+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Срок возврата переплаты по налогам из бюджета

Верните наши «кровные»: переплата на лицевом счете налогоплательщика!

В данной статье в краткой форме вы узнаете:

  • о причинах возникновения переплаты и фактах ее обнаружения;
  • о видах переплаты по налогам;
  • о «сроках хранения» переплаты по налогам на лицевых счетах;
  • о сроках возврата переплаты при самостоятельном обнаружении и выявлении переплаты налоговым органом;
  • о порядке возврата переплаты на расчетный счет; возможности зачета ее в счет других платежей;
  • о формах заявлений о возврате переплаты и зачете.

Причины возникновения переплаты

Переплата образуется, если организация или ИП уплатил большую сумму налога, пеней, штрафа, чем требуется согласно законодательству. На практике такая ситуация встречается часто.

Основными причинами возникновения переплаты являются:

  • неправильный расчет налогов;
  • ошибки при заполнении платежных поручений;
  • внесение в налоговое законодательство изменений, действие которых распространяется на прошлые периоды;
  • по итогам налогового периода исчислена сумма налога к уменьшению;
  • изменение режима налогообложения.

Факт излишней уплаты налогов может быть обнаружен:

  • налогоплательщиком (самостоятельно);
  • налоговыми органами (обязаны сообщить в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта) (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 78 НК РФ);
  • при совместной сверке.

Виды переплаты

Переплата по налогам (сборам), пеням и штрафам делится на:

  • излишне уплаченную;
  • излишне взысканную.

Основной критерий различия: основание перечисления в бюджет.

Если налогоплательщик самостоятельно (без участия налогового органа) исчислил налог или пени в излишнем размере или ошибся при указании платежа в платежном поручении, то сумма признается излишне уплаченной.

Если же излишнюю сумму налога начислила инспекция, отразив это в решении по итогам налоговой проверки, то платеж признается излишне взысканным. При этом не имеет значения, уплатил налогоплательщик соответствующую сумму самостоятельно или ее принудительно взыскал налоговый орган.

Схематично отличие платежей будет выглядеть так:

Схема возврата излишне уплаченных сумм

Для возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов налогоплательщику необходимо подать заявление в налоговый орган (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ) по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 8).

После получения заявления инспекция проверит по данным своего учета наличие переплаты, а также задолженности по платежам в бюджет. Если инспекция подтвердит наличие переплаты и задолженности по платежам в бюджет, то сначала она погасит ее зачетом за счет излишне уплаченной суммы. И только затем переплата будет возвращена в сумме, оставшейся после зачета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы переплаты в счет погашения задолженности (перед ее возвратом из бюджета) налоговый орган осуществляет самостоятельно (в одностороннем порядке). Для его осуществления от налогоплательщика никаких действий не потребуется (п. 5, 6 ст. 78 НК РФ).

Сроки при возврате переплаты в результате сверки расчетов и самостоятельном выявлении:

  • заявление — в течение 3х лет со дня уплаты излишней суммы налога (п. 7, 14 ст. 78 НК РФ);
  • решение о возврате переплаты – в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления;
  • уведомление о положительном решении – в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения;
  • возврат денежных средств на расчетный счет – не позднее 1го месяца с даты получения заявления.

Сроки при обнаружении переплаты налоговым органом:

  • сообщение об обнаружении переплаты — в течение 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты;
  • заявление — в течение 3х лет со дня уплаты излишней суммы налога;
  • решение о возврате переплаты – в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления;
  • уведомление о положительном решении – в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения;
  • возврат денежных средств на расчетный счет – не позднее 1го месяца с даты получения заявления.

Сроки в случае отказа в возврате переплаты по всем основаниям:

  • заявление — в течение 3х лет со дня уплаты излишней суммы налога (п. 7, 14 ст. 78 НК РФ);
  • решение об отказе в возврате переплаты – в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления;
  • уведомление об отказе в возврате – в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения;
  • судебные разбирательства – сроки не установлены.

Особенности возврата излишне взысканных сумм

На что нужно обратить внимание:

  • Если сумма налогов (пеней, штрафов) излишне взыскана, то налогоплательщик вправе обратиться за ее возвратом по своему выбору: (п. 3 ст. 79 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.08.2016 N 309-КГ16-5644)
    • сначала в налоговый орган, а потом — в суд, если инспекция отказала в возврате излишне взысканных налогов, пеней, штрафов или оставила заявление без ответа (п. 1 ст. 138 НК РФ);
    • сразу в суд (подавать в налоговый орган заявление о возврате перед обращением в суд необязательно. Подтверждено Арбитражной практикой).
  • Срок подачи заявления о возврате в налоговый орган — один месяц с даты, когда налогоплательщику стало известно об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда (п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).
  • При возврате излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) налоговый орган в любом случае должен выплатить проценты. Они начисляются со следующего дня после взыскания платежей в бюджет по дату фактического возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика (п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).
Это интересно:  Нет прописки в паспорте что делать

Расчет процентов осуществляется по формуле:

  • Ниу— сумма переплаты, срок возврата которой нарушен;
  • КДГ — число календарных дней в году;
  • Днсв — число календарных дней нарушения срока возврата переплаты.

Формы заявлений на возврат и зачет

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов пеней, штрафа) представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 8).

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов пеней, штрафа) представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 9).

Заявление можно подать:

  • непосредственно в налоговый орган;
  • по почте (ценное письмо с описью вложения);
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6 ст. 78 НК РФ);
  • через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет и возврат налоговой переплаты в 2019 году

Принятие решения о возврате или зачете переплаты по платежам в бюджет или отказа от них осуществляется налоговым органом в зависимости от даты и причины возникновения, констатации факта налогоплательщиком, сверки с фискальным органом и наличия недоимки по другим налогам и сборам. Принимаются во внимание коды бюджетной классификации и уровень бюджета, предназначенного для поступления средств.

Правовое регулирование

Порядок зачета переплаты по налогам в счет текущих или будущих периодов либо возврата на расчетный счет налогоплательщика регулируется статьей 78 НК РФ. Ряд налогоплательщиков неправильно понимает норму о 10-ти рабочих днях, отведенных для принятия решения фискальным органом применительно к зачету или сроку получения денежных средств. Это вовсе не срок возврата переплаты по налогам из бюджета. ИФНС на работу с заявлением отводит – 30 дней, в которые включается составление акта сверки, выявление расхождений, подписание сторонами и только после этого принятие решения и непосредственное проведение зачета.

С 09.01.2019 года претерпел изменения бланк – заявление на зачет переплаты по налогам заполнятся теперь по новым правилам:

  • статус налогоплательщика;
  • реквизиты банковского счета в виде специального кода без указания корреспонденции;
  • сведения о документе, удостоверяющем личность, без содержания информации о месте жительства физического лица.

Срок исковой давности по возврату или зачету составляет 3 года с момента возникновения в соответствии с п.7 вышеуказанной статьи. Фактически приоритет отдается зачету, а перечисление денег возможно только в случае отсутствия недоимки по налоговым платежам, включая страховые взносы, начисленные финансовые санкции (штрафы, пени). Если возврат осуществляется с нарушением срока, то погашение должно производиться с начислением процентов за каждый день просрочки.

Причины возникновения переплаты

До обращения в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением налогоплательщику следует проанализировать причины возникновения, поскольку временная переплата может быть вызвана опережением сроком платежей в соответствии с законодательством над сроками предоставления отчетности. Так, авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании прогнозного расчета в течение года, а декларация подается по окончанию, закрывая условную переплату, которой фактически нет.

Переплата может возникнуть в результате:

  • предоставления уточненной декларации, содержащей показатели в сторону уменьшения по сравнению с первоначальной;
  • ошибочного перечисления платежным поручением сумм в большем размере по сравнению с данными отчетности;
  • содержащегося НДС в декларации к возмещению;
  • законодательных изменений в сторону уменьшения платежа после предоставления отчетности;
  • признания в судебном порядке договора не заключенным или ничтожным, приведшем к отсутствию налоговых последствий по сделке.

В соответствии с п.3 ст. 78 НК РФ обязанность при очевидности наличия переплаты информировать налогоплательщика возложена на фискальный орган в течение десяти рабочих дней.

Алгоритм зачета и возврата

В ряде случаев налоговые инспекции отказывали в возврате имеющейся переплаты налогоплательщикам. Для детального анализа и соответствия причин необходимо воспользоваться следующим алгоритмом действий:

  1. Заказать справку по расчетам с бюджетом. Налоговый орган обязан выдать документ в течение пяти рабочих дней с расшифровкой по налогам в разрезе имеющихся переплат и недоимок. Заказ справки для контроля и сверки осуществлять не реже одного раза в год.
  2. Оценить числящуюся переплату. Обратить внимание на текущие авансовые платежи и реальную сумму переплаченных налогов.
  3. Оценить наличие долгов. Получение средств на расчетный счет возможно только в случае превышения общей суммы переплаты по платежам в бюджет над суммой недоимки.
  4. Установить причины и сроки возникновения переплаты:
  • по вине налогоплательщика на основании ст. 78 НК РФ;
  • по вине фискального органа, ошибочно взыскавшего излишние суммы, на основании ст. 79 НК РФ, возвращаемые с процентами за пользование денежными средствами.
  1. Написать заявление установленного образца о возврате налогов, пень и штрафов и ожидать 10 рабочих дней принятия решения фискальным органом.
  2. В случае отсутствия претензий со стороны налоговой службы она должна произвести возврат в течение месяца со дня подачи заявления.

Если переплата образовалась по вине налогоплательщика, распорядиться ею для зачета или возврата он в течение трех лет с момента совершения платежа не успел, то деньги списываются в доход бюджета соответствующего уровня. При назначении платежа для поступления в бюджет разного уровня (федеральный, региональный или местный), налоговая инспекция может отказать в проведении зачета, а сумму переплаты зачесть в будущие платежи по конкретному налогу.

Это интересно:  Срок включения в реестр требований кредиторов

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Срок возврата переплаты по налогам из бюджета

Налоговое законодательство гарантирует плательщикам право на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и пеней. Причем, это касается как юридических лиц, производящих уплату налогов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, так и физических лиц, в отношении налогов и иных платежей, по которым они признаны плательщиками.

Под излишне уплаченной суммой налога, пени понимается переплата указанных сумм, образовавшаяся в результате добровольного исполнения налогового обязательства.

Среди причин возникновения переплаты можно отметить следующие:

— организация (физическое лицо) ошибочно перечислила денежные средства в бюджет в большей сумме, чем причиталось к уплате (например, в результате технической ошибки бухгалтер указал в платежном поручении завышенную сумму налога);

— организация скорректировала сумму налога за предыдущие отчетные (налоговые) периоды в сторону уменьшения, представив в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Необходимость внесения исправлений может быть связана с выявлением ошибки в расчете налога за прошлые периоды, обнаружением и использованием права на льготу, перечислением налога, не подлежащего уплате, и т.д.;

— организация (физическое лицо) неверно исчислила и уплатила в бюджет пени по налогу в сумме, большей, чем требовалось.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Имеет в собственности здание площадью 1350 кв.м, недвижимость в аренду не сдает. Организация исчислила и перечислила в бюджет налог на недвижимость.

В соответствии с НК организация — плательщик налога при УСН, у которой общая площадь объектов недвижимости, принимаемых для расчета показателя общей площади, не превышает 1500 кв.м, исчисление налога на недвижимость не производит. В данной ситуации сумма налога на недвижимость считается излишне уплаченной и может быть зачтена организацией в установленном порядке.

При добровольном исполнении налогового обязательства днем уплаты признаются:

— день выдачи банку платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм посредством представления в банк платежного поручения на бумажном носителе, другим способом при условии наличия на счете плательщика (налогового агента) средств, достаточных для исполнения банком платежных инструкций в полном объеме;

— день исполнения банком платежных инструкций плательщика (налогового агента) на перечисление причитающихся сумм, ранее не исполненных по причине отсутствия на его счете средств, достаточных для исполнения платежных инструкций в полном объеме;

— иные даты: день внесения наличных денежных средств в банк, день осуществления платежа с использованием банковской платежной карточки, а также день произведенного налоговым органом зачета переплаты и др.

Указанные даты определяют начало трехлетнего срока обращения в инспекцию за возвратом (зачетом) переплаты, ведь право на возврат излишне уплаченного налога (иного платежа) у плательщика ограничено конкретным периодом, который определен статьи 60 Налогового кодекса Республики Беларусь и составляет три года с момента исполнения налогового законодательства. При этом срок начинает течь на следующий день после уплаты налога. Данный период заканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока. В случае если последний день срока приходится на нерабочий день, днем истечения срока считается ближайший следующий за ним рабочий день

Возврат переплаты по налогу по истечению 3-летнего срока: судебная практика

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, налог, излишне переплаченный субъектом хозяйствования в бюджет, подлежит возврату при обращении плательщика в ФНС с заявлением в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты. В статье разберем, как осуществляется возврат переплаты по налогу по истечению 3-летнего срока, а также рассмотрим примеры из судебной практики последних лет.

Как вернуть переплату по налогу в общем порядке

Вместе с заявлением в ФНС необходимо подать документы, подтверждающие переплату:

  • акт сверки с ФНС (бланк можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк));
  • налоговую декларацию;
  • прочие документы, подтверждающие основания для отражения операций (счета-фактуры, акты выполненный работ, расходные накладные).

По факту поступления заявления, ФНС назначает камеральную проверку сроком до 30-ти календарных дней, по результатам которой налоговый орган выносит решение о выплате либо об отказе в возврате средств.

ФНС вправе отказать плательщику в возврате в случае, если за субъектом хозяйствования числиться задолженность по налогу в виде недоимки, неоплаченного штрафа/пени. В данном случае переплата первоначально направляется на погашение задолженности, после чего остаток суммы ФНС перечисляет заявителю.

Срок, в течение которого ФНС должна уведомить заявителя о результатах проверки – 30 календарных дней с момента принятия заявления. Выплата средств на расчетный счет производится в течение 10-ти дней с момента отправки уведомления.

Возврат переплаты по налогу по истечению 3-летнего срока: пошаговая инструкция

В случае если плательщик обратился в ФНС по истечению 3-х лет с момента возникновения переплаты, то решение о выплате или об отказе в возврате переплаты принимает суд.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет плательщику разобраться в процедуре оформления иска в суд.

Этап-1. Подтверждение переплаты

Перед обращением в суд подготовьте документы, которые в ходе судебного рассмотрения послужат основанием Ваших требований:

  • акт сверки с ФНС с подтверждением суммы переплаты на указанную дату;
  • копия заявления о возврате переплаты, по которому получен отказ в связи с истечением установленного срока обращения;
  • копия решения ФНС об отказе в возмещении (бланк можно скачать здесь ⇒ Решение ФНС об отказе в возмещении налога);
  • прочие документы, подтверждающие факт и сумму переплаты, а также обоснованность возврата.
Это интересно:  Можно ли сдать электронный билет в театр

Также в суд можно предъявить переписку с ФНС (уведомления, письма) с информацией, существенной для судебного рассмотрения.

Этап-2. Составление искового заявления

Исковое заявление необходимо составить по форме, утвержденной п. 1 ст. 199 Административно-процессуального кодекса РФ.

В тексте документа четко и кратко изложите суть претензии. Обязательно ссылайтесь на нормативно-правовые акты (статьи НК РФ, пункты закона), а также на конкретные документы (декларация, счет-фактура, т.п.), которые являются основаниям для предъявления претензии в адрес ФНС.

Бланк документа можно скачать здесь ⇒ Исковое заявление ФНС.

Этап-3. Оплата госпошлины

Перед обращением в суд позаботьтесь об уплате госпошлины, сумма которой определяется в зависимости от цены иска (суммы возврата):

Цена иска Размер госпошлины
≤ 20.000 руб. 4% от суммы иска, но не менее 400 руб.
20.001 руб. – 100.000 руб. 800 руб. + 3% суммы, превышающей 20.000 руб.
100.001 руб. – 200.000 руб. 3.200 руб. + 2% суммы, превышающей 100.000 руб.
200.001 руб. – 1.000.000 руб. 5.200 руб. + 1% суммы, превышающей 200.000 руб.
≥ 1.000.000 руб. 13.200 руб. + 0,5% суммы, превышающей 1.000.000 руб., но не более 60.000 руб.

Этап-4. Обращение в суд

В районный арбитражный суд по месту регистрации организации/ИП подайте следующие документы:

  • исковое заявление;
  • квитанция об оплате госпошлины;
  • документы, подтверждающие права заявителя на представление организации в суде (доверенность);
  • документы, на основании который заявитель обосновывает свои требования (декларации, счета-фактуры, копии платежных поручений, т.п.);
  • выписка из ЕГР, подтверждающая регистрацию организации/ИП;
  • копия решения ФНС об отказе в возврате средств.

Далее суд рассматривает дела в стандартном порядке и выносит решение, которое подлежит немедленному исполнению. В случае если судебный орган признал Ваши требования к ФНС обоснованными, фискальный орган обязан вернуть переплату по налогу в сроки, утвержденные исполнительным листом.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Судебная практика: примеры и разъяснения

В последние годы споры между налоговиками и плательщиками в вопросе возврата налога становятся все более горячими. Мы проанализировали наиболее значимые судебные решения последних лет и объединили их в разъяснения, которые помогут субъектам хозяйствования отстоять свои интересы перед ФНС.

Определение 3-летнего срока при авансовой уплате налога

При исчислении срока подачи в ФНС заявления на возврат при авансовой системе уплаты налога следует руководствоваться Постановлением ФАС от 28.06.2011 N 17750/10. Согласно решению, 3-летний срок обращения плательщика в ФНС следует отсчитывать от даты подачи годовой декларации за период, в течение которого возникла переплата.

Рассмотрим пример. ООО «Элефант» оплачивает налог по УСН ежеквартально авансовыми платежами.

В 2015 году бухгалтер «Элефанта» перечислил в бюджет авансовые платежи в следующем порядке:

  • за 1-й квартал 2015 – 12.303 руб.;
  • за 2-й квартал 2015 – 14.880 руб.;
  • за 3-й квартал 2015 – 20.005 руб.

Общая сумма авансов – 47.188 руб.

По итогам 2015 года «Элефант» подал в ФНС налоговую декларацию, в соответствие с которой годовая сумма налога составляет 42.030 руб. (переплата 5.158 руб.). Дата подачи декларации – 12.02.2016.

ООО «Элефант» вправе обратиться в ФНС с заявлением о возврате переплаты до 12.02.2019. Требования о возврате средств после указанного срока могут быть удовлетворены в судебном порядке.

Исчисление переплаты при подаче «уточненки»

Рассмотрим пример. ООО «Франк» – плательщик НДС. В 2017 году «Франк» оплатил налог в следующем порядке:

  • 04.17 – за 1 квартал 2017 в сумме 30.880 руб.;
  • 07.17 – за 2 квартал 2017 в сумме 41.003 руб.;
  • 10.17 – за 3 кв. 2017 в сумме 48.550 руб.

20.10.17 бухгалтер ООО «Франк» подал в ФНС уточненную декларацию, согласно которой сумма налоговых обязательств по НДС составляет 40.440 руб. (переплата 8.110 руб.).

«Франк» может обратиться в ФНС для возврата переплаты в течение 3-х лет с момента подачи «уточненки», то есть до 20.10.20.

Переплата определена в момент сверки с ФНС

Ключевым моментом в определении периода, в течение которого плательщик может обратиться в ФНС за возвратом переплаты, является дата, когда субъект хозяйствования узнал о такой переплате.

В вышеописанной ситуации арбитры встали на сторону плательщика, признав дату переплаты на основании даты проведения сверки, а не по факту возникновения такой переплаты.

Основываясь на примере, можно утверждать, что при отсутствии каких-либо письменных уведомлений от ФНС о наличии переплату, срок возврата можно определять в течение 3-х лет на основании даты акта сверки расчетов с фискальной службой.

Переплата установлена выездной проверкой ФНС

Отправной точкой для определения периода обращения в ФНС за возвратом переплаты можно считать решение фискальной службы, направленное плательщику в письменном виде по факту проведения выездной налоговой проверки. Данная позиция находит свое отражения в следующих судебных решениях:

  • постановление ФАС ВСО от 26.12.2011 №А10-1290/201.;
  • постановление ФАС СКО от 03.11.2011 №А32-29398/2010;
  • постановление ФАС УО от 18.08.2011 №Ф09-5149/11;
  • постановление ФАС СЗО от 19.04.2011 №А56-31887/2010;
  • постановление ФАС СЗО от 24.01.2011 №А56-31881/2010.

К примеру, если акт выездной проверки, в котором содержится информация о переплате, датирован 12.04.15, то до 12.04.18 организация вправе взыскать с ФНС задолженность по заявлению.

Статья написана по материалам сайтов: raszp.ru, city-brest.gov.by, online-buhuchet.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector