряд некоторых мероприятий в компании. Это может быть:

    • Ревизия контрагентов на предмет надежности;
    • Тестирование и переквалификация бухгалтерского и кадрового персонала;
    • Свериться с бюджетом на выявление задолженности по налогам и сборам;
    • Осуществить инвентаризацию ТМЦ, первичной документации по отдельным сделкам.

    В частности, главный бухгалтер может составить инструкцию, содержащую порядок принятия к учету первички (счетов-фактур, товарных и транспортных документов), а также способ их проверки. Обратить внимание штатных бухгалтеров на обязательные реквизиты: ИНН контрагента, адрес фирмы поставщика, ставки налогов или акцизов (правильно ли подсчитаны), подписи и расшифровки ФИО ответственных лиц.

    Не помешает ознакомиться с всероссийским реестром проверок на сайте: https://proverki.gov.ru. Если компания считает, что попала в поле зрения проверяющих без оснований, то об этом следует сообщить проверяющим службам, уведомить об обстоятельствах письменно. Ответ на заявление приходит фирмам в течение 13 дней. В случае положительного решения компания будет исключена из реестра обязательных проверок.

    Распространенные вопросы

    Вопрос 1: Компания предоставила декларацию более трех месяцев назад. Инспектор ФНС прислал запрос на предоставление документов для проведения камеральной проверки. Законно ли это требование?

    Налоговым нормативом, упомянутым п. 2 ст. 88НК предусмотрен срок проведения камеральной проверки КНП три месяца с момента предоставления соответствующего отчета (декларации). Действия в рамках проверки осуществляются по документам, которые инспекторы получают от налогоплательщика. Дополнительно в п. 6 ст. 101НК фискалы наделены правом запросить в ходе КНП любые документы для выявления нарушений, либо завершения самой проверки и составления итоговых результатов.

    Вопрос 2: Что предпринять бухгалтеру компании, у которого сотрудники ФНС запросили оригиналы по факту проведения проверки?

    Законное требование налоговиков о предоставлении документации установлено порядком п. 2 ст. 93НК, где говорится, что фирма должна подготовить и передать в распоряжение ФНС заверенные копии всех документов.

    Статья написана по материалам сайтов: rusjurist.ru, www.klerk.ru, online-buhuchet.ru.

    «

    Это интересно:  Основные статьи конституции рф
    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий