+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Строка 320 декларации по налогу на прибыль

Ответ: В случае если по строкам 280 — 281 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 г. организация отразила налог на прибыль к уменьшению, в строках 290 — 340 указанной декларации ставятся прочерки. Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2013 г. и в I квартале 2014 г. не уплачиваются.

Обоснование: Общая сумма авансового платежа по итогам отчетного периода рассчитывается исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). Например, сумма авансового платежа за полугодие 2013 г. рассчитывается исходя из прибыли, рассчитанной за период с 1 января 2013 г. по 30 июня 2013 г.

Сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал текущего налогового периода равна одной трети разницы между суммами авансовых платежей за 9 месяцев и полугодие текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Абзацем 3 п. 2 ст. 286 НК РФ установлено, что сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал текущего налогового периода равна сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего налогового периода. То есть фактически сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал 2014 г. рассчитывается по итогам 9 месяцев 2013 г.

Если получившаяся сумма ежемесячного платежа равна нулю или отрицательна, авансовые платежи за соответствующий квартал не уплачиваются. То есть если сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал 2013 г. отрицательна или равна нулю (то есть ежемесячные авансовые платежи за IV квартал не уплачиваются), то и за I квартал 2014 г. авансовые платежи уплачивать не нужно.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Согласно п. 5.10 Порядка заполнения декларации строка 280 листа 02 заполняется в случае, когда показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250. То есть когда сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога на прибыль, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет, меньше суммы начисленных всего за отчетный период авансовых платежей (строку 250 мы не рассматриваем, так как по ней отражается зачет налога, уплаченного в иностранном государстве согласно положениям ст. 311 НК РФ).

Такая ситуация складывается, когда сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения за последний квартал отчетного периода, превышает сумму доходов, учтенных за этот же квартал, так как авансовые платежи начисляются с учетом данных предыдущего отчетного периода.

Аналогичный порядок применяется при заполнении строки 281, только учитываются налог на прибыль и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ.

По строке 180 отражается общая сумма налога на прибыль, рассчитанная по итогам отчетного (налогового) периода.

На основании вышеизложенного общая сумма авансового платежа по итогам отчетного периода рассчитывается аналогично порядку расчета суммы по строке 180. Следовательно, если в декларации за 9 месяцев 2013 г. отражается сумма налога к уменьшению, можно сделать вывод, что сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль отрицательная, и авансовые платежи в IV квартале 2013 г. и в I квартале 2014 г. платить не нужно. Подтверждение такого вывода можно найти и в абз. 2 п. 5.11 Порядка заполнения декларации.

Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации по строкам 290 — 310 отражается сумма авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. Так как сумма ежемесячного авансового платежа по итогам 9 месяцев 2013 г. получилась отрицательной, то в строках 290 — 310 декларации за 9 месяцев ставятся прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

В декларации за налоговый период (годовой) строки 290 — 310 не заполняются (абз. 8 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

Строки 320 — 340 заполняются налогоплательщиком, уплачивающим авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке (на основании абз. 2 — 5 п. 2 ст. 286 НК РФ), только в декларации за 9 месяцев (п. 5.11 Порядка заполнения декларации). Показатели строк 320 — 340 равны показателям строк 290 — 310 соответственно (предпоследний абзац п. 5.11 Порядка заполнения декларации). В указанном в вопросе случае в декларации за 9 месяцев в строках 320 — 340 так же, как и в строках 290 — 310, ставятся прочерки.

Таким образом, на основании вышеизложенного в строках 290 — 340 в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев в описанном в вопросе случае ставятся прочерки. Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2013 г. и в I квартале 2014 г. не уплачиваются.

Строка 320: как заполнить

Строка 320 Листа 02 новой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) предназначена для отражения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль

В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ), строка 320 Листа 02 декларации заполняется организациями (п. 5.11 Порядка):

  • уплачивающими ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала;
  • перечисляющими авансы исходя из фактически полученной прибыли, если со следующего года они меняют способ перечисления авансов на ежемесячный с квартальной доплатой.

Строка 320: в каком периоде заполнять

Организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, заполняют строку 320 Листа 02 в декларации за 9 месяцев отчетного года.

Организации, уплачивающие «фактические» авансы, но планирующие переход на ежемесячную уплату с доплатой по итогам квартала, должны заполнить строку 320 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь).

В декларациях за иные отчетные периоды, а также по итогам года в строке 320 Листа 02 ставится прочерк.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль: какую сумму указывать

Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей:

Способ уплаты авансов по налогу на прибыль Значение строки 320 Листа 02
Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года
Авансовые платежи исходя из фактической прибыли при переходе со следующего года на «ежемесячно-квартальную» уплату авансов стр.320 Листа 02 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь) отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев (за январь – сентябрь) — стр.180 Листа 02 декларации за 6 месяцев (за январь – июнь)

При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль. Заполнение стр 320 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Строка 320

Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 21 ноября 2016 г.

Строка 320 Листа 02 новой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] ) предназначена для отражения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль

В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] ), строка 320 Листа 02 декларации заполняется организациями (п. 5.11 Порядка):

Строка 320: в каком периоде заполнять

Организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, заполняют строку 320 Листа 02 в декларации за 9 месяцев отчетного года.

Организации, уплачивающие «фактические» авансы, но планирующие переход на ежемесячную уплату с доплатой по итогам квартала, должны заполнить строку 320 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь).

В декларациях за иные отчетные периоды, а также по итогам года в строке 320 Листа 02 ставится прочерк.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль: какую сумму указывать

Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей:

Способ уплаты авансов по налогу на прибыль Значение строки 320 Листа 02
Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года
Авансовые платежи исходя из фактической прибыли при переходе со следующего года на «ежемесячно-квартальную» уплату авансов стр.320 Листа 02 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь) отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев (за январь – сентябрь) — стр.180 Листа 02 декларации за 6 месяцев (за январь – июнь)

При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.

Строка 290 декларации

Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 1 марта 2017 г.

В новой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] ) по строке 290 Листа 02 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за отчетным.

Данную строку должны заполнять только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.

Напомним, что впервые отчитаться по новой форме организациям, уплачивающим ежемесячные авансы с ежеквартальной доплатой, предстоит по итогам 2016 года.

Строка 290 в годовой декларации

Никаких трудностей с заполнением строки 290 в декларации за 2016 год у бухгалтеров не возникнет – в ней нужно всего лишь поставить прочерк (п. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] ).

Заполнение строки 290 в декларациях по итогам отчетных периодов

Разобраться с тем, как заполнить строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, поможет наша таблица:

Отчетный период Значение строки 290 Листа 02
I квартал стр.290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года
Полугодие стр.290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года — стр.180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года
9 месяцев стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года — стр.180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года

Если полученное значение будет меньше или равно нулю, то в строке 290 ставится прочерк.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года

Закончился третий квартал 2014 года — это значит, что для компаний, работающих на общей системе налогообложения, пришла пора готовить отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев. Этот налог часто вызывает множество вопросов и затруднений у бухгалтеров. Поэтому попробуем разобраться в нюансах заполнения отчетности за 9 месяцев.

Декларация по налогу на прибыль может подаваться как в электронном, так и в бумажном виде. На текущий момент никаких нововведений по этому поводу нет. В бумажном виде вы можете представить декларацию как лично, вручив ее в руки инспектору налоговой, так и через своего представителя, или направить бумажную форму почтой с обязательной описью вложений. Однако если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год составила более 100 человек, то декларацию вы обязаны подать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Данная обязанность возникает и у вновь созданных организаций, численность работников которой также составляет свыше 100 человек. Остановимся подробнее на том, в каком составе должна подаваться декларация в налоговый орган. Декларация по налогу на прибыль включает в себя семь листов и одно приложение к декларации. В полном составе декларация довольно объемная, но всегда ли нужно нести в налоговую все страницы декларации? Согласно общим правилам заполнения, в налоговую подаются только те листы и разделы, в которых вы отражаете показатели за период отчетности. То есть те страницы, которые вас не касаются, и в которых вы не отражаете никаких данных, смело можете откладывать в сторону. В то же время среди листов декларации есть обязательные для всех налогоплательщиков, а есть те, которые являются дополнительными и заполняются только в определенных случаях. В декларации по налогу на прибыль должны обязательно содержаться:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02 и Приложения 1 и 2 к листу 02.

Однако для подраздела 1.1 раздела 1 есть некоторые исключения: его не заполняют резиденты ОЭЗ, налоговые агенты по налогу на прибыль и НКО, у которых не возникает объект налогообложения по рассматриваемому налогу. Остальные элементы являются дополнительными и заполняются в случае осуществления перечисленных в них операций. О чем еще нужно помнить при заполнении декларации? Согласно общим требованиям, заполняется она нарастающим итогом с начала календарного года, в бумажном виде вручную, либо распечатывается на принтере. При этом в случае ручного заполнения чернила должны быть черного, фиолетового, либо синего цвета. Кроме того, напомним, что все суммы в декларации указываются в полных рублях, копейки округляются. Исправления в декларации недопустимы. Также строго запрещается распечатывать декларацию с двух сторон листа или скреплять листы декларации способом, который может привести к нарушению целостности печатного листа. При заполнении декларации следует учитывать, что почти все листы, разделы и приложения связаны между собой, и некоторые показатели одного раздела могут использоваться при заполнении других разделов. Независимо от других страниц заполняются только лист 07 и Приложение к налоговой декларации.

Необязательные к заполнению листы декларации С обязательными элементами декларации разобрались. В каких же случаях нужно заполнять остальные листы декларации? Приложение 3 листа 02 заполняется в случае осуществления следующих операций:

  • продажа амортизируемого имущества;
  • продажа долга – непогашенной дебиторской задолженности;
  • расходы на обслуживающие производства и хозяйства;
  • деятельность по договору доверительного управления имуществом;
  • продажа земельный участков, если их период приобретения с 01.01.2007 по 31.12.2011.

В Приложении 4 к листу 02 указывается сумма не перенесенного убытка прошлых лет, на которую бухгалтер будет уменьшать налоговую базу отчетного периода. Приложение 5 к листу 02 заполняется только при наличии обособленных подразделений организации. Причем на каждое подразделение заполняется отдельная страница приложения, а также отдельно по самой организации без учета показателей подразделений. Приложения 6 и 6а к листу 02 предназначены для компаний – участников консолидированных групп налогоплательщиков. Лист 03 создан для налоговых агентов, которые выплачивают дивиденды. Лист 04 включается в отчетность в случае получения компанией дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Лист 05 отражает операции с ценными бумагами. Лист 06 предназначен только для негосударственных пенсионных фондов. Лист 07 заполняют НКО и благотворительные организации. И наконец, в Приложении к декларации указываются доходы, которые организация не учла при формировании налоговой базы и некоторые виды расходов.

В завершении хотелось бы напомнить об одном очень важном документе в помощь бухгалтеру. Не так давно ФНС открыла доступ к контрольным соотношениям к налоговым декларациям, в том числе по налогу на прибыль. Благодаря им вы сможете проверить правильность составления отчетности, проверив взаимосвязь показателей как внутри декларации, так и с показателями других деклараций. Данные контрольные соотношения установлены Письмом ФНС России от 03.07.2012 № АС-5-3/815дсп@.

Строка 320 декларации по налогу на прибыль

Сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 4 квартале.

В строке 320 листа 2 «Расчет налога» декларации по налогу на прибыль отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода.

Кто заполняет строку 320 декларации по налогу на прибыль

Срока 320 заполняется только в декларации по налогу на прибыль:

  • за 9 месяцев, если компания перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • за 11 месяцев, если компания перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. Еще один случай — компания со следующего года собирается платить налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2016 году

Действующая в 2016 году форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/ [email protected] от 26.11.14.

Подробную инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль можно найти здесь.

Скачать бесплатно образец заполнения декларации по налогу на прибыль в 2016 году>>

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль в 2016 году в Excel>>

Что указать в строке 320 декларации по налогу на прибыль

В строке 320 указывается сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, которые будут уплачиваться в 1 квартале следующего года. К примеру, в отчетности за 9 месяцев (11 месяцев) 2015 года будут указаны авансы на 1 квартал 2016, в отчетности за 9 месяцев (11 месяцев) 2016 года — на 1 квартал 2017 года.

В Школе Налогоплательщика есть подробный видео-урок по налогу на прибыль от Татьяны Воронцовой, ведущего эксперта-консультанта по налогообложению, преподавателя консалтинговой группы компаний.

Как заполнить строку 320 декларации по налогу на прибыль

Авансовые платежи, которые указаны в строке 320, нужно разбить по бюджетам:

  • в строку 330 попадут авансы по налогу на прибыль в федеральный бюджет;
  • в строку 340 попадут авансы по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Общая сумма авансовых платежей будет равняться:

Срока 320 = строка 330 + строка 340

Заполнение строки 320 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Декларация по налогу на прибыль: последовательность заполнения. Это разность между строкой 180 текущей декларации и строкой 180 декларации за прошлый отчетный период. Если другие разделы налоговой декларации заполнены корректно, то строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал не должна вызывать затруднений для ее заполнения.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки Далее приведем порядок заполнения основных листов и строк декларации по налогу на прибыль. На каждое физлицо оформляется отдельная справка (или даже несколько). На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

Начните заполнение декларации по налогу на прибыль. Строки заполняются в Декларации за девять месяцев и в них. По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль. Строки следует заполнять только в декларации за девять. образец характеристики на сторожа доу

284 НК РФ (ставка 9 доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащему налогообложению (ставка 0 доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 9; доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке. Представление в ифнс каких-либо иных документов помимо уведомления при переходе с общего режима налогообложения на УСН налоговым законодательством не предусмотрено. В статье мы расскажем, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2015 год.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головной организацией и каждым подразделением (группой) исходя из долей налоговой базы (строка 040 приложений 5 к листу 02 декларации стр. Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период в строке 080 убыток (его часть уменьшающий базу текущего периода; в строке 090 сумму неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий год (стр. 030 / 100 сумму налога с выплаченных дивидендов за пределами РФ и засчитанную в уплату налога в соответствии.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за года 7806. Посмотрите как заполнить налоговую декларацию по налогу. письмо контрагенту о системе налогообложения образец осно

Строка 320 декларации по налогу на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

На мой беглый взгляд, всё правильно.
То, что авансовые платежи не заплачены (в 1 квартале), не влияет на заполнение декларации. Это уже налоговики будут разбираться с Вами, как с недоимщиком. А декларации надо указать то, что начислено. Независимо от уплаты.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль важно соблюдать следующий алгоритм:

1. Начните заполнение декларации по налогу на прибыль с титульного листа

При заполнении декларации перепроверьте данные в декларации. В частности, нужно обратить внимание на период подаваемой декларации.

Период, за который представляется декларация

2. Определите состав декларации по налогу на прибыль

Определите, нужно ли заполнять приложения к декларации:

Подраздел 1.3 раздела 1

Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций

Приложение 3 к листу 02

Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке

Приложение 4 к листу 02

Перенос убытков, полученных в прошедших годах

Приложение 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений

Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)

Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)

Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Получение целевых поступлений (целевого финансирования)

Корректировка налоговой базы

Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК

Приложение 1 к декларации

Наличие доходов или расходов, перечисленных в Приложении 4 к Порядку

Приложение 2 к декларации

Выплата доходов налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами.

Выплата АО дивидендов физическим лицам

В последнюю очередь нужно заполнить самые важные разделы декларации.

— подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 — если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

— подраздел 1.1 разд. 1 — если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи.

Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога

3. Проверьте заполнение декларации

Проверку заполнения декларации необходимо начать с того, чтобы проверить, все ли ячейки заполнены или нет. После этого важно проверить по сути показатели в декларации. Это сделать сложнее, руководствоваться при проверке необходимо следующими контрольными соотношениями из письма ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».

Отдельные особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Приведем пример отражения отдельных особых операций.

1. Сомнительные долги

Существуют особые случаи, требующие отражения в декларации по налогу на прибыль. Например, к таким случаям относится резерв по сомнительным долгам.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, начисленная нарастающим итогом на последнее число отчетного (налогового) периода, отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Торговые операции

Торговые организации отражаются в качестве прямых расходов, которые приходятся на товары, реализованные в отчетном (налоговом) периоде, отражают по строке 020 Приложения N 2 к листу 02 декларации.

3. Косвенные расходы

Косвенные расходы отражаются сразу по нескольким строчкам декларации:

— по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним), страховых взносов;

— по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

— по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

— по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли (п. п. 1, 2 ст. 264.1 НК РФ);

— по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

4. Внереализационные расходы

Внереализационные расходы также отражаются в нескольких строчках декларации:

— по строке 202 — отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);

— по строке 204 — расходы на ликвидацию ОС и другие расходы, перечисленные в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;

— по строке 205 — договорные санкции и возмещение ущерба.

5. Выплата дивидендов

Информация о расчете налога с дивидендов, распределяемых российскими организациями, отражается в разд. А листа 03 декларации. Правила его заполнения предусмотрены п. 11.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/

Ошибки в декларации по налогу на прибыль

Многие допускают ошибки в декларации. Их можно исправить путем подачи уточненной декларации. Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Подать декларацию необходимо, если:

— вы сами обнаружили в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой налог к уплате был занижен (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/);

— вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Однако подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль не требуется, если налоги доначислил налоговый орган.

Существует ряд ошибок, на которые нужно обратить внимание:

1. Ошибки в признании прямых расходов

2. Нарушение срока подачи декларации

3. Низкая налоговая нагрузка

Определить налоговую нагрузку возможно, воспользовавшись Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

4. Неправильное отражение расходов прошлых лет

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, gruzotvezem.ru, zullus.ru.

»

Это интересно:  При какой температуре должны храниться скоропортящиеся продукты
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector