+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Строка 140 6 ндфл начислено или выплата

Налоговый агент должен отражать такую операцию в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за II кв. 2016 года. Включаются следующие данные:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 05.05.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 00.00.0000;

по строке 120 «Срок перечисления налога» – 00.00.0000;

по строке 140 – 0.

В учетных программах «1С:Предприятие 8» заполнение Раздела 2 в соответствии с приведенными разъяснениями будет поддержано с выходом очередных обновлений. Подробнее о сроках — см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Выплаченный А.С. Иванову сохраняемый на время отпуска заработок, заработная плата за январь-июнь, предоставленные за январь-май вычеты, а также исчисленный и удержанный с этих сумм налог в Расчете 6-НДФЛ за II кв. 2016 года включены в показатели строк 020, 030, 040 и 070 Раздела 1.

Как следует отразить операцию доудержания налога с сохраняемого на время отпуска заработка в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за II кв. 2016 года по строкам 130 и 140?

По операции выплаты А.С. Иванову отпускных в Раздел 2 расчета за II кв. 2016 года включаются следующие данные:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 10.06.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 10.06.2016;

по строке 120 «Срок перечисления налога» – 30.06.2016;

По операции выплаты А.С. Иванову заработной платы в Раздел 2 расчета за II кв. 2016 года включаются следующие данные:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.06.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 30.06.2016;

по строке 120 «Срок перечисления налога» – 01.07.2016;

И.И. Иванов должен представить расчет 6-НДФЛ в каждую ИФНС по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, что обе ИФНС находятся на территории одного и того же муниципального образования.

От редакции. О том, как отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ выплаты иностранцу, который работает по найму на основании патента и уплачивает авансовые платежи по НДФЛ, читайте здесь. 7 июля ждем вас на лекции «НДФЛ — расчет, учет и отчетность, «зарплатная» отчетность в ПФР, ФСС. Примеры подготовки отчетов в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8”» с участием В.Д. Волкова (ФНС России) и экспертов 1С. В ходе мероприятия вы узнаете, на что обратить внимание при формировании 6-НДФЛ за второй квартал 2016 года. Зарегистрироваться на лекцию можно на сайте ИС 1С:ИТС (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).

6-НДФЛ: заполнение строк

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Это интересно:  Употребление алкоголя несовершеннолетним статья

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Строка 140 в 6-НДФЛ

Отчет 6НДФЛ формируется на основании данных об оплате налога с доходов физических лиц, уплаченных работодателем. Каждый работодатель несет ответственность за перечисление данного налога, поскольку является налоговым агентом. В свою очередь физическое лицо, не работая официально, не освобождается от ответственности на оплату данного налога со своих доходов. Предприятия, которые работают по обособленным подразделениям, предоставляют 6НДФЛ по каждому, если они находятся в одном районе и принадлежат к одной и той же ИФНС, их можно объединить в одну.

Доходы физических лиц, что к ним относится

НДФЛ – является одним из главных налогов, который подлежит уплате с доходов физических лиц, к таковым относятся:

  • В случае продаже собственного имущества, находящегося во владении менее трех лет
  • Если сдаете свое жилье, приватизированное, в аренду, на основании договора
  • С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
  • С заработной платы

Платить налог не придется, если:

  • Если вы получили наследство от близкого родственника, оно налогом не облагается

Отчет 6 НДФЛ сдается в налоговую инспекцию ежеквартально, нарастающим итогом, по всем перечисленным суммам.

Важно! Если дата сдачи отчета выпала на выходной, то он подается в первый рабочий день.

Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

  • В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
  • Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог

Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.

Общие требования по заполнению 6НДФЛ:

  • Заполнять ячейки необходимо слева направо по обще принятым правилам;
  • Ячейки, которые не подлежат заполнению – прочеркиваются
  • Если вы предоставляете отчет на бумажном носителе, каждый раздел печатается на отдельном листе, двусторонняя печать в данном случае запрещена
  • Для заполнения вручную можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Раздел 2, строка 140

140-я строка является одной из важнейших частей раздела 2 в 6-НДФЛ. Структура блока состоит из строк с нумерацией от 100 до 140. Данные необходимо заносить в определенной последовательности:

  • строка 100 отвечает за дату получения физлицами дохода
  • по строке 130 указываем фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
  • далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ;
  • после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
  • в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Важно! Показатель строки 140 перекликается со всеми строками.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
Это интересно:  Номер медицинского полиса где указан

Как оформить строку 140, если выплаты были по разным налоговым ставкам

Здесь подразумевается, если у вас есть россияне сотрудники и иностранные граждане, которые платят увеличенный НДФЛ в размере 35%.

В данной строке не учитывается ставка по налогу, сумма формируется общим показателем. То есть получается, если организация уплатила НДФЛ по разному проценту, в строке 130 она отразит общую сумму ,а в троке 140 весь НДФЛ без разбивки.

Важно! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2.

Ответственность непредставление в налоговую 6НДФЛ

Пустую форму НДФЛ нет необходимости сдавать, если юридическое лицо в этом периоде не начисляло и не выплачивало дохода, однако написать на имя начальника налоговой инспекции письмо, с пояснением ситуации и причин по которым вы отчет не сдаете все же следует.

Если же в отчетном периоде была хотя бы одна выплата, декретный отпуск или компенсация неиспользованного отпуска при увольнении- отчет необходимо сдать.

Хоть величина штрафов за несданный 6НДФЛ невелики, но лучше делать все по правилам.

  • При первичном нарушении до одного месяца штраф составит 1000рублей
  • Свыше месяца еще
  • На должностное лицо от 300-500 рублей.

Важно! Если вовремя не уплачен НДФЛ, налоговая в праве заблокировать расчетные счета налогоплательщика и выставить пени. В банк приходит требование от налоговой инспекции о блокировке нужной суммы, которую при наличии на счете, банк спишет в счет долга и до получения ИФНС данных средств, счет будет блокирован.

За несвоевременное перечисление налога в бюджет, за неуплату пени, за неподачу отчетов налоговый агент привлекается к ответственности и на него могут быть наложены штрафные санкции. В зависимости от нарушений, предусмотрены следующие вид наказаний:

Важно! За более грубые нарушения относительно неуплат, работодатель может привлекаться к административной ответственности, а также отстраняться от занимаемой должности на определенное время.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Отчет 6НДФЛ , в чем его сложность?

Данный отчет является одним из сложных для предоставления, поскольку в нем необходимо верно указать даты по начислению, перечислению и уплате налога на доход. Помимо того ,бывают ситуации, когда удержание пришлось на первые числа нового квартала, именно в этом зачастую и появляются трудности, как и в каком разделе это отразить. А так же не стоит забывать, что разными строка отражаются суммы по НДФЛ с отпуска и компенсации за него, а также при увольнении. В отчете много нюансов, которые необходимо учесть. А также при наличии на предприятии обособленных подразделений, зарегистрированных в разных налоговых инспекциях, отчет сдается в каждую отдельно.

2.Вопрос №2:

Существует ли ответственность за неподачу отчета и ошибки в нем?

За сам отчет и его не сдачу, штраф небольшой, в размере тысячи рублей за каждый месяц просрочки, а должностному лицу придется заплатить в размере 500рублей. А вот если налоговый агент вовремя не заплатит сам налог, то это может грозить блокировкой расчетного счета, что крайне неприятно для администрации предприятия, ведь блокировка может быть как на определенную сумму, так и на весь счет и тогда не будет возможности произвести ни одного платежа. В результате чего потребуется время, чтобы банк списал вашу задолженность, она дошла до ИФНС с верным КБК и только после этого счет разморозят.

3.Вопрос №3:

Что включает в себя раздел 2 отчета?

В данном разделе необходимо отразить по датам:

  • Фактическая дата получения дохода сотрудником;
  • Дата, когда был удержан с дохода НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

По строке 100 необходимо указать конкретную дату получения дохода, по заработной плате он считается последним днем месяца, за который этот доход получен.

Больничный же отражается той датой, когда деньги выплачены.

Необходимо обратить внимание, что в Расчете за 1-ый квартал можно столкнуться с заработной платы декабря, которая была выплачена в январе 2018 года, а также зарплаты марта, которая будет выплачена уже в апреле 2018 года. Декабрьская зарплата в таком случае отражается только в разделе 2 Расчета, а мартовская – лишь в разделе 1. В разделе 2 зарплата за март, выплаченная в апреле, будет показана уже лишь в отчете за полугодие 2018 года.

Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ

При оформлении отчетности нередко возникают затруднения, особенно когда речь идет о заполнении строк 6-НДФЛ с расчетами. Каждое действие требует строгого соблюдения правил, установленных законодательством. За допущенную ошибку инспекторы ФНС могут оштрафовать налогового агента. Предотвратить нежелательные последствия помогут рекомендации из нашей статьи.

Какие разделы входят в отчетность

Документ содержит титульный лист, на котором пишут общие сведения об организации, место нахождения, код периода предоставления отчета и др. При его заполнении вопросов обычно не возникает. Наиболее сложными в этом плане считаются:

  • первый раздел – содержит размеры налоговых ставок и денежных средств, облагаемых налогом;
  • второй раздел – информирует о размерах доходов и удерживаемой сумме.

Акцентируем все внимание на особенностях их указания. Расчет формируют на основании информации из налоговых регистров, которые должны быть на каждом предприятии. Если налоговый агент не имеет этих документов, может быть привлечен к ответственности.

Это интересно:  Лицензия на оказание услуг связи

Особенности Раздела 1

Рассматриваемая часть отчета условно делится на два взаимосвязанных звена:

  • вводное (строки 010 – 050) – содержат сведения по каждому виду налоговой ставки в отдельности;
  • итоговое (строки 060 – 090) – вписывают однократно.

Особенности заполнения каждого из них показаны в таблице.

Строка Содержание
010 Ставка подоходного налога, по которой имеет место удержание налога в рассматриваемом периоде
020 Заполняют по принципу нарастания.
Содержат:
• сумму доходов, начисленных с начала года и облагаемых НДФЛ;
• размер налоговых вычетов (см. примечание ниже);
• сумму платежей по НДФЛ в рамках ПСН.
Подоходный налог рассчитывают с учетом всего перечисленного. Доходы, не облагаемые налогом в силу ст. 217 НК РФ, во внимание не берут.
025
030
040
050
060 Количество людей, которым были начислены денежные средства в отчетном периоде. Причем, если сотрудник уволился, а затем снова подписал трудовой договор с организацией, информацию о нем указывают здесь однократно.
070 Размер налога, удержанного с человека
080 Сумма, которая была начислена плательщику, но по определенным причинам не удержана компанией
090 Средства, возвращаемые на основании ст. 231 НК РФ

Заметим, что иногда показатели полностью не умещаются на одной странице. Тогда прилагают дополнительные листы в требуемом количестве. Однако строки 060 – 090 всегда размещены на первой.

Особенности Раздела 2

В отличие от предыдущего части отчета, большинство строк которой оформляют с нарастающим итогом, во втором разделе при заполнении строк в 6-НДФЛ указывают результаты последних трех месяцев периода, за который отчитывается организация. Как правильно заполняется документ, показано в таблице.

Строка Что должна содержать?
100 Дата поступления денежных средств в адрес физлица. В разных ситуациях она может отличаться (при начислении зарплаты, получении иного типа дохода). Ориентируйтесь на ст. 223 НК РФ.

Лица, получившие материальную выгоду при получении, например, беспроцентного займа, производят выплаты не позднее последнего дня каждого месяца на протяжении всего срока предоставления займов.

110 Число, по состоянию на которое совершен платеж в пользу человека. Зависит от типа дохода. Заполняют на основании требований п. 4 ст. 226 НК РФ.
120 Крайний срок внесения налога в бюджет. Это день, который следует после даты выплаты денежных средств. Исключение: больничные пособия и отпускные. По ним отчисление в казну можно сделать не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором они выплачены.
130 Сумма доходов без учета подоходного налога
140 Полный размер НДФЛ, подлежащий к уплате

Второй раздел заполняют скопом по всем ставкам, которые задействованы в отчетном периоде. Когда сроки отчисления НДФЛ различны, строки 100 – 140 оформляют индивидуально для каждого.

СОВЕТ
После составления отчета и заполнения строк в расчете 6-НДФЛ рекомендуем сделать проверку на соответствие внесенной информации соотношениям, установленным письмом ФНС № БС-4-11/3852. Их нарушение становится основанием для дальнейших споров с налоговиками.

  • 26-го числа текущего месяца;
  • 10-го числа следующего месяца.

Заработная плата за вторую половину декабря 2016 г. начислена 10.01.2017, а за вторую половину марта – 10.04.2017. Как заполнить строки 130 и 140 в расчете 6-НДФЛ?
Решение

  1. В первый раздел вносят сведения с нарастающим итогом за: I квартал, 6, 9 и 12 месяцев. В него попадают доходы, начисленные за период с начала года по март. Общая сумма денежных средств, облагаемых НДФЛ, составляет:
    4 чел. × 30 000 руб. = 120 000 руб.
  2. Итог за первый квартал: 120 000 руб. × 3 = 360 000 руб. Эту сумма нужно указать в строке 130 второго раздела.
  3. В 2016 году ставка НДФЛ для резидентов равна 13%. Поэтому налог для сотрудников составит:
    360 000 × 13% = 46 800 руб. Это значение указывают в строке 140.

Для упрощения расчета мы не брали премии и другие начисления, облагаемые подоходным налогом, а также наличие вычетов. Но всё это обязательно принимают во внимание при заполнении формы 6-НДФЛ.

Если разные отчетные периоды

Новые положения законодательства призывают оперативно рассчитываться с бюджетом после выплаты того или иного дохода. Это влияет и на заполнение строк в 6-НДФЛ. Однако случается, что операция началась в одном отчетном периоде для 6-НДФЛ, а завершилась в другом. Тогда налоговый агент имеет право внести сведения после проведения окончательных выплат с подчиненными. Такие разъяснения даны в письмах ФНС № БС-3-11/553 и № БС-4-11/4222.

Решение

  1. Факт начисления денежных средств фиксируют только в первом разделе декларации за I квартал.
  2. После окончательного расчета с персоналом бухгалтер ООО «Северное сияние» вносит во второй раздел расчета за полугодие такие сведения:
Строка Что указать
100 31 марта 2016
110 5 апреля 2016
120 6 апреля 2016
130 340 000 руб. 00 коп.
140 44 200 руб.

Также см. «Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ».

Разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ подписывает директор предприятия или уполномоченное лицо, такие действия которого разрешены внутренними актами компании. Это может быть главный бухгалтер, его заместитель или специалист, отвечающий за расчет заработной платы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, online-buhuchet.ru, buhguru.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector