+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоги не уплачиваются с

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для налогоплательщиков некоторые налоговые послабления. В частности, на основании п. 2 и п.3 ст.346.11 НК РФ все «упрощенцы» освобождаются от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Вместо них они рассчитывают и перечисляют в бюджет всего один налог. Разберем, какие именно налоги надо платить, а какие платить не надо при УСН.

Содержание:

Какие налоги не платят при УСН

Организации на УСН не платят (п.2 ст.346.11 НК РФ ):

1. Налог на прибыль. Это правило не распространяется на:

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 ст.284 НК РФ );
2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ст.284 НК РФ ;
3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 ст.284 НК РФ , а именно:
— по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства;
— государственным ценным бумагам субъектов РФ;
— муниципальным ценным бумагам;
— облигациям с ипотечным покрытием;
4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ ).

Разберем подробнее второй вид дохода – дивиденды.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 ст.275 НК РФ , п.1 ст.287 НК РФ ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

Напомним, что отчитаться участнику иностранной компании нужно в течение 28 календарных дней после окончания отчетного периода, в котором был получен доход (п.3 ст.289 НК РФ , п.2 ст.285 НК РФ ). Годовая декларация подается до 28 марта.

2. Налог на имущество организаций – в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (см. таблицу 1).

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется (см. таблицу 1).

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

ИП на УСН не платят (п.3 ст.346.11 НК РФ ):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в отношении поступлений от «упрощенной» деятельности. При этом некоторые доходы предпринимателя от налогообложения не освобождаются. В частности, это:

облагаемые по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ )

  1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
  2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);
  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.
  • выигрышей и призов (пп.5 п.1 ст.228 НК РФ );
  • доходов от источников за пределами РФ, включая дивиденды ( ст.214 НК РФ , пп.3 п.1 ст.228 НК РФ );
  • доходов, с которых налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог (пп.4 п.1 ст.228 НК РФ ),

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 ст.228 НК РФ – до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ст.229 НК РФ ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (см. таблицу 1). Их перечень формируется регионами согласно п.7 ст.378.2 НК РФ .

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции (см. таблицу 1):

  • по импорту товаров;
  • произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных ст.161 НК РФ , предприниматель признается налоговым агентом по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Какие налоги платят при УСН

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ст.346.11 НК РФ ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 – Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

  • выигрышей, призов в рекламных акциях;
  • экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам;
  • процентов по банковскому вкладу;
  • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  • доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;

При наличии земельных участков:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения;
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Страховые взносы в фиксированном размере («за себя»):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
Наименование налога Случаи уплаты налога Организация на УСН ИП на УСН Основание
Налог на прибыль организаций При получении доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний + п.2 ст.346.11 НК РФ , п.1.6 ст.284 НК РФ
При получении доходов в виде дивидендов от других организаций + п.2 ст.346.11 НК РФ , п.3 ст.284 НК РФ
При получении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам + п.2 ст.346.11 НК РФ , п.4 ст.284 НК РФ
НДФЛ + п.3 ст.346.11 НК РФ , п.2 ст.224 НК РФ
При получении дивидендов от долевого участия в др. организациях + п.3 ст.346.11 НК РФ , п.1 ст.224 НК РФ
При получении доходов от иностранных лиц + ст.209 НК РФ , п.1 ст.224 НК РФ
+ п.3 ст.346.11 НК РФ , п.5 ст.224 НК РФ
НДС При импорте товаров + + п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ , пп.4 п.1 ст.146 НК РФ, п.1 ст.151 НК РФ
При осуществлении операций по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом + + п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ , ст.174.1 НК РФ
При выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС + + п.5 ст.173 НК РФ
Налог на имущество При наличии недвижимых объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость + + п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ , ст.378.2 НК РФ
Акцизы При осуществлении облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства + + ст.179 НК РФ , пп.8 п.3 ст.346.12 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых При добыче общераспространенных полезных ископаемых + + ст.334 НК РФ, ст.336 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Государственная пошлина При обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий + + cт.333.17 НК РФ , п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Транспортный налог При наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию / ИП + + cт.357 НК РФ , п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Земельный налог + + ст.388 НК РФ , п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Водный налог При пользовании водными объектами + + ст.333.8 НК РФ , п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов При получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов + + ст.333.1 НК РФ , п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
При выплате вознаграждений сотрудникам, которые облагаются взносами + + пп. «а» и пп. «б» п.1 ч.1 ст.5 , ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7 , 12 ст.3 , пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
+ п.2 ч.1 ст.5 , ст.7 , ч.1 ст.14 Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
Плата за загрязнение окружающей среды При осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием + + ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ
Это интересно:  Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Обязанности налогового агента при УСН

Налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п.1 ст.24 НК РФ ).

В соответствии с налоговым законодательством «упрощенцы» должны исполнять обязанности налогового агента (п.5 ст.346.11 НК РФ ).

1. По налогу на прибыль:

При выплате организацией на УСН дивидендов другим компаниям (п.3 ст.275 НК РФ )

Учредителями компании на УСН могут быть как физические, так и юридические лица. Последние, к тому же, могут применять разные системы налогообложения.

Если получателем дивидендов является организация на ОСНО, то свой доход она получает за вычетом налога на прибыль. Этот налог рассчитывает (по ставкам, приведенным в п.3 ст.284 НК РФ ) и удерживает налоговый агент – учрежденная компания на «упрощенке». Перечислить его она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п.4 ст.284 НК РФ ).

Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД, то компания – налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности ( п.2 и п.4 ст.346.26 НК РФ ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется ( п.7 ст.346.26 НК РФ ). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

Не забывайте, что плательщик дивидендов на УСН должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных другим организациям доходах и удержанных с них налогах.

Для этого он заполняет декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@) в следующем составе:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.3 раздела 1;
  • лист 03.

Отчет представляется по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых выплачивались дивиденды абз. 2 п. 1 ст.289 НК РФ . Если выплаты не производились, то и сдавать ничего не надо.

Декларация подается в налоговый орган (п.3 и п.4 ст.289 НК РФ ):

  • до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или;
  • до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Важное изменение! За 2016 год налоговый агент отчитывается по новой форме декларации (Приказ ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@).

Если среди получателей дивидендов есть иностранные компании – нерезиденты РФ, то суммы выплаченных в их пользу доходов, а также удержанных налогов следует отразить в специальном налоговом расчете (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Порядок его представления такой же, как и для декларации по налогу на прибыль ( п.4 ст.310 НК РФ ).

Обратите внимание! Компания – источник дохода на «упрощенке» также должна показать суммы распределенных в пользу иностранных учредителей дивидендов в декларации по налогу на прибыль (лист 03). А вот причитающийся с них налог указывать в отчете не надо.

При выплате организацией на УСН доходов иностранным компаниям

Помимо дивидендов иностранные компании могут получать иные доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью их постоянного представительства в этой стране ( п.4 ст.286 НК РФ ). Все они перечислены в п.1 ст.309 НК РФ .

Организация на «упрощенке», выплатившая доход «иностранцу», признается его агентом по налогу на прибыль. Такой вывод следует из п.4 ст.286 НК РФ и п.1 ст.310 НК РФ . Поэтому она должна исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога, а также отчитаться перед ИФНС. Для этих целей используется налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Он представляется отдельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивался доход. И нарастающим итогом с начала года не составляется. Сроки представления установлены п.3 и п.4 ст.289 НК РФ .

Получается, что в данной ситуации рассчитаться с бюджетом придется самому получателю дохода.

2. По НДС если организация или ИП на УСН:

1. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ (п.1 и п.2 ст.161 НК РФ );
2. арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (абз.1 п.3 ст.161 НК РФ );
3. покупает (получает) государственной или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 ст.161 НК РФ );
4. продает (п.4 ст.161 НК РФ ):
— конфискованное имущество;
— имущество, реализуемое по решению суда;
— бесхозные ценности;
— клады;
— скупленные ценности;
— ценности, перешедшие по праву наследования государству;
5. в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги) на территории РФ иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских налоговых органах (п.5 ст.161 НК РФ );
6. является собственником судна, который в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно к нему как к заказчику не зарегистрировал его (судно) в Российском международном реестре судов (п.6 ст.161 НК РФ ).

По агентскому НДС «упрощенец» должен отчитаться перед ИФНС (п.5 ст.174 НК РФ). Для это он подает налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@:

  • в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);
  • в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность (письмо ФНС России от 26.02.2014 г. № ГД-3-3/780);
  • в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом, в котором совершена сделка.

Сам налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после окончания налогового периода : по 1/3 от исчисленной суммы до 25-го числа каждого месяца (п.1 ст.174 НК РФ ).

3. По НДФЛ при выплате организацией или ИП на УСН дохода (к примеру, зарплаты, дивидендов и т. п.) физическому лицу ( ст.226 НК РФ ), за исключением:

  • дохода индивидуальному предпринимателю (пп.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ );
  • дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и другим лицам, занимающимся частной практикой (пп.2 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ );
  • некоторых доходов физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью, например, дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, выигрышей в лотерею и т.д. (п.1 и п.2 ст.228 НК РФ ).

«Упрощенец» должен представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом с этих доходов (п.2 ст.230 НК РФ ):

  1. справку 2-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@);
  2. расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Таблица 2 – Порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами на УСН при выплате доходов физическим лицам

Вид отчетности Срок представления Форма представления
2-НДФЛ
  • не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом;
  • не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (если налог не был удержан).
  • на бумаге – если численность физлиц, получивших доход, 24 человека и меньше;
  • электронно по ТКС – если численность физлиц, получивших доход, 25 человек и больше.
6-НДФЛ
  • за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год – до 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
  • на бумаге – если численность физлиц, получивших доход, 24 человека и меньше;
  • электронно по ТКС – если численность физлиц, получивших доход, 25 человек и больше.

Обратите внимание! При выплате дивидендов физлицам справку 2-НДФЛ составляют только ООО.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Какие налоги платят и не платят при УСН

Платить или не платить налоги?

Есть такое мнение предпринимателей (возможно, Вы тоже его слышали): «Я все посчитал, если мы заплатим налоги, то с прибыли в 100 рублей, мы заплатим 105 рублей налогов. Бизнесу не дают работать в белую, мы вынуждены уйти в тень и т.д.»

Исходя из таких рассуждений создается впечатление, что будет убыток 5 руб.
Правда это или нет?

Если Вы не знаете ответа на этот вопрос, то давайте посчитаем вместе, откуда взялись эти цифры.

Комиссия обнальщиков (допустим, 10%): 313 тыс

Комиссия? Ну и ладно. Все равно выгодно… Но нет, подождите… Что еще? Есть еще расходы, которые вроде бы не связаны напрямую с тем фактом, что компания не платила налоги! А именно: второй учет или черная бухгалтерия. Конечно, здесь можно возразить, что бухгалтерия получает фиксированную зарплату, и какая разница, сколько учетов она ведет.

Но задумайтесь о таком факте: собственник платит сотрудникам заработную плату для того, чтобы они приносили прибыль компании, в каждый момент своего рабочего времени. Значит, любое рабочее время, затраченное на прочие операции, является бесполезно потраченным, но оплаченным. Все дополнительные операции создают дополнительные затраты. На «черные» структуры может уходить огромное количество рабочего времени сотрудников (переговоры с «обнальщиками», дополнительные платежи, «рисование документов», обмен документами, сверка расчетов, забор нала, начисление и выплата зарплат в конвертах, согласование «нарисованных» справок для банка, переговоры и обсуждения, походы в налоговую «на ковер», составление «реальной» отчетности для собственникаи т.д. и т.п)– И все это за счет собственников бизнеса!

Увеличение штата и затраты рабочего времени на все ЭТО, могут незаметно съесть все эту кажущуюся выгоду. А мы еще даже не начинали говорить о рисках!

Переходим к рискам.
Все компании, занимающиеся обналичкой, рано или поздно вычисляются налоговой инспекцией. Отдел предпроверочного анализа собирает и анализирует данные о движениях по счетам всех налогоплательщиков, суммах уплаченных налогов, сомнительных поставщиках компании и доле налоговых вычетов НДС по ним.
Что бы они (обнальщики) не рассказывали, на тему того что они совсем не подозрительные, и что налоговая никогда и никому по ним никаких вопросов не задавала – верить им не стоит.

Проверьте самостоятельно и бесплатно любого контрагента на сайте «За честный бизнес».

Основные вопросы: давно ли существует компания (менее 3-х лет? скорее всего), какой оборот заявлен в предыдущей отчетности (если она вообще была), сколько налогов исчислила компания за предыдущий год? какой вид деятельности ведет компания (не факт, что назначение платежа, по которому они перечисляли деньги на «обнал», хотя бы близко к тому, какой вид деятельности заявлен в Уставе), кто ее директор и учредитель (их кто-нибудь видел? они являются массовыми?), адрес (массовый?).

Но, увы, несмотря на любое субъективное мнение, которое может сложиться у нас, относительно какого-либо контрагента, налоговая все равно вычисляет «их». Взаимодействие с такими компаниями может послужить причиной вызова на комиссию, камеральной или выездной налоговой проверки. Дальше вся работа будет вестись на собирание доказательств того, что руководители компании, в лучшем случае, не проявили должной осмотрительности с этим/этими поставщиками, и максимальный риск доначисления состоит в следующих суммах:

Подведем итог,

1 846 тыс руб * Х% вероятности = 541 тыс руб
Отсюда х=30%

А у нас во втором расчете, как мы рассмотрели ранее, вообще вероятность налоговой проверки стремится к 100%. Поэтому, с точки зрения экономики, второй вариант с обналичкой не выгоден.

Но на этом точку поставить не удалось, ведь есть еще третий, промежуточный вариант:

Конечно же, здесь речь идет про «небольшую» доплату в конверте.
Давайте сравним.
Какие выгоды/потери мы получим, если вывести часть денег (сумму Х) на заработную плату через обналичку. Для простоты расчетов возьмем 100 рублей, чтобы легче было перевести в проценты.

экономия 30,2 руб — страховые взносы с ФОТ (100*30,2%);
экономия 15,25 руб — дополнительное уменьшение НДС к уплате, ведь в зарплате нет НДС, а в сумме на «однал» НДС в том числе (100/118*18);
доп.затраты 10 руб — комиссия за обналичку ( я беру примерную цифру 10%, но на практике она может отличаться)
Итого экономия: 35,4 руб

Риски:
доначисление НДС 15,25 руб
доначисление налога на прибыль 16,95 руб (100/1,18*20%)
доначисление страховых взносов с ФОТ 30,2 руб
Общая сумма доначисленных налогов 62,4 руб
штраф 20% со всех доначисленных налогов 12,48 (62,4*20%)
пени со всех доначисленных налогов 19,26 руб ( 1/150 от ставки рефинансирования в день, возьмем за 1,5 года — может набежать 30%: (62,4*30%)
Итого риски 94,1 руб

А теперь еще раз вернусь к вероятностям. Есть такой раздел в науке об управлении — технология принятия управленческих решений. Цель технологии заключается в том, чтобы найти подходы для суммовой оценки показателей, которые влияют на принятие решений. Если показатель вероятностный, то есть может наступить, а может и не наступить, то для принятия решения нужно умножить сумму на вероятность.
В данном случае мы умножаем полную сумму налоговых рисков на вероятность наступления события. И полученный результат используем в расчете, для того, чтобы понять, применять чуть-чуть «серую» схему или нет.

Мы можем использовать 2 подхода:
Подход 1. Оценить вероятность проверки самостоятельно исходя их своего субьективного мнения, полученное значение умножить на сумму рисков и результат добавить к дополнительным затратам, т.е. к комиссии за обналичку, и затем уже сравнивать полученный результат с той экономией, которая получена на налогах от применения схемы.
Пример моей оценки: я бы оценила вероятность проверки для такой компании на уровне 1 раз в три года, т.е. 33,33% каждый год.
94,1 руб*33,33% =31,4 руб

То есть выгода — 4 руб (35,4-31,4). Переводим в проценты, т.к. мы считали от 100 рублей, это очень легко сделать, будет 4%
4% — это очень незначительная экономия, учитывая, что размер 2-х показателей был оценен приблизительно: комиссия за «обнал» и возможные пени по налогам.

Подход 2. Пойти от обратного. Рассчитать сумму выгоды без учета налоговых рисков и найти через уравнение, какой должен быть процент вероятности налоговой проверки, чтобы при принятии решения учитывалась сумма, равная этой выгоде, то есть принимать такое решение не имело бы смысла.
Выгода 35,4 руб, налоговые риски 94,1 руб,
значит 94,1 * х% = 35,4, отсюда Х=37,6%

37,6% — это нормальный показатель вероятности проведения налоговой проверки, а значит нет смысла принимать решение об использовании схемы.

Оба расчета очень близки. Используя научный подход к вопросу применения «чуть-чуть» серой схемы, целесообразно отказаться. Вот такая математика.

Организации не уплачивающие налог с прибыли

В Российском налоговом законодательстве определены два типа организаций, которые не платят установленный законом налог на полученную прибыль. Условия, освобождающие юридическое лицо от таких платежей:

  • Когда организация или предприятие не признаны налоговым законодательством плательщиками этого вида налога;
  • Если организация Налоговым кодексом освобождена от уплаты налога.

В связи с проведением в России XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских ряд организаций не являются плательщиками налога на прибыль.
Фирмы , не являющиеся плательщиками налога на прибыль:

  • Применяющие специальный налоговый режим, в том числе игорный бизнес;
  • Участвующие в государственном проекте «Инновационный центр «Сколково», в том случае если будут соблюдены установленные нормы.

«Сочинские» неплательщики

К этой группе относятся юридические лица, которые не являются плательщиками налога на прибыль организаций, а именно:

  • Иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр;
  • Вещательные организации, получившие определённую долю дохода по соглашениям с МОК или, согласно заключенным сделкам с уполномоченными компаниями МОК;
  • Фирмы, производящие продукцию СМИ во время организации игр (с 2007 года по 2016 год);
  • Бизнес, производящий и реализующий продукцию СМИ (официальное теле- и радиовещание, в том числе цифровое и другое вещание) во время и после Олимпийских и Паралимпийских игр.

Категория «футболисты»

Прибыль , полученная в результате проведения Чемпионата мира по футболу в 2018 году и Кубка конфедераций в 2017 г. не подлежит налогообложению.
К неплательщикам относятся:

  • FIFA и её филиалы;
  • Конфедерации футбола;
  • Ассоциации;
  • Медиаинформаторы FIFA
  • Иностранные организации, поставляющие услуги и товары FIFA.

Не платить данный вид налога могут юридические лица, выбравшие для своего налогообложения специальные режимы.

Кто платит налог на прибыль

Налоговым кодексом РФ установлено, что плательщики налога на прибыль – это юридические лица, ведущие свой бизнес на территории России и заграничные организации, которые осуществляют свою коммерческую деятельность в Российской Федерации через постоянных представителей.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются только юридические лица, в том числе плательщиком может быть и представительство, филиал и любая дочерняя фирма. Не распространяется это положение на индивидуальных предпринимателей.
С 1 января 2015 года налогоплательщиками налога на прибыль признаются зарубежные фирмы — налоговые резиденты РФ.
К Российским организациям относятся только те, которые создавались по законам РФ. Такие фирмы могут быть коммерческими, не коммерческими и бюджетными.

О сроках сдачи декларации по налогу на прибыль можете прочитать в нашей статье

Освобождение для «сколковцев»

Получившие статус « участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов» на основании Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» могут на протяжении десяти лет не исчислять со своих доходов никакие платежи.
Освобождение от налоговых обязательств участвующих в проекте, носит уведомительный характер. Организации достаточно подать уведомление в фискальные органы в установленные на то сроки.
Применить норму права можно при условии выполнения всех требований Налогового кодекса РФ. Для этого надо обратиться в инспекцию по месту регистрации, предоставив:

  • Уведомление по определённой форме;
  • Письменное подтверждение участника проекта;
  • Финансовые документы, свидетельствующие о годовой выручке (не более 1 млрд. руб.)
  • После окончания срока предоставленного для льготы , можно продлить срок, обратившись в налоговые органы с тем же пакетом документов.

При нарушении сроков отправки документов, подтверждающих установленный статус участника проекта «Сколково», либо при указании недостоверных данных, налог на прибыль восстанавливается и уплачивается в бюджет в полном объёме. Если совокупная прибыль организации превысила 300 млн. руб. налог также восстанавливается и уплачивается.
Предусмотрена возможность отказаться от права на освобождение от уплаты налога. Для этого также отправляется в налоговую инспекцию уведомление до первого числа налогового периода, с которого начнётся отказ от освобождения. Отказавшись добровольно применить освобождение один раз, повторно его получить нельзя.

Особенности уплаты налога иностранной организацией

Налоговая база заграничной организации, которая не работает посредством представительства, устанавливается, согласно Налоговому законодательству РФ.
Налог удерживается и уплачивается в бюджет государства российской организацией, выплачивающей доход иностранному партнёру.
Большое значение имеет наличие международного договора по налогообложению между Россией и государством где зарегистрирована иностранная организация.
Для правильного расчета налога, применив при этом специальные нормы, установленные международным договором, иностранная организация должна представить российской организации, от которой она получает доход, все сведения о себе (регистрация, адрес, копии всех учредительных документов переведённых на русский язык).
Не подлежат налогообложению контролируемые иностранные фирмы, если в отношении них выполняется хотя бы одно условие, перечисленное в ст. 25.13 Налогового кодекса РФ. К таким также относятся организации, зарегистрированные за границей, если у неё нет регистрации в России, при чём, лицо, контролирующее её в России – это налоговый резидент РФ.

Объект налогообложения

За налоговую базу контролируемой иностранной организации берётся доход, полученный в результате её хозяйственной деятельности. Доход должен подтверждаться финансовыми документами и аудиторским заключением, переведёнными на русский язык. Такой пакет документов сдаётся в налоговую инспекцию как приложение к декларации контролирующей их организации.
Наличие аудиторского заключения нужно представлять вместе с финансовой отчётностью, по законам государства, зарегистрированной организации.
При начислении налога, полученную прибыль надо перевести в рубли по среднему курсу иностранной валюты, установленной ЦБ.
Налоговые выплаты могут уменьшаться на суммы, удержанные в другом государстве и в РФ. Уплаченные средства должны подтверждаться документами.

Обязанности уведомления

Налогоплательщик, являющийся резидентом РФ должен уведомить об имеющейся доли в иностранной компании и о том, что резидент является контролирующим лицом. Сроки уведомления установлены до 01.04.2015г. если основания появились до 2015 года. Впоследствии – до 20 марта месяца, следующего за отчётным.

Ответственность

В случае нарушения правил по уведомлению о доли в зарубежной компании и о том, что организация является контролируемым лицом, предусмотрен штраф, который составляет от 50 тыс. рублей до 100 тыс. рублей.
При не представленной декларации по налогу на прибыль вместе с приложениями к ней, а равно представленная декларация с искажёнными сведениями штрафуется на сумму 100 тыс. рублей.
При неуплате или частичной уплате налога на прибыль, исчисленного с дохода заграничной организации, штрафные санкции равны 20% от суммы налога, но минимальный штраф должен быть не меньше 100 тыс. рублей. Эта норма вступает в действие с 2018 года.

Подводя итоги сказанному, становится понятно, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются юридические лица, к индивидуальным предпринимателям это не относится.
Уплачивать налог в бюджет – обязанность всех российских юридических лиц. Исключение составляют:

  • Организации, применяющие специальный режим налогообложения;
  • Участники проекта «Сколково»;
  • Отдельные зарубежные компании.

Существуют обязанности для всех налогоплательщиков, они заключаются в следующем:

  • Соблюдение сроков по уплате налога;
  • Умение самостоятельно разрабатывать налоговые регистры для учёта и расчётов налога на прибыль;
  • Не нарушать сроки, предоставленные для сдачи деклараций;
  • Ознакомиться со штрафами за нарушения, связанные с налогом н прибыль.

Сложности при определении налоговой базы для зарубежной организации возникают:

  • Если у нерезидента отсутствует постоянное представительство в РФ, но он получает доход от российской организации. Налог на прибыль должен быть удержан источником выплаты дохода.
  • Если контролирующая организация является собственником контролируемой. Установлено законодательно, что российский владелец должен иметь долю участия не менее 25%. Если это несколько российских владельцев, их доля участия должна быть не менее 10%.
  • Если иностранная фирма имеет представительства в России и получает доход на территории российского государства, она, как и все российские организация обязана платить налог в российский бюджет.

Какие налоги платят граждане России?

Налоговые обязательства давно стали неотъемлемой частью современного человека. Информацию, как происходит налогообложение физических лиц, виды налогов содержит Налоговый кодекс РФ. Сегодня же мы более емко попробуем осветить основные налоги, которые платят граждане России.

Виды налогов и сборов с физических лиц

Российским законодательством определены такие виды налогов и сборов с физических лиц:

  • транспортное обязательство физлиц;
  • налог на доходы физлиц;
  • имущественный налог;
  • земельный налог;
  • госпошлина – сбор, размер которого варьируется зависимо от характерных особенностей предоставляемых госуслуг.

Рассмотрим виды налогов, уплачиваемые физическими лицами, детальнее.

Налоги на доходы

9% на дивиденды, полученные резидентами РФ

13% — общеприменимая ставка

35% — относительно депозитных процентов, выигрышей в азартных мероприятиях

30% на прибыль иностранцев- не резидентов России

15% на дивиденды, полученные иностранцами

Лица, доходы (заработок) которых облагаются тринадцатипроцентным налогом вправе воспользоваться налоговыми вычетами, которые позволяют вернуть уплаченный подоходный.

  • профессиональные;
  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные.

Порядок реализации вышеупомянутого правила, особенности применения регламентируется действующим законодательством.

Транспортный налог

Входит транспортный налог в виды налогов, взимаемых с физических лиц ежегодно.

  • автомобилями;
  • автобусами;
  • мотороллерами;
  • мотоциклами;
  • снегоходами;
  • водным, воздушным транспортом;
  • иным самоходным механизмом, прошедшим госрегистрацию.

Налоговая ставка исчисляется в рублях, зависит от количества лошадиных сил мотора. Муниципальные органы федеративных субъектов вправе устанавливать налог самостоятельно, но не более десятикратного размера, определенного ст.361 НК.

О том как правильно рассчитать транспортный налог Вы можете прочитать здесь.

Имущественный налог

Популярным видом налога взимаемого с физических лиц является имущественный налог. Его уплачивают все россияне, иностранцы, имеющие недвижимость в собственности. Окончательный размер налога, категорий лиц, которые освобождаются от его уплаты определяется местными госорганами каждого федерального субъекта.

  • 0,1% к частным жилым постройкам, дому-недострою, гаражам, парковочным местам, хозяйственных строений;
  • 2% к объектам с кадастровой стоимостью более трехсот миллионов рублей;
  • 0,5% относительно иных построек.

При отсутствии в кадастровом реестре цены имущества для начисления налогового обязательства используются инвентаризационные оценки, которые умножаются на коэффициенты-дефляторы. Детальнее процедуру как определяются виды, налоговые платежи физлиц регламентирует гл.36 НК РФ.
Когда налогоплательщикам принадлежит часть объекта (доля в жилище), то налог начисляется пропорционально их доле. Имущественное обязательство для наследника начисляется с момента горегистрации его права на собственность, а не получения бумаги, подтверждающей право на получения наследия.

Земельный налог с физических лиц

  • имеют земучасток в собственности;
  • пользуются землей по праву пожизненного владения;
  • оформили на участки право постоянного пользования.

Для физлиц земельные налоговые обязательства установлены в размере 0,3%. Однако законодательством предусматривается установление иных ставок с привязкой к категориям земельных наделов, их площади.

Оплачивается обязательство за предыдущий год до начала декабря текущего года. Оплачивают в РФ физические лица налоги, виды сборов, связанных с землей, согласно налоговым уведомлениям.

Какие доходы физических лиц, облагаются НДФЛ, а какие нет?

Виды доходов, которые облагаются НДФЛ

  • от продажи имущества, которое было в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы полученные за пределами Российской Федерации;
  • доходы от выигрышей;
  • иные доходы.

Виды доходов, которые НЕ облагаются НДФЛ

  • доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в наследство;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • иные доходы.

Юрист коллегии правовой защиты. Бухгалтер и эксперт по налогам и аудиту с более чем 10-летним стажем.

Статья написана по материалам сайтов: finver.ru, okbuh.ru, viplawyer.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector