+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Содержание

Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль

организаций за отчетные и налоговый периоды

1.1. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация) обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Организации, указанные в пунктах 1.2, 1.6 и 1.7 настоящего Порядка, подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период.

Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый период.

1.2. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее — налога на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02, а также Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении N 4 к настоящему Порядку, и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса.

1.3. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в пункте 1.1 настоящего Порядка объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.

1.4. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 Кодекса) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее — группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее — ответственное обособленное подразделение).

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В Титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет (далее — КПП), присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту по месту нахождения (учета)» указывается код «220».

1.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» части второй Кодекса по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (ч. I), ст. 3413; 2003, N 46 (ч. I), ст. 4443; 2006, N 12, ст. 1233; 2007, N 49, ст. 6041; 2008, N 30 (ч. I), ст. 3614; 2009, N 1, ст. 22) (далее — Федеральный закон N 110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист (Лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом «2» — сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту «Признак налогоплательщика». Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1, в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист (Лист 01), Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика». Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, резиденты особых экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

1.6.1. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4970, N 52, ст. 7000; 2011, N 29, ст. 4291, ст. 4300, N 49, ст. 7017), в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «225».

1.6.2. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284.1 Кодекса в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «226».

1.6.3. Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Кодекса, представляются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган согласно статье 289 Кодекса.

При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (с уплатой в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей) в состав Декларации за отчетные и налоговый периоды обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 6 и N 6а к Листу 02.

Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3 и N 4 к Листу 02, а также Листы 05, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации только если имеются доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляются операции с ценными бумагами.

При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли Декларации в указанном выше объеме представляются за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и за налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев) Декларации представляются в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1, Листа 02 и Приложений N 6 и N 6а к Листу 02. При осуществлении соответствующих операций в состав Деклараций включается также Лист 05.

В Титульном листе (Листе 01) Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «218».

1.6.4. Отдельные Декларации по участникам консолидированной группы налогоплательщиков, по их обособленным подразделениям не составляются, кроме случаев, указанных в пункте 1.6.5 настоящего Порядка.

1.6.5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, получающие доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу этой группы, представляют в налоговые органы по месту своего учета Декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов. В Титульных листах (Листах 01) таких Деклараций по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указываются коды «21», с «31» по «46», а по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «213» или «214».

1.7. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика — российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (далее — налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее — Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.

Российские организации — налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют Расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1, а также Листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «213» или «214». Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса; организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие Декларации в части налога с доходов, не включаемых в консолидируемую налоговую базу, при исполнении обязанности налоговых агентов представляют Расчет в соответствии с абзацем вторым пункта 1.7 настоящего Порядка.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, у которых отсутствуют доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу, Расчет представляют в соответствии с абзацем третьим пункта 1.7 настоящего Порядка.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам .

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

  • 2 – если организация производит сельскохозяйственные товары;
  • 3 – если организация является резидентом особой (свободной) экономической зоны;
  • 4 – если организация ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
  • 5 – если организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02);
  • 1 – во всех других случаях.
Это интересно:  Где записать ребенка в паспорт

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью таблицы .

Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. При этом вспомогательные разделы нужно заполнять, только если по итогам отчетного периода есть данные, для отражения которых эти разделы предусмотрены. На практике в большинстве организаций обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:

  • титульный лист;
  • приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в листе 05)»;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

После того как заполнены необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации:

  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

При этом у налоговых агентов данные для заполнения листа 02 могут отсутствовать.

Ситуация: какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком минус?

Со знаком минус указывайте отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02.

Для расчета налога на прибыль (строка 120) отрицательная налоговая база приравнивается к нулю.

Это следует из положений пункта 5.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки, однако показатели в них указывайте без знака минус.

Например, указывайте без знака минус убытки по строке 360 приложения 3 к листу 02. И переносите убытки, указанные по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации, в строку 050 листа 02 без знака минус. Объясняется этот порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль (первоначально уменьшенная на всю сумму расходов). Поэтому и строка 060 листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период, формируется с учетом прибавления показателя из строки 050.

Такие правила оформления подтверждают положения пунктов 5.2 и 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: где в декларации по налогу на прибыль отразить доходы, полученные организацией от источников за пределами России, и расходы, связанные с получением этих доходов?

Доходы и расходы, связанные с источниками за пределами России, покажите в совокупности с другими доходами и расходами и отразите, соответственно, в приложениях 1 и 2 к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

Доходы и расходы, выраженные в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату их признания (п. 3 ст. 248, п. 5 ст. 252 НК РФ). Сумму налога, выплаченную (удержанную) за пределами России и засчитываемую в счет уплаты налога в федеральный и региональный бюджеты, отразите по строкам 240–260 листа 02. Однако, чтобы воспользоваться зачетом , нужно выполнить требования, установленные статьей 311 Налогового кодекса РФ. А именно представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за границей, и сдать специальную декларацию .

Титульный лист

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации.

ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполните начиная с первой ячейки. В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки.

Если декларацию подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п. 5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Номер корректировки

Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть подает уточненную декларацию , проставьте порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый (отчетный) период

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. Например:

  • код 21 – за I квартал;
  • код 37 – за три месяца;
  • код 59 – за три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков.

Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. Например, при подаче в 2016 году декларации за 2015 год укажите «2015».

Представляется в налоговый орган

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать в инспекцию по местонахождению организации. Если организация отнесена к категории крупнейших, она сдает декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В строку «Представляется в налоговый орган…» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном ИФНС России:

  • уведомлении о постановке на учет или
  • уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код:

  • 214 – если это обычная организация;
  • 226 – если организация ведет медицинскую или образовательную деятельность;
  • 213 – если это крупнейший налогоплательщик;
  • 236 – если организация осуществляет социальное обслуживание населения;
  • 237 – если организация является резидентом территории опережающего социально-экономического развития

Перечни кодов приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и в письме ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252.

Название организации

По строке «организация / обособленное подразделение» укажите полное наименование организации точно как в учредительных документах. Если название зарегистрировано в латинской транскрипции, впишите ее.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности…» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификаторам ОКВЭД или ОКВЭД 2. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ.

Реорганизация или ликвидация

Если реорганизованная организация до даты снятия с учета не представила декларацию за последний налоговый период, сдать декларацию за нее должна организация-правопреемник. Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации-правопреемника (или месту учета крупнейшего налогоплательщика).

При заполнении титульного листа декларации за реорганизованную организацию правопреемник указывает:

  • по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или «216» (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);
  • в верхней части титульного листа – ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
  • в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации, ликвидации…» укажите код:

  • 0 – при ликвидации;
  • 1 – при реорганизации в форме преобразования;
  • 2 – при реорганизации в форме слияния;
  • 3 – при реорганизации в форме разделения;
  • 5 – при реорганизации в форме присоединения;
  • 6 – при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.

Эти коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Это предусмотрено пунктом 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подтверждается письмом ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11051.

Телефон

По строке «Номер контактного телефона» укажите номер мобильного или стационарного телефона бухгалтера и налогового представителя, то есть того, кто готовил декларацию.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

  • продавали амортизируемое имущество – строки 010–060;
  • продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строки 100–150;
  • несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строки 180–201;
  • получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230;
  • продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260.

В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:

  • в приложении 1 к листу 02 – в строках 030, 100;
  • в приложении 2 к листу 02 – в строках 080, 100;
  • на листе 02 – в строке 050.

Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества

Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества .

  • по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
  • по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
  • по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
  • по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
  • по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
  • по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строки 100–150 Реализация права требования долга

Строки 100–150 заполните, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. Показатели отдельно заполняются для долгов, реализованных до и после наступления сроков платежей.

Суммы, отражающие продажу долгов до наступления сроков платежей, укажите:

  • по строке 100 – выручку от реализации (п. 1 ст. 279 НК РФ);
  • по строке 120 – стоимость реализованных прав;
  • по строке 140 – убыток, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Строку 150 заполните, только если выручка (строка 100) меньше, чем стоимость реализованных долгов (строка 120) вместе с учитываемым убытком (строка 140). Для этого показатель строки 150 рассчитайте по формуле:

Если значение получилось нулевым, по строке 150 поставьте прочерки.

В декларациях, которые составляются за периоды начиная с 1 января 2015 года, операции по продаже долгов после наступления сроков платежей не отражаются. Не заполняются и строки 160–170.

Строки 180–201 Обслуживающие производства и хозяйства

Строки 180–201 заполните, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Подробнее см. Как вести налоговый учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств .

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам отразите:

  • по строке 180 – выручку от реализации;
  • по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 рассчитайте сумму убытков по формуле:

Отдельно укажите по строке 201 сумму убытка, не учитываемую для целей налогообложения.

Строки 210–230 Доверительное управление имуществом

Строки 210–230 заполните, если организация вела деятельность по договорам доверительного управления имуществом (п. 3, 4 ст. 276 НК РФ).

По этим строкам не указываются:

  • результаты доверительного управления ценными бумагами;
  • негосударственными пенсионными фондами – результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

  • по строке 210 – доходы по договорам доверительного управления – выручку от реализации и внереализационные доходы;
  • по строке 211 – отдельно внереализационные доходы из строки 210. Сумму из строки 211 также включите в строку 100 приложения 1 к листу 02;
  • по строке 220 – расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • по строке 221 – отдельно внереализационные расходы из строки 220. Сумму из строки 221 также включите в строку 200 приложения 2 к листу 02.

По строке 230 рассчитайте сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление. Имеются в виду убытки, которые не учитываются при налогообложении прибыли в тех случаях, когда выгодоприобретателем является не только учредитель доверительного управления.

Строки 240–260 Земельные участки

Строки 240–260 заполните, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ). Укажите:

  • по строке 240 – цену продажи земель;
  • по строке 250 – суммы невозмещенных затрат по всем проданным участкам;
  • по строке 260 – убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно (п. 8.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Строки 340–360

Строки 340–360 предназначены для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.

По строке 340 рассчитайте итоговую выручку от операций, которые при налогообложении признаются в особом порядке:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации вы определяете налоговую базу, указываете ставки налога, рассчитываете налог и авансовые платежи. В этом листе сводятся обобщенные данные из уже заполненных вами приложений к листу 02, других листов декларации, а также декларации за предыдущий отчетный период. Порядок заполнения листа 02 зависит от способа уплаты авансовых платежей, от периода, за который подается декларация, от того, есть ли у вас обособленные подразделения. Лист 02 по общему правилу заполняют все налогоплательщики.

Это интересно:  Как снять штрафы гибдд из базы

В каких случаях заполняется лист 02

Включать лист 02 в декларацию по общему правилу должны все налогоплательщики (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Не нужно включать лист 02 в декларацию, если вы:

подаете декларацию по месту нахождения своего обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

подаете декларацию только в отношении прибыли КИК (п. 1.6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

не являетесь налогоплательщиком (освобождены от обязанностей) и подаете декларацию:

как налоговый агент по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

как налоговый агент по НДФЛ при подаче сведений на физлиц в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 010 — 130 листа 02. Расчет налоговой базы

В строках 010 — 130 листа 02 формируется налоговая база.

Суммы, которые увеличивают базу, — это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их нужно перенести из Приложения N 1 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

доходы от реализации — в строку 010 листа 02 из строки 040 Приложения N 1 к листу 02;

внереализационные доходы — в строку 020 листа 02 из строки 100 Приложения N 1 к листу 02.

Кроме того, в строку 050 листа 02 нужно перенести из строки 360 Приложения N 3 к листу 02 сумму убытков (п. п. 5.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Это те убытки из Приложения N 3 к листу 02, которые не учитываются при налогообложении или учитываются в особом порядке.

Суммы, которые уменьшают налоговую базу, — это расходы, уменьшающие доходы от реализации и внереализационные расходы. Их вы переносите из Приложения N 2 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

расходы, которые уменьшают доходы от реализации, — в строку 030 листа 02 из строки 130 Приложения N 2 к листу 02;

внереализационные расходы — в строку 040 листа 02 из строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02.

Кроме того, в строке 070 листа 02 вы показываете доходы, которые исключаются из прибыли.

доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами «4» и «5» (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строке 110 листа 02 вы показываете ту сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Расчет налоговой базы в листе 02 отражается в три шага.

Шаг 1. В строке 060 вы рассчитываете прибыль (убыток) по итогам отчетного периода.

Для этого вы складываете строки 010, 020 и 050 листа 02 и вычитаете из полученного результата строки 030 и 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если разница отрицательная, укажите ее со знаком «минус».

Шаг 2. В строке 100 листа 02 вы рассчитываете общую налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

из суммы прибыли (строка 060) вы вычитаете:

доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);

суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);

к полученной величине прибавляете налоговую базу по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, результаты по которым учитываются в особом порядке (сумма строк 100 листов 05).

Негосударственные пенсионные фонды также прибавляют налоговую базу по доходам от размещения пенсионных резервов (строка 530 листа 06).

Шаг 3. В строке 120 листа 02 вы показываете налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вы вычитаете убыток прошлых лет (строка 110) (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если показатель по строке 100 у вас отрицательный, то в строке 120 ставьте 0.

Если региональный закон установил пониженную ставку налога для уплаты в региональный бюджет, то по строке 130 укажите налоговую базу, к которой применяется пониженная ставка (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 140 — 170 листа 02. Ставки налога

Ставки налога отражаются в строках 140 — 170 листа 02.

Строку 170 заполнять нужно только в том случае, если законом субъекта РФ для вашей категории налогоплательщиков установлены пониженные ставки налога в части зачисления в региональный бюджет (п. п. 5.5, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если у вас есть обособленные подразделения, то указывать нужно только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150 листа 02). В строках 140, 160, 170 листа 02 нужно поставить прочерк (п. п. 2.3, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 180 — 351 листа 02. Расчет налога и авансовых платежей

В строках 180 — 340 листа 02 вы, в частности, отражаете (п. п. 5.7 — 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

суммы налога (авансового платежа), рассчитанного за отчетный (налоговый) период (строки 180 — 200);

суммы ранее начисленных авансовых платежей, на которые уменьшаете налог (авансовый платеж), исчисленный за текущий отчетный период (строки 210 — 230);

суммы налога (авансовых платежей) к доплате или к уменьшению с учетом ранее начисленных авансовых платежей, налога, уплаченного за границей, а также торгового сбора (строки 270 — 271 или 280 — 281).

Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, то вы также отражаете:

суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в квартале, который следует за текущим отчетным периодом (кроме декларации за год) (строки 290 — 310);

суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в I квартале следующего года (только в декларации за 9 месяцев) (строки 320 — 340).

Если вы уплачиваете авансовые платежи по фактической прибыли и со следующего года переходите на уплату квартальных и ежемесячных авансов внутри квартала, то вам также нужно заполнить строки 320 — 340 в декларации за 11 месяцев (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, остальным организациям в них нужно ставить прочерк (п. п. 2.3, 5.12 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 180 — 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 180 — 200 вы отражаете сумму налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строка 190 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в федеральный бюджет (строка 150).

Строка 200 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в региональный бюджет (строка 160).

Если налог в региональный бюджет вы уплачиваете только по льготной ставке, указанной в строке 170, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

налоговая база (стр. 130) x льготная ставка в бюджет субъекта (стр. 170).

Если налог в региональный бюджет вы исчисляете по двум ставкам — общей (17%) и льготной, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

определите сумму налога по общей региональной ставке:

сумма налога = (стр. 120 (общая налоговая база) — стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка)) x стр. 160 (общую региональную ставку));

определите сумму налога по льготной региональной ставке:

сумма налога = (стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка) x стр. 170 (льготную ставку));

сложите сумму налога по общей региональной ставке и сумму налога по льготной региональной ставке.

Если у вас есть обособленные подразделения, то в строке 200 листа 02 нужно указать общую сумму строк 070 всех Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в строке 200 листа 02 вы указываете общую сумму показателей строк 070 всех Приложений N 6 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строка 180 рассчитывается как сумма строк 190 и 200.

Строки 210 — 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи либо ежемесячные по фактической прибыли, то в строки 210 — 230 листа 02 нужно соответственно перенести показатели строк 180 — 200 листа 02 из декларации за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации за I квартал (за 1 месяц) в строках 210 — 230 листа 02 проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные платежи, то строки 210 — 230 листа 02 заполняете так (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в декларации за I квартал — в строки 210 — 230 листа 02 вы соответственно переносите данные из строк 320 — 340 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года;

в декларации за полугодие:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за I квартал + стр. 290 листа 02 за I квартал;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за I квартал + стр. 300 листа 02 за I квартал;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за I квартал + стр. 310 листа 02 за I квартал;

в декларации за 9 месяцев:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за полугодие + стр. 290 листа 02 за полугодие;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за полугодие + стр. 300 листа 02 за полугодие;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за полугодие + стр. 310 листа 02 за полугодие;

в декларации за год:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за 9 мес. + стр. 290 листа 02 за 9 мес.;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за 9 мес. + стр. 300 листа 02 за 9 мес.;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за 9 мес. + стр. 310 листа 02 за 9 мес.

Если у вас в предыдущем отчетном периоде был зачтен налог, который вы уплатили за границей, то показатели в строках 210 — 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму зачтенного налога. То есть суммы в строках 210 — 230 листа 02 за текущий период отражаются за минусом соответственно сумм из строк 240 — 260 листа 02 за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы платите торговый сбор, то показатели в строках 210 и 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (стр. 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 240 — 267 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 240 — 260 вы указываете налог, который уплатили за границей и зачитываете в счет уплаты налога на прибыль в порядке ст. 311 НК РФ (в целом и с разбивкой по бюджетам). Суммы по строкам 240 — 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 — 200 листа 02 (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строках 265 — 267 вы указываете суммы торгового сбора (п. 5.9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в строке 265 — сумму торгового сбора, которую вы уплатили с начала года;

в строке 266 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшили авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде;

в строке 267 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшаете авансовые платежи (налог) за текущий отчетный (налоговый) период.

Строки 270 — 281 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 270 — 281 листа 02 вы определяете сумму налога к доплате или к уменьшению по итогам текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Налог к доплате получается, если:

в федеральный бюджет: стр. 190 листа 02 > стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02;

в бюджет субъекта: стр. 200 листа 02 > стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02.

налог к доплате в федеральный бюджет равен:

стр. 270 листа 02 = стр. 190 листа 02 — стр. 220 листа 02 — стр. 250 листа 02;

налог к доплате в бюджет субъекта РФ равен:

стр. 271 листа 02 = стр. 200 листа 02 — стр. 230 листа 02 — стр. 260 листа 02 — стр. 267 листа 02.

В строках 280 — 281 листа 02 нужно поставить прочерк (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Это интересно:  Можно ли вернуть проценты по кредиту

Налог к уменьшению будет, если:

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Пример

Форма декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от № /572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.

Приказ ФНС России от № /600@ признается утратившим силу.

Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.

Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы:

  • Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
  • Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Таким образом, декларацию за 2016 г. надо представить не позднее 28 марта 2017 г.

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от № /47033):

  • больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
  • меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.

Такой же штраф грозит за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией (последний день срока, установленного законом, — ).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

  • за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Лист (раздел) декларации Кто и в каких случаях заполняет За какой период представляется
Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):
— I квартал;
— полугодие;
— 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.
Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, ОС.
2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.
3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
4. Организации, использующие объекты ОПХ.
5. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом
За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами ( векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.
Это, например:
— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;
— расходы на ДМС, обучение работников;
— недостачи, если виновные лица не установлены
За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды

Организация оказывает услуги.

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. ( НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:

  • от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
  • проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
  • излишки запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
  • проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. ( НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Эта сумма будет распределена так:

  • по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
  • по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:
118 000 — 18 000 = 100 000 руб.

Приложение № 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
Выручка от реализации — всего 010 │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе:
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 011 │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации покупных товаров 012 │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02 013 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации прочего имущества 014 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации (выбытия, доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг — всего 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе:
сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже:
минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам 022 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг — всего 023 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены 024 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса 027 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения № 3 к Листу 02) 030 │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого сумма доходов от реализации
(стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030)
040 │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
Внереализационные доходы — всего 100 │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Они были следующие.

Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

  • администрации — 400 000 руб.;
  • менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

  • проценты по кредиту — 5400 руб.;
  • расходы на обслуживание в банке — 3000 руб.;
  • амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;
  • убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер.

Приложение № 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) 010 │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе стоимость реализованных покупных товаров 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Косвенные расходы — всего 040 │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 — 070, 072, 080 — 120) 130 │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Внереализационные расходы — всего 200 │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Заполняем лист 02 декларации.

За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):

  • доходы от реализации — 3 440 000 руб.;
  • расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;
  • внереализационные доходы — 34 280 руб.;
  • внереализационные расходы — 21 900 руб.

Налоговая база будет равна:
3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб.

Тогда сумма налога на прибыль за 2016 год составляет:

  • в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);
  • в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%).

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 30 036 руб.;
  • в региональный бюджет — 270 321 руб.

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 разд. 1.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: nalogobzor.info, urist7.ru, www.klerk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector