+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу

Финансовая газета», 2007, N 6

Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ. Этой главой регулируется расчет авансовых платежей по транспортному налогу.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 (в ред. от 12.08.2004) «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Полный список транспортных средств, подпадающих под налогообложение транспортным налогом, приведен в п. 1 ст. 358 НК РФ. В п. 2 этой статьи приведен закрытый список видов транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом. Перед составлением налоговой декларации следует внимательно ознакомиться с этим списком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Заметим, что это могут быть как физические, так и юридические лица.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III кварталы. При этом законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу.

Налоговые ставки в соответствии со ст. 361 НК РФ определяются законами субъектов Российской Федерации. Поэтому, чтобы правильно рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу, необходимо выяснить, какие ставки налога действуют в регионе, где зарегистрированы транспортные средства.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (например, автомобили легковые и грузовые), налоговая база по транспортному налогу представляет собой мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, указанная в регистрационных документах.

На практике встречаются случаи, когда мощность автомобиля указана в паспорте транспортного средства (далее — ПТС) только в системных единицах — киловаттах (кВт). В таких случаях бухгалтеру необходимо перевести киловатты во внесистемную единицу — лошадиные силы.

Например, в ПТС автомобиля указана мощность легкового автомобиля в киловаттах, а мощность в лошадиных силах не указана. Чтобы перевести киловатты в лошадиные силы, бухгалтеру необходимо воспользоваться переводным коэффициентом 1 кВт = 1,35962 л. с. При пересчете во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) округление производится с точностью до второго знака после запятой.

Показатели, служащие основанием для определения налоговой базы по другим видам транспортных средств (например, воздушные и водные виды транспорта), приведены в п. 1 ст. 359 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Для получения суммы авансового платежа по налогу необходимо произвести расчет коэффициента, определяющего общее время нахождения транспортного средства в собственности организации в течение отчетного периода. Бухгалтеру необходимо найти отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. А в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример 1. Организация приобрела и зарегистрировала автомобиль в феврале 2006 г. Чтобы вычислить авансовый платеж по транспортному налогу по этому автомобилю за I квартал, бухгалтеру необходимо определить коэффициент К:

где Т1 — число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика;

Т2 — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В нашем примере коэффициент К будет равен 0,66 (2/3).

Аналогичным образом коэффициент К определяется по автомобилям, выбывшим в течение налогового (отчетного) периода.

Таким образом, для расчета авансового платежа по транспортному налогу на автомобиль, находящийся в собственности организации, бухгалтеру необходимо знать:

мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах;

коэффициент, определяющий срок нахождения автомобиля в собственности организации;

налоговую ставку, утвержденную законодательным органом субъекта Российской Федерации, где зарегистрирован автомобиль.

Пример 2. Вычислим транспортный налог по организации, находящейся в Санкт-Петербурге, за II квартал 2006 г.

Коэффициент по грузовым автомобилям равен 1, так как они были приобретены до отчетного периода. Число полных месяцев, в течение которых автомобиль Hyundai Sonata зарегистрирован на организацию, составляет два месяца (май и июнь), значит, за отчетный квартал коэффициент равен 2/3, или 0,66.

Полученные значения суммы налога должны быть поделены на 4, так как транспортный налог на территории Санкт-Петербурга уплачивается ежеквартально.

Затем бухгалтеру необходимо заполнить форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, утвержденную Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н. Форма применяется начиная с представления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 2006 г. Налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовый платеж по транспортному налогу является расходом, так как полностью удовлетворяет определению расходов, данному в ПБУ 10/99. Так как в ПБУ 10/99 не содержится точного определения вида расхода, к которому относится авансовый платеж по транспортному налогу, бухгалтер должен самостоятельно определить, в составе каких расходов — по обычным видам деятельности или прочих — он будет учитываться. Выбранный способ учета платежей по транспортному налогу рекомендуется закрепить в учетной политике организации на текущий период.

В соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, сумма авансового платежа по транспортному налогу учитывается в составе расходов текущего отчетного периода в момент его начисления в полном объеме.

Это интересно:  Перевод апартаментов в жилое помещение 2019

Согласно нормам ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Если налоговым органом будет доказано, что указанное нарушение было совершено умышленно, то сумма штрафа составит 40% неуплаченных сумм налога.

Авансовые платежи по транспортному налогу

По решению региональных властей для юридических лиц может быть установлен авансовый метод расчета за транспортный налог. При этом сами организации занимаются исчислением данного налога и в начале каждого года предоставляют в ФНС декларацию за предыдущий период. В данном случае, авансовый метод расчета подразумевает совершение оплаты поквартально, то есть, в течение года необходимо произвести 4 платежа. О том, как рассчитывается авансовый платеж за полный и неполный год, как оплачиваются такие платежи и в какие сроки, расскажем в данной статье.

Сроки уплаты налога

За региональными властями остается право определять порядок оплаты (платежи авансом или платежи по итогам прошедшего года) и срок их совершения. Платежи производятся 4 раза в год. Первые три — авансом за текущий (будущий) квартал, четвертый — в начале года, следующего за отчетным периодом. Так, в Нижегородской области, где для юридических лиц установлен авансовый способ оплаты, платежи необходимо производить:

  • До 30 апреля — за первый квартал;
  • До 31 июля — за второй квартал;
  • До 31 октября — за третий квартал;
  • До 5 февраля следующего года — оставшуюся сумму.

Четвертый платеж совершается после подачи налоговой декларации в ФНС. Так, юридические лица гарантируют себе, что они не переплатят лишних средств. То есть, в конце отчетного года, в начале следующего, бухгалтерия составляет подробный отчет по итогам налогового периода, где подводит общую сумму транспортного налога, которая должна была быть выплачена за 12 месяцев. От этого показателя отнимаются 3 авансовых взноса, и остается сумма, подлежащая к уплате четвертым платежом.

Как рассчитать размер платежа?

Порядок исчисления регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу». Юридические лица осуществляют расчет самостоятельно, а физические — на основании уведомления ФНС. Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из того, что транспортный налог должен быть разделен на 4 части. Для расчета налога на одно транспортное средство используют следующую формулу:

АП = 1/4 х НС х ЛС х КВ х КП – НЛ , где:

  • АП — это авансовый платеж;
  • НС — налоговая ставка, принятая в регионе;
  • ЛС — мощность двигателя в лошадиных силах;
  • КВ — коэффициент владения транспортным средством;
  • КП — коэффициент повышения;
  • НЛ — налоговые льготы.

Налоговую ставку определяют власти регионов, ее можно узнать из местных законодательных актов. Показатель мощности двигателя в лошадиных силах можно взять из паспорта транспортного средства. Если там указаны киловатты, то их необходимо умножить на 1,35962 и округлить в меньшую сторону. Коэффициент владения зависит от количества месяцев, которое транспортное средство находилось на учете у юридического лица. Рассчитывается следующим образом: количество месяцев владения/количество месяцев в квартале. Нужно учитывать, что от того, когда транспортное средство было снято с учета, зависит, будет ли зачтен месяц или нет. При постановке на учет до 15 числа включительно, данный месяц необходимо учитывать. При постановке на учет после 16 числа включительно, месяц не идет в зачет исчисления транспортного налога. Коэффициент повышения — это дополнительный налог на автомобили стоимостью от трех миллионов российских рублей. Величину коэффициента повышения и транспортные средства, для которых он действует, можно посмотреть в ежегодном перечне, издаваемом Министерством промышленности и торговли. Чтобы подсчитать размер четвертого платежа необходимо использовать следующую формулу:

ТН = НС х ЛС х КВ х КП – НЛ

Остальные переменные соответствуют расшифровке, приведенной выше. После расчета по этой формуле, получится сумма, которую юридическое лицо должно было уплатить за целый год. От нее необходимо отнять суммы всех трех авансовых платежей, чтобы получить чистый остаток транспортного налога, подлежащего к уплате. Если эта сумма будет иметь минусовой значение (случается при неправильных расчетах авансовых платежей, когда их размер оказывается больше, чем итоговая сумма транспортного налога за год), по договоренности с ФНС ее можно использовать в счет уплаты налога за оставшиеся транспортные средства.

Как платить и отчитываться?

Заключение

В зависимости от экономического состояния региона, местные власти выбирают форму оплаты транспортного налога юридическими лицами. Авансовый метод совершения платежей позволяет регулярно пополняться региональному бюджету, что способствует его постоянному поддержанию на приемлемом уровне. Так, в Московской области используется именно авансовый метод, в то время как в самой Москве предусмотрена одноразовая уплата налога по итогам налогооблагаемого периода. Для юридических лиц есть свои выгоды в авансовых платежах: они позволяют компаниям не изымать из своего актива слишком больших сумм, которые требуются для проведения одноразовой оплаты. В то же время — это дополнительная нагрузка на сотрудников бухгалтерии, занимающихся подсчетом размера авансовых платежей.

Это интересно:  Реестр контрактов сроки размещения информации

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

Авансы по налогу необходимо платить по итогам 1, 2, 3 кварталов. Некоторые регионы имеют право освободить организации от их уплаты. Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно в региональном законодательстве. Даты уплаты по каждому региону указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация с 2013 года владеет легковым автомобилем. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Налоговая база – 152 лошадиных силы. Ставка налога – 49 рублей за л.с.

Сумма налога за 2015 год:

152 л.с. x 49 рублей = 7448 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

152 л.с. x 49 рублей х 1/4 = 1862 рубля.

По итогам расчета организация за 1, 2, 3 кварталы 2015 года уплатит авансы по 1862 рубля каждый. Сумма налога за год составит 1862 рубля.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу при возникновении/прекращении владения

Если транспортное средство появилось в собственности или выбывает из владения в году, за который рассчитывается налог, то применяется коэффициент числа полных месяцев владения транспортом.

Основание Дата Учет при расчете
Постановка на учет ТС включительно до 15 числа месяца учитывается
после 15 числа месяца не учитывается
Снятие с учета ТС включительно до 15 числа месяца не учитывается
после 15 числа месяца учитывается

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация — собственник грузового автомобиля, мощность двигателя которого — 204 л.с. Место регистрации ТС — Ростовская область. Ставка налога — 35 рублей. Автомобиль продан 16 октября 2015 года.

Так как автомобиль был продан, необходимо использовать коэффициент срока владения. За 1, 2, 3 кварталы налог рассчитывается полностью, то есть коэффициент не применяется. По итогам года коэффициент составит 10/12 (октябрь включается в расчет).

Сумма налога за 2015 год:

204 л.с. x 35 рублей x 10/12 = 5950 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

204 л.с. x 35 рублей x 1/4 = 1785 рублей.

За 1, 2, 3 кварталы организация уплатит авансы по 1785 рублей за каждый квартал. Сумма транспортного налога составит 595 рублей дополнительно к перечисленным авансам в бюджет.

Особенности расчета авансовых платежей по отдельным видам транспорта

Для дорогих автомобилей и транспортных средств массой свыше 12 тонн прописан особый расчет налога на транспорт.

По дорогим автомобилям при расчете налога используется коэффициент, повышающий налог. Он связан со средней стоимостью легкового транспорта и давностью выпуска и указан в ст. 362 НК РФ. Существует перечень транспорта, в отношении которого применяется повышенный налог. Он публикуется на официальном сайте Министерства промышленности и торговли.

Для транспортных средств массой свыше 12 тонн, внесенных в реестр по системе «Платон», авансы по транспортному налогу считаются, но не уплачиваются. Это связано с тем, что транспортный налог можно уменьшить на сумму платежей по системе «Платон».

Авансовые платежи по транспортному налогу в 2019 году

Транспортный налог установлен как обязательный статьями НК РФ. Он взимается ежегодно, а в некоторых субъектах РФ – по кварталам, авансовыми платежами. Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу, зависит от места регистрации автомобиля. Различные регионы устанавливаются собственные ставки по налогу, поэтому ориентироваться нужно на местные документы.

Крайние сроки выплаты

Авансовые платежи начисляются на специальный государственный счет каждый квартал, то есть отчетным периодом являются каждые 3 месяца. Точные даты устанавливает регион, а не общее законодательство. К примеру, в Санкт-Петербурге даты начисления авансовых платежей – 30.04, 31.07 и 30.10. В других субъектах они могут существенно отличаться.

В столице сроки уплаты налога по кварталам и вовсе отсутствуют. Сбор платится до февраля года, следующего за отчетным.

Формула для расчета

Важно учитывать, что самостоятельный расчет авансовых платежи предусмотрен только для юрлиц – ИП, организаций (ООО). Физическим лицам ФНС направляет уведомление с суммой к уплате самостоятельно.

Как рассчитать авансы по транспортному налогу:

  • вычислить произведение налоговой базы и ставки;
  • умножить сумму авансовых платежей на одну четвертую (так как существует четыре квартала).

Налоговая база – это мощность двигателя, размер реактивной тяги или иная единица, принятая для конкретного транспортного средства. Ставка – количество рублей, которое уплачивается за каждую единицу налоговой базы. Юрлицо определяет его регионально.

В год необходимо заранее заплатить 3 отчисления, по одному на первые три квартала. Последняя часть взносов принимается как сбор за все 12 месяцев. Она выплачивается уже в следующем году, исчисления следующие: налоговая ставка*налоговая база – авансы, которые уже уплачены. Вычисление последнего платежа происходит нарастающим итогом.

Нюансы вычисления при приобретении или продаже транспорта

Транспортный налог уплачивается из расчета, что транспорт находится во владении на протяжении всего года. На деле собственник может приобрести средство не в январе, а в июле, а также продать его в течение налогового периода. Чтобы рассчитать транспортный налог, необходимо знать точную дату перехода прав:

  • при постановке на учет месяц учитывается как полный до 15 числа;
  • при снятии ТС с учета месяц принимается за полный, только если переход прав произошел после 15 числа.

Пример: автомобиль был продан в ноябре, 17 числа. Ноябрь принимается за полный месяц, так как снятие с учета произошло после 15 числа. Также принимаются в расчет все предыдущие 10 месяцев.

Чтобы высчитать налог при переходе прав на ТС, следует рассчитать сбор по стандартной формуле (база, умноженная на ставку в регионе). Затем необходимо разделить это число на дробь, где за числитель рассчитываются месяцы во владении, а за знаменатель принимаются 12 месяцев (год). В указанном выше примере необходимая дробь – 11/12.

Налог за год умножается на 11/12 или другую полученную дробь. Далее из нее вычитаются авансы, выплаченные по стандартной формуле. Если число положительное, необходимо направить остаток на государственный счет до февраля следующего года. При получении отрицательного числа платить не нужно, а сумма переплаты принимается за остаток на личном счете налогоплательщика. Эта сумма будет использована в следующем налоговом периоде, уплачивать сбор можно будет в уменьшенном размере.

Ставки по регионам

Расчет авансового платежа по транспортному налогу 2019 напрямую зависит от региональных правил. На 2018 установлены следующие размеры ставок:

В таблице указаны не все субъекты РФ. В 2019 размер ставок по транспортному налогу может увеличиться, поэтому рекомендуется заново свериться с текущими документами при непосредственном расчете платежа. Руководствоваться нужно постановлениями, опубликованными региональными финансовыми отделениями. Всю необходимую информацию также можно найти на сайте ФНС. Для этого необходимо перейти в сервис https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/. Чтобы получить сведения, нужно:

  • в разделе «Вид налога» выбрать «Транспортный налог»;
  • в «Налоговом периоде» поставить 2019 (доступно с начала 2019);
  • выбрать субъект РФ (доступен поиск по названию и по номеру региона);
  • выбрать конкретное муниципальное образование.

Информация по выбранному муниципалитету будет отображена в виде таблицы, где указывается дата постановления, его номер, а также ссылка на конкретный документ.

Если вы рассчитываете транспортный налог и не можете найти постановления по региону (их нет на сайте ФНС), следует брать данные из статьи 361 НК РФ.

Дополнительные особенности определения ставок

Субъекты вправе самостоятельно принимать размер ставок, но нужно и руководствоваться главным документом – Налоговым кодексом Российской Федерации. В нем прописаны усредненные величины для каждого вида транспорта. Обращаться необходимо к статье 361 НК РФ.

Субъекты могут изменять величины не более чем в 10 раз в обе стороны (в сторону уменьшения и увеличения). Исключение из этого правила – легковые автомобили с двигателями в пределах 150 л.с. В отношении таких средств автотранспорта власти вправе устанавливать ставки, которые отличаются от первоначальных в меньшую сторону более чем в 10 раз.

Важно учитывать, что размер оплаты зависит не только от постановлений местных налоговиков, но и от характеристик транспортного средства. Для автомобилей сумма налога зависит от мощности двигателей в лошадиных силах, для других видов транспорта – от реактивной тяги, вместимости и других характеристик. Чем выше мощность, вместимость или тяга, тем выше и сумма оплаты. Размер налогообложения зависит не только от мощности двигателя, но и от классификации транспорта. Пример:

  1. За легковой автомобиль мощностью от 100 до 150 лошадиных сил необходимо будет посчитать налог из расчета 3,5 рубля за каждую л.с. (это начальный показатель).
  2. При владении грузовым автомобилем с теми же характеристиками платеж увеличивается уже до 4 рублей за каждую единицу мощности.

Существующие льготы

Согласно НК РФ, статье 361, существуют дополнительные льготы для владельцев отдельных видов автомобильного транспорта. Послабления в первую очередь касаются владельцев грузового транспорта весом более 12 тонн (только физических, не юридических лиц). Они вправе не платить налог, если размер платежа по возмещению ущерба оказывается равен или больше, чем транспортный сбор. Возмещение ущерба – выплаты, которые идут на восстановление автодорог, поврежденных тяжелыми грузовиками.

Льгота предусмотрена и для инвалидов. Подробнее об уменьшении транспортного платежа лица с ограниченными возможностями должны узнавать в социальных органах.

Увеличение ставок в зависимости от стоимости транспорта

Если стоимость транспорта превышает определенный лимит, платеж следует посчитать с повышенным коэффициентом. Текущие коэффициенты:

  • 1,1 – для автомобилей, 2-3 года назад, стоимостью 3-5 млн. рублей;
  • 1,3 – для ТС ценой 3-5 млн. при выпуске 1-2 года назад;
  • 1,5 – стоимость ТС 3-5 млн., дата выпуска – не более 12 месяцев назад;
  • 2 – ТС ценой 5-10 млн, выпущенные не более 5 лет назад;
  • 3 – для средств более 10 млн. рублей.

Данное постановление действует для физических и юридических лиц с 2014.

Статья написана по материалам сайтов: insur-portal.ru, glavkniga.ru, evle.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector