+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Срок уплаты ндпи в 2019

Срок уплаты НДПИ, несмотря на то что данный налог в значительной степени регулируется региональным законодательством, установлен на федеральном уровне и соответствует 25-му числу месяца, следующему за отчетным. Перечисление НДПИ в бюджет — обязанность, тесно связанная с предоставлением отчетности, при подготовке которой налогоплательщику предстоит уделить внимание ряду важных деталей.

Кто платит НДПИ

Плательщики НДПИ — хозяйствующие субъекты, имеющие лицензию на недропользование. Получив лицензию, ее владелец автоматически ставится на учет в территориальном представительстве ФНС, которое отвечает за сбор налогов по месту расположения недр.

Если же организация ведет работы на незначительной глубине (например, возводя фундамент для жилого дома или офисного здания на песчаном грунте), то, несмотря на фактическое пользование песком и грунтом при проведении строительства, не должна будет оформлять лицензию на НДПИ.

Дело в том, что к недрам относятся участки земной коры, которые располагаются ниже глубины почвенного слоя (закон «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I)

Изучим, в какие именно сроки владелец лицензии на недропользование уплачивает НДПИ.

Какие установлены сроки уплаты НДПИ в 2017-2018 годах

Срок уплаты НДПИ зафиксирован на федеральном уровне и приходится на 25 число месяца, следующего за отчетным. В случае если дата уплаты НДПИ — выходной день, то платеж можно произвести не позднее ближайшего рабочего дня.

График уплаты НДПИ в 2017–2018 годах будет выглядеть так:

2017

2018

25 января 2019 года

При просрочке платежа по НДПИ фирме придется уплачивать пени.

Перечисляется налог на счет ФНС, отвечающей за сбор налога по месту расположения недр (п. 2 ст. 343 НК РФ). Однако порядок определения адресата декларации по НДПИ несколько иной, равно как иные и сроки отправки отчетности по соответствующему налогу. Полезно будет рассмотреть данные нюансы подробнее.

Декларация для плательщика НДПИ: куда и когда предоставлять

Декларация предоставляется в ФНС по месту регистрации либо расположения организации (п. 1 ст. 345 НК РФ), даже если данное место не совпадает с тем, в котором находятся используемые данной организацией недра. Таким образом, сумму НДПИ может получать одно территориальное представительство ФНС, а декларацию — другое.

Отчитываться следует по форме, введенной приказом ФНС РФ от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Приказ ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197

Срок представления декларации также отличается от срока перечисления НДПИ в бюджет. Плательщику данного налога нужно направить отчетность в ФНС до конца месяца, следующего за отчетным. Если последний день месяца приходится на выходной, то декларацию можно направить налоговикам не позднее ближайшего рабочего дня.

На практике это означает, что декларация в 2017–2018 годах должна предоставляться:

  • до 30 ноября — за октябрь 2017 года;
  • 8 января 2018 года — за ноябрь 2017 года;
  • 31 января 2018 года — за декабрь 2017 года;
  • 28 февраля 2018 года — за январь 2018 года;
  • 2 апреля 2018 года — за февраль 2018 года;
  • 30 апреля 2018 года — за март 2018 года;
  • 31 мая 2018 года — за апрель 2018 года;
  • 2 июля 2018 года — за май 2018 года;
  • 31 июля 2018 года — за июнь 2018 года;
  • 31 августа 2018 года — за июль 2018 года;
  • 1 октября 2018 года — за август 2018 года;
  • 31 октября 2018 года — за сентябрь 2018 года;
  • 30 ноября 2018 года — за октябрь 2018 года;
  • 31 декабря 2018 года — за ноябрь 2018 года;
  • 31 января 2019 года — за декабрь 2018 года.

Еще одна возможная санкция — наложение штрафа на руководителя в размере 300–500 руб.

Срок платежа по НДПИ— 25 число месяца, идущего за отчетным. Срок представления декларации — последнее число месяца, который следует за отчетным. В обоих случаях срок выполнения обязательств налогоплательщика, приходящийся на выходной или праздничный день, сдвигается на ближайший рабочий день. Возможна ситуация, при которой получателями суммы НДПИ и налоговой декларации от одного и того же налогоплательщика будут разные налоговые инспекции.

НДПИ на нефть: особенности начисления, ставка и льготы в 2019

Нефтедобывающая отрасль занимает одно из важнейших мест в экономике нашей страны. Поэтому всё, что касается добычи нефти, разработки нефтяных скважин, налога на нефть, ставок по НДПИ строго регулируется государством. Законодательная база постоянно обновляется, вносятся необходимые корректировки, изменяются значения коэффициентов в зависимости от колебаний на мировом рынке и курса доллара. О том, какие особенности имеет налогообложение на добычу нефти, пойдёт речь в этой статье.

Нормативное регулирование НДПИ на нефть в 2019

Поскольку в Налоговом Кодексе нет отдельной главы, посвящённой НДПИ на нефть, основные моменты по налогообложению углеводородного сырья можно найти в 26 главе этого основного свода. Там можно найти сведения о лицах, которые признаются налогоплательщиками, об объекте налогообложения, расчёте налоговой базы и порядке применения соответствующих ставок и коэффициентов.

Это интересно:  Осаго при покупке в салоне

Кроме налогового законодательства сферу добычи углеводородов регулирует ещё нормативный акт, который посвящён порядку деятельности недропользователей. Он звучит как Закон РФ № 2395-I от 21.02.1992 г. «О недрах». Поэтому кроме ФНС деятельность нефтедобывающих компаний контролирует ещё Роснедр.

Об НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:

Субъекты налогообложения в 2019

Одними из самых важных аспектов любого налогообложения являются его субъекты и объекты. Субъектами НДПИ являются те, кто его платит, а объектами признаются те ископаемые, за которые налог уплачивается. В число субъектов могут входить как юридические лица, так и отдельные бизнесмены, чьи компании заняты добычей нефти. Этот вид сырья часто называют «чёрным золотом».

Субъекты НДПИ на нефть должны отвечать следующим основным критериям:

  • они должны заниматься лицензированной деятельностью;
  • им необходимо пройти государственную регистрацию, в качестве плательщика НДПИ;
  • они должны пользоваться участками недр, признанными объектом налогообложения.

Предприятие или бизнесмен, решившие заниматься нефтедобычей, обязательно должны получить все необходимые разрешения в виде лицензии на разработку нефтяных скважин. После этого они получают свидетельство ОГРН в налоговом органе по месту учёта. Обязанность сдавать декларацию, и платить налог возникает у них уже в следующем месяце после начала добычи нефти.

Объекты

Объект налогообложения НДПИ, когда речь заходит о нефтедобыче, тоже имеет свои особенности. Во-первых, он имеет натуральное выражение, то есть расчёт ведётся исходя из количества добытого сырья, измеряемого тоннами. Не учитываются также примеси, которые часто присутствуют в сырце в виде соли, воды и лёгких фракций.

Из ряда объектов НДПИ на нефть исключаются такие продукты:

  • добыча которых произошла обогатительным способом;
  • полученные из отходов других технологических процессов;
  • признанные геологическими образцами;
  • извлечённые из недр в результате эксплуатации культурного геологического объекта;
  • добытые при разработке участков, не стоящих на учёте государства.

Кроме содержания примесей и стабильного состояния, объект НДПИ на нефть отличается по территориальному признаку. Например, углеводородное сырьё, добытое в пределах морских месторождений, имеет ряд особенностей по обложению налогом. Для этих видов ископаемых даже выделен отдельный раздел в декларации.

Теперь узнаем, как рассчитать размер НДПИ на нефть (с добытой).

Расчёт и ставка в 2019

Расчёт НДПИ на нефть происходит по такой формуле: НДПИ (нефть)=НБ х (С х Кц – Дм), где:

  • НБ – налоговая база;
  • С – ставка;
  • Кц – коэффициент для учёта мировых цен за баррель;
  • Дм – показатель, корректирующий формулу в зависимости от особенности технологии добычи сырья.

Для того чтобы правильно рассчитать налог, который следует уплатить нефтедобывающему предприятию по итогам месяца, нужно определить три основные составляющие в формуле:

  • налоговую базу;
  • ставку;
  • специфические коэффициенты.

Сложнее обстоит дело с расчётом налоговой базы и коэффициентов. База начисления НДПИ на нефть отличается тем, что измеряется в единицах массы и учитывает только чистый продукт без содержания примесей, соли и воды.

Количество извлечённой нефти предпочтительнее измерять прямым способом с использованием измерительных приборов. Косвенный метод подсчёта добычи заключается в расчёте усреднённых данных по содержанию полезного компонента в сырце. Использование той или иной методики измерений должно быть закреплено в политике учёта каждого предприятия.

База для начисления НДПИ также учитывает несколько статей прямых и косвенных расходов. Среди них:

  • фонд заработной платы сотрудников;
  • амортизация;
  • фонд на текущий ремонт и обслуживание оборудования.

Специфические коэффициенты применяются в формуле только для расчёта НДПИ на нефть, поскольку они зависят от мировых цен на нефть, условий разработки месторождений, уровня запасов конкретной залежи, региональному расположению недр и сложности нефтедобычи.

В формуле расчёта главного корректирующего коэффициента Кц присутствуют не только данные по мировым ценам на чёрное золото, но и отношение мировой валюты к рублю. Часто его значения публикуются по итогам каждого налогового периода для облегчения расчёта налогоплательщикам НДПИ. Его значение определяется с точностью до десятитысячных долей.

Особенность условий добычи нефти присутствует в формуле в качестве показателя Дм. Его рассчитывают как произведение отдельных коэффициентов: Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан).

Каждый из них нужно определять отдельно. Некоторые можно найти в официальных публикациях налоговой службы, а другие можно получить по запросу из Роснедра. Большинство бухгалтеров так и поступают, поскольку значения коэффициентов часто меняются.

Срок уплаты НДПИ при добыче нефти указан ниже.

Интересная информация об НДПИ на нефть содержится в этом видео:

Срок уплаты

Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов. Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли. Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.

Каждый месяц в течение года компании и ИП, извлекающие из нефтяных скважин сырьё для последующей реализации, обязуются сдавать декларацию и уплачивать рассчитанные в ней суммы. Срок уплаты НДПИ на нефть устанавливается как 25 число месяца, если нефтедобыча началась в предыдущем налоговом периоде. При этом в отличие от других систем налогообложения уже уплаченные суммы НДПИ не идут нарастающим итогом, а считаются отдельно по каждому периоду.

Это интересно:  Кто платит налоги за умершего человека

Льготы

Льготные условия для компаний нефтедобытчиков могут выражаться:

  • в применении нулевой ставки НДПИ;
  • в использовании при расчёте понижающего коэффициента.

Применение ставки в 0% оговорено в налоговом законодательстве для целого ряда продуктов, получаемых тем или иным способом. Среди них для нефтедобычи по льготным условиям можно выделить:

  • нормативные потери сырья;
  • нефть с высокой вязкостью, извлечённую из пластов;
  • нефть, добыча которой произошла из залежей морских и шельфовых месторождений;
  • углеводороды, извлечённые из некоторых особых видов залежей (баженовских, абалакских, доманиковых).

Понижающий коэффициент Кдв могут применять те компании, которые ведут разработку старых месторождений. Статус старого месторождения получают те участки недр, полезный запас которых окажется выработанным более чем на 80%.

Важная информация

Несмотря на то, что все коэффициенты для расчёта налоговой ставки НДПИ налогоплательщики должны определять самостоятельно, готовые значения некоторых из них можно найти в официальных источниках ФНС, а также в «Российской Газете».

Расчёт НДПИ в 2019 году ведётся с использованием повышенной ставки по сравнению с прошлым годом. В тот период их увеличение произошло из-за падения мировых цен нефть, которое серьёзно отразилось на экономике страны. В настоящее время цены стабилизировались, поэтому повышение налога не так болезненно отражается на прибыли нефтедобывающих компаний.

НДПИ на нефть и газ являют собой важную составляющую налогообложения.

О ставке НДПИ на нефть расскажет это видео:

Срок уплаты НДПИ и сдача декларации

Под НДПИ принято понимать налог на добычу полезных ископаемых. Этот сбор является прямым и носит федеральный характер. Его обязательное взимание осуществляется с лиц, являющихся пользователями недр земли. Процедура исчисления регулируется в рамках гл. 26 НК РФ.

Кто платит НДПИ

В качестве налогоплательщиков данного взноса выступают российские и иностранные организации, а также ИП, официально признанные пользователями земляных недр, согласно нормам действующего законодательства РФ. В нашей стране почти все полезные ископаемые выступают в качестве государственной собственности, поэтому для их добычи требуется получение специального лицензионного разрешения (ст. 335 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. В ст. 337 НК РФ дано перечисление конкретных ресурсов, добыча которых влечет за собой необходимость получения разрешительных бумаг. Так, объектами признаются следующие природные ресурсы:

  • ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке, который был предоставлен хозяйствующему субъекту в пользование согласно законам РФ;
  • вещества, извлеченные из потерь в области добывающего производства, если это извлечение подвергается отдельному лицензированию по законам РФ;
  • ресурсы, добыча которых осуществлена из недр за пределами РФ, если она производится на территориях, пребывающих под юрисдикцией страны.

В качестве объектов налогообложения не выступают следующие природные ценности:

  • общераспространенные ПИ, воды подземного типа, которые не числятся на балансе государства;
  • коллекционные материалы минералогического, палеонтологического и прочего геологического вида;
  • полезные ископаемые, добыча которых осуществляется из недр вследствие образования, применения, реконструкции и ремонта охраняемых объектов, обладающих особым научным, культурным, эстетическим и санитарным значением;
  • ископаемые, извлечение которых произведено из собственных отходов, отвалов и прочих производств, которые с ними связаны;
  • подземные воды дренажного типа, которые не подлежат учету в рамках государственного баланса запасов ПИ, извлекаемых вследствие разработки местонахождения природных ресурсов.

В качестве налоговой базы признается стоимость ПИ, которые были добыты. Способ определения объема обязательно утверждается учетной политикой организации на протяжении всей деятельности в данном направлении. Определение базы по внесению налогов осуществляется отдельно по каждому направлению полезных ископаемых. Налоговые ставки в отношении НДПИ прописаны, исходя из вида ПИ.

Налогообложение принято осуществлять под 3,8% в процессе добычи калийных солей, 4,0% при потреблении торфа, 4,8% в случае добычи черных металлических руд и т. д. В основном ставки бывают:

  • твердые (установлены для газа, угля, конденсата, нефти);
  • адвалорные (предназначены для прочих ископаемых).

Срок уплаты и налоговый период

Временной период, в течение которого необходимо уплатить данный сбор, установлен на федеральном уровне. Он приходится на 25-е число месяца, который следует за отчетным. Если дата уплаты НДПИ приходится на выходной день, платеж может быть осуществлен не позже, чем ближайшие рабочие сутки.

Если плательщик допустит просрочку, за ним будет закреплено обязательство по уплате пени. Перечисление налога осуществляется на счет ФНС, которая ответственна за сбор по месту, где располагаются недра, что прописано в п. 2 ст. 343 НК РФ. Тем не менее, порядок, по которому происходит определение адресата декларации, несколько отличен, как и сроки предоставления отчетности.

Заполнение декларации: порядок, образец

Все ставки нашли свое отражение в рамках ст. 342 НК РФ. Они подразделяются на две основные разновидности:

  • те, что выражены в процентном соотношении;
  • ставки, представленные в рублевом эквиваленте.

Ко многим из этих показателей предусматривается использование коэффициентов, которые учитывают следующие факторы:

  • колебания в потребительских ценах;
  • вариабельность путей добычи ПИ;
  • особенности территории месторождения, которое разрабатывается;
  • нестабильность мировых расценок;
  • уровень сложности, который имеет процесс добычи;
  • степень, в которой месторождение считается популярным.

Некоторые коэффициенты относятся лишь к определенным ископаемым, в то время как другие действительны в комплексе. Параметры могут иметь фиксированное значение или же подлежать расчету. При этом конкретный показатель может быть вариабельным, исходя из года, в который применяется показатель. В ряде ситуаций налогоплательщики вправе рассчитывать на сокращение ставок:

  • на 30%, если все мероприятия осуществляются за их собственный счет;
  • на 40%, если речь идет о добыче ископаемых около Магадана и по всему региону.
Это интересно:  Приказ об освобождении от работы

Уплата взноса сопряжена с подачей декларации. Она предоставляется по месту, где зарегистрирована либо расположена организация, что прописано в п. 1 ст. 345 НК РФ. Есть унифицированный шаблон этого документа, позволяющий избежать ошибок и помарок в процессе заполнения. Временные рамки имеют отличия от лимитов по перечислению в бюджет НДПИ.

Плательщик сбора обязуется направить в ФНС отчетность до окончания месяца, следующего за отчетным. Если это выходной, то действовать необходимо не позже ближайшего рабочего дня.

Нюансы в уплате

Абсолютно каждый налогоплательщик вправе рассчитывать на получение льгот по данному налогу. Но они предусмотрены исключительно для лиц, принимающих участие в региональных инвестиционных проектах.

При выполнении определенных условий такие граждане могут применять снижающий коэффициент от 0 до 1, с помощью которого дается характеристика территории, на которой производится добыча ПИ. В итоге плательщик получает возможность оплаты взноса в минимальном размере.

В ряде ситуаций за налогоплательщиками сохраняется право на применение ставки, равной 0% в ходе расчета величины взноса. Однако использование этой ставки не может считаться льготой с точки зрения описаний, предоставленных в НК РФ. Например, такое правило наблюдается вследствие добычи полезных ископаемых, попутного газа, минеральных вод, подземных вод и т. д.

Таким образом, сроки, в которые нужно уложиться вследствие уплаты НДПИ – 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Период, в который происходит предоставление декларации, является последним числом месяца, следующего за отчетным.

Во всех ситуациях срок, отведенный на исполнение обязательств, приходящийся на выходной или праздничный день, переносится на ближайший рабочий день. Грамотный подход к исчислению временных лимитов гарантирует отсутствие проблем с законодательством.

Налоговый календарь бухгалтера для НДПИ на 2019 год

Таблица сдачи отчетности и уплаты налогов

Кто сдает?

Все пользователи недр.

Куда?

В налоговую инспекцию по месту регистрации

Какой штраф?

За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.

Форма сдачи:

Все пользователи недр

В налоговую инспекцию по месту нахождения каждого участка недр на территории России.

В налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП, в случае если добыча была за пределами РФ.

За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.

Кто сдает?

Все пользователи недр.

Куда?

В налоговую инспекцию по месту регистрации.

Какой штраф?

За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.

Форма сдачи:

Кто сдает и платит?

Организации и ИП, импортировавшие товары, срок платежа, по которым наступил в декабре 2018 г.

Куда?

В налоговую инспекцию по месту регистрации.

Какой штраф?

За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы, но не менее 1000 руб.

За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.

Форма декларации:

Все пользователи недр

В налоговую инспекцию по месту нахождения каждого участка недр на территории России.

В налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП, в случае если добыча была за пределами РФ.

За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.

Кто сдает?

Все пользователи недр.

Куда?

В налоговую инспекцию по месту регистрации.

Какой штраф?

За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.

Форма сдачи:

Кто сдает и платит?

Организации и ИП, импортировавшие товары, срок платежа, по которым наступил в феврале 2019 г.

Куда?

В налоговую инспекцию по месту регистрации.

Какой штраф?

За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы, но не менее 1000 руб.

За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.

Форма декларации:

Все пользователи недр

В налоговую инспекцию по месту нахождения каждого участка недр на территории России.

В налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП, в случае если добыча была за пределами РФ.

За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.

Статья написана по материалам сайтов: km-tt.ru, znaybiz.ru, nalogovaya.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector