+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Уплата ндфл с заработной платы сроки

Статьи по теме

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит от вида дохода, с которого налог был удержан. Для зарплатного НДФЛ это следующая за днем окончательного расчета по оплате труда дата.

Для отпускных и больничных – это последний день месяца, в котором состоялась выплата. А предприниматели со своих доходов НДФЛ платят 15 июля, но в течение года уплачивают авансовые платежи.

Также срок оплаты НДФЛ для уплаты налога с доходов зависит от того, кто получает облагаемый налог, кто его платит, а также от того, какой именно это доход, что является основанием для его начисления.

Содержание

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году в таблице

Для удобства сроки оплаты НДФЛ налоговым агентом собраны в таблице.

Основание выплаты дохода

Срок уплаты НДФЛ

Не позднее рабочего дня, который следует за днем выплаты зарплаты. Форма выплаты значения не имеет — на карту или на руки

Не позднее рабочего дня, который следует за днем выплаты дивидендов. Форма выплаты значения не имеет — на карту или на руки

Последний день месяца, в котором было выплачено пособие по больничному

Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные

Каким законодательным актом регулируются сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Порядок начисления и уплаты налога с доходов физлиц регулируется Налоговым кодексом, а именно главой 23. При этом в самой главе для разных ситуаций сроки уплаты устанавливаются разными статьями.

Налоговые агенты – работодатели руководствуются ст. 226 НК РФ при определении срока уплаты налога с доходов, которые через них получили физлица.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные подобные лица в отношении своих доходов опираются на нормы ст. 227 НК РФ.

Иностранные физические лица, которые уплачивают налог не через агента, а самостоятельно, руководствуются положениями ст. 227.1 НК РФ.

Кроме того, в ст. 228 НК РФ прописаны условия оплаты НДФЛ физлицами, получившими доходы не через налоговых агентов.

Было ли изменение срока уплаты НДФЛ в 2019 году

В 2019 году изменений в сроках уплаты налога с доходов не было. Все обновления, которые касались сроков уплаты НДФЛ налоговыми агентами, вступили в силу еще в 2016 году и продолжают применяться.

Вместе с тем, в отношении самого налога одно кардинальное изменение все же состоялось в 2019 году. Оно коснулось кодов детских вычетов, которые применяются для заполнения справки 2-НДФЛ. При этом величина самих вычетов не изменилась.

Срок уплаты НДФЛ для юридических лиц

Юридические лица являются налоговыми агентами по отношению к тем физлицам, которым выплачивают доходы по любому основанию. Поэтому организации для определения сроков оплаты налога с доходов руководствуются положениями ст. 226 НК РФ.

Обязательным требованием, предъявляемым налоговому агенту, является информирование налоговиков о случаях, когда налог с физического лица удержать не удалось.

Сроки уплаты подоходного налога с зарплаты в 2019 году

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент со всех выплат перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Конечно, имеются в виду рабочие дни.

В данном пункте речь идет об исчисленном и удержанном налоге. Что это значит для налога от зарплаты? Это значит, что с аванса НДФЛ платить не нужно, т. к. налог исчисляется при начислении дохода, для зарплаты это значит конец месяца, именно последним календарным числом месяца отражается начисление зарплаты в бухучете.

Пример определения сроков уплаты НДФЛ в 2019 году

Сроки уплаты НДФЛ для отпускных и больничных

В отношении НДФЛ с отпускных и больничных установлен особый срок оплаты – последний день месяца, в котором состоялось перечисление таких доходов.

Напомним, что отпускные по требованиям Трудового кодекса перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отдыха сотрудника. Это значит, что, например, если сотрудник идет в отпуск с 17.10.2019 по 08.11.2019, то отпускные ему нужно перечислить с учетом выходных до 13.10.2019, а НДФЛ до 31.10.2019.

С больничными ситуация другая. Оплата листка нетрудоспособности производится уже по факту получения документа работодателем. В течение 10 дней назначается пособие, а выплачивается в ближайший день выплаты зарплаты – либо вместе с авансом, либо вместе с окончательным расчетом.

НДФЛ составил 568 руб. – Дт 70 Кт 68.

Для сдачи отчета в ИФНС без ошибок, скачайте справочник «Готовые решения для 100 ситуаций при заполнении 6-НДФЛ» в Школе главбуха малого предприятия.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Для НДФЛ с дивидендов срок уплаты в 2019 году такой же, как и для выплат по зарплате – следующий рабочий день за днем перечисления дохода.

В п. 9 ст. 226 НК РФ указано, что налоговый агент не вправе платить налог из собственных средств, уплата НДФЛ всегда идет за счет дохода физического лица. Поэтому даже если бухгалтер по ошибке перечислит всю сумму дивидендов без удержания налога, то уплатить налог он сможет, только если получатель дивидендов вернет соответствующую сумму. В противном случае придется либо удерживать недостающий налог из следующего платежа, либо по окончании года уведомлять налоговиков о невозможности удержать НДФЛ.

Срок перечисления НДФЛ для ИП

По нормам п. 6 ст. 227 НК РФ налог уплачивается предпринимателем на основании годовой декларации в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Но при этом предусмотрены авансовые платежи, которые налоговики рассчитывают самостоятельно на основании данных прошлых лет или декларации по прогнозным значениям доходов. На эти суммы высылаются уведомления предпринимателю. Сроки уплаты авансовых платежей таковы:

  • половина годовой суммы до 15 июля;
  • четверть суммы до 15 октября;
  • четверть суммы до 15 января года, следующего за отчетным.

Правила перечисления

Перечисляется НДФЛ туда, где зарегистрирован налоговый агент, предприниматель (адвокат, нотариус и т.д.) или физическое лицо.

В обязательном порядке в платежном документе указываются КБК, период, за который оплачивается налог, документ-основание при наличии.

Срок уплаты НДФЛ

Рассказ о том, как день уплаты НДФЛ зависит от способа выдачи зарплаты

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Почему НДФЛ с зарплаты, начисленной на карту и выданной из кассы, нужно платить в разные сроки.
  2. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты в натуральной форме.
  3. Нужно ли платить НДФЛ с аванса.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Порядок уплаты НДФЛ не зависит от объекта налогообложения «упрощенца». Поэтому все написанное адресовано в том числе и вам.

В Минфин продолжают поступать письма от бухгалтеров с просьбами разъяснить те или иные нюансы расчета НДФЛ с зарплаты. Все из-за того, что НК РФ в этой части так хитро написан, что одна норма отсылает к другой, а вторая — к третьей.

Вот, например, вопрос навскидку. В какой день перечислять НДФЛ, если заработная плата выдается в натуральной форме, наличными из кассы, перечисляется на карточку?

От того, правильно ли вы определите день, зависит, будут к вам предъявлены претензии со стороны налоговиков или нет.

Прежде всего нужно напомнить, что зарплата по ТК РФ выплачивается не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Дни выплаты первой и второй частей зарплаты (их еще называют авансом и получкой) должны быть установлены, например, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Обычно это середина месяца, за который платится зарплата (например, 20-е число), и начало следующего (к примеру, 10-е число).

Так вот, по мнению Минфина, налоговый агент должен платить НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Причем день уплаты НДФЛ зависит от того, в какой форме ваши работники получают зарплату: на карточку, наличными, снятыми со счета в банке, наличными из кассы или в натуральной форме. Конкретные сроки перечисления в бюджет НДФЛ для каждого случая выплаты зарплаты установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Примечание. В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно

Наглядно мы представили эту информацию в таблице, а ниже рассмотрим конкретные случаи на примерах.

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного с зарплаты

—————————————————————————
Способ выплаты Сроки перечисления НДФЛ Пояснение
зарплаты
—————————————————————————
Наличными из Не позднее дня, который Зарплата выплачена 5 сентября.
кассы (дневной следует за днем выплаты НДФЛ нужно перечислить 5 или
выручки) зарплаты 6 сентября
—————————————————————————
Наличными, В день получения средств Деньги на зарплату сняты со
снятыми со счета в банке для выплаты счета организации 5 сентября.
налогового дохода В этот же день нужно
агента в банке перечислить НДФЛ
—————————————————————————
На зарплатную В день перечисления Получка перечислена на карту
карту зарплаты на счет 5 сентября. В этот же день
работника необходимо уплатить НДФЛ
—————————————————————————
В натуральной Если НДФЛ удерживается из 3 сентября работник получил
форме зарплаты, выплачиваемой часть зарплаты в натуральной
деньгами, — в день уплаты форме. 5 сентября ему была
НДФЛ с зарплаты выплачена остальная часть
зарплаты деньгами, из которой
был удержан НДФЛ с доходов
в натуральной форме. Крайний
срок уплаты налога зависит
от способа выплаты денежной
части зарплаты
———————————————————-
Если НДФЛ удерживается из 3 сентября работник получил
других денежных доходов часть зарплаты в натуральной
работника — не позднее форме. 4 сентября ему была
дня, следующего за днем выплачена материальная помощь
удержания налога в связи с рождением ребенка,
из которой был удержан НДФЛ
с доходов в натуральной форме.
НДФЛ надо перечислить не
позднее 5 сентября
————————————————————————— Если крайний срок уплаты НДФЛ приходится на выходные дни или праздники, то он переносится на ближайший рабочий день.

Способ N 1. Зарплата начисляется на карточку

Один из распространенных и удобных как для работодателя, так и для сотрудника способов выплаты зарплаты — на пластиковую карту. Если ваша фирма использует именно его, то НДФЛ нужно уплачивать в бюджет не позднее дня перечисления дохода на счет сотрудника.

Здесь нужно обратить внимание на следующий момент. Так как НДФЛ не взимается в момент выплаты аванса, аванс необходимо начислять работнику в полном объеме без каких-либо удержаний. НДФЛ можно исчислять и удерживать со всей суммы зарплаты (аванс плюс получка). Понятно, что, пока месяц не кончился, рассчитать точную сумму зарплаты не представляется возможным. Ведь, например, работник в последний день месяца может заболеть, и его доход уменьшится.

Так что рассчитывать зарплату и исчислять с нее НДФЛ нужно не раньше последнего дня месяца. На это, кстати, и обращает внимание Минфин России в своих разъяснениях, ссылаясь на п. 2 ст. 223 НК РФ.

Пример 1. Уплата НДФЛ с зарплаты, перечисленной на зарплатную карту

Сумма НДФЛ со всей заработной платы В.С. Мохова за август к уплате составила 2600 руб. . НДФЛ был удержан в день выплаты зарплаты — 5 сентября. Так как зарплата в компании перечисляется на зарплатные карты, бухгалтер уплатил НДФЛ в бюджет в тот же день, в который была выплачена заработная плата, то есть 5 сентября.

Из примера видно, что бухгалтер перечислил налог в бюджет в крайний срок его уплаты. Но сделать это мог и раньше. При этом нужно следить за тем, чтобы налог был уплачен за счет зарплаты работника. Ведь уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Так что при уплате НДФЛ раньше 30-го (31-го) числа месяца налоговый агент нарушает п. 9 ст. 226 НК РФ.

Способ N 2. Для выплаты сотрудникам наличные снимают в банке

Еще один способ выплаты дохода — деньгами, снятыми со счета в банке. В этом случае НДФЛ уплачивается не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. И здесь может возникнуть непростая ситуация, когда деньги будут сняты в один день, а зарплата выдана в другой, например на следующий. Когда платить НДФЛ?

Рекомендуем строго придерживаться нормы п. 6 ст. 226 НК РФ и платить НДФЛ в день снятия наличных — независимо от даты фактической выдачи денег сотруднику. Иначе у налоговиков появятся основания предъявить претензии и начислить пени за просрочку уплаты налога.

Важное обстоятельство. Если вы платите зарплату деньгами, снятыми со счета в банке, то перечисляйте НДФЛ в день снятия наличных независимо от того, когда фактически выдадите деньги сотруднику.

К тому же такое решение вопроса никаких неудобств бухгалтеру не доставит. Да и интересы работника не пострадают. Ведь при снятии денег с банковского счета уже точно известна сумма фактически начисленных доходов тем или иным сотрудникам. Заработная плата начислена, и понятно, какая сумма НДФЛ уйдет в бюджет. А сам работник в любом случае получит заработную плату за вычетом НДФЛ.

Пример 2. Уплата НДФЛ с зарплаты, когда деньги на нее снимаются со счета в банке

Воспользуемся условием предыдущего примера. ООО «Орион» выплачивает зарплату деньгами, которые бухгалтер снимает с расчетного счета в банке.

Бухгалтер ООО «Орион» 5 сентября получил в банке деньги для выплаты зарплаты работникам. В день выплаты получки В.С. Мохов на работу не явился, так как взял на этот день отпуск за свой счет. Несмотря на это, бухгалтер удержал НДФЛ с зарплаты В.С. Мохова в полном объеме (2600 руб.). 5 сентября данный налог с его зарплаты был уплачен в бюджет вместе с суммами других налогов работников. 6 сентября В.С. Мохов получил в бухгалтерии свою зарплату за август за вычетом уплаченного налога.

Способ N 3. Зарплата выдается наличными из дневной выручки

Другой способ выплаты дохода — за счет дневной выручки. Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, выплаченной из кассы, определены в абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ. В этом случае налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода. А значит, если деньги на получку берутся непосредственно из кассы, то заплатить НДФЛ можно либо в тот же день, либо на следующий.

Пример 3. Уплата НДФЛ с зарплаты, выданной за счет дневной выручки

Воспользуемся условием предыдущего примера, немного изменив его. ООО «Орион» выплачивает зарплату деньгами за счет дневной выручки.

День выплаты получки в ООО «Орион» приходится на каждое 5-е число месяца. Поэтому бухгалтер 5 сентября выплатил В.С. Мохову зарплату за август за вычетом сумм НДФЛ. НДФЛ с зарплаты работников бухгалтер уплатил 6 сентября.

Способ N 4. Сотрудники получают заработок в натуральной форме

И наконец, рассмотрим последний способ выплаты зарплаты — в натуральной форме. Сам по себе этот способ говорит о том, что удерживать НДФЛ в момент выплаты просто не из чего. Так как работник получает в качестве оплаты труда материальные ценности, товары, а иногда даже услуги (например, турпутевку).

Существует некоторая неопределенность в порядке определения крайней даты уплаты НДФЛ с зарплаты в натуральной форме. В абз.

Опасные игры с Налоговой — стоит ли перечислять НДФЛ до выплаты зарплаты

2 п. 6 ст. 226 НК РФ сказано, что НДФЛ с доходов в натуральной форме перечисляется не позднее дня, следующего за днем удержания налога из любых доходов работника. В то же время для зарплаты установлены свои сроки уплаты НДФЛ в зависимости от способа ее выплаты. А так как доход в натуральной форме является частью зарплаты, то логично перечислять НДФЛ в те же сроки, что и НДФЛ с зарплаты.

Поэтому рекомендуем делать так. Если вы удерживаете НДФЛ с доходов в натуральной форме не за счет зарплаты (например, из материальной помощи), то крайним сроком уплаты считайте следующий день после удержания налога. А если из зарплаты, то включайте НДФЛ с дохода в натуральной форме в платежку, которой оплачиваете налог с зарплаты. К тому же это удобно.

Обратите внимание! НДФЛ с доходов в натуральной форме, удержанный с зарплаты, перечисляйте вместе с суммами НДФЛ, исчисленными с оплаты труда.

На что еще обратить внимание? При выплате зарплаты в натуральной форме надо соблюдать правила 20 и 50%. Первое заключается в том, что доля зарплаты в неденежной форме не может быть больше 20% от начисленной месячной зарплаты (ст. 131 ТК РФ). Второе — суммы НДФЛ с оплаты труда в натуральной форме не должны превышать 50% от выплаты, за счет которой удерживается НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сделано это для того, чтобы работник не остался совсем без денег. Если же 50% выплаты не хватает, оставшуюся часть налога можно будет удержать при последующих выплатах сотруднику.

Кстати, к зарплате в натуральной форме применяется стандартная ставка НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг). И желательно, чтобы цены были близки к рыночным, иначе инспекция может доначислить НДФЛ и другие налоги (ст. 105.3 НК РФ).

Пример 4. Уплата НДФЛ с зарплаты, выданной в натуральной форме

Нюансы, требующие особого внимания. День уплаты НДФЛ в бюджет зависит от способа выплаты зарплаты: на карту, деньгами со счета в банке или из дневной выручки.

При выплате сотрудникам авансов исчислять и уплачивать НДФЛ не нужно. Налог в полной сумме будет рассчитан и удержан со всей суммы месячного дохода работника.

С зарплаты в натуральной форме перечисляйте НДФЛ в тот же день, в который происходит уплата налога с денежной части зарплаты.

Эксперт журнала «Упрощенка»

Новые сроки уплаты НДФЛ

Помощь: Порядок и сроки уплаты подоходного налога в 2007 году

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В 2007 ГОДУ

Согласно п.6 ст.20 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон о подоходном налоге) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. При выплате заработной платы из выручки либо в натуральной форме налоговые агенты обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода. При выплате заработной платы за первую половину месяца налог с этих сумм должен быть перечислен при выплате заработной платы в расчете за месяц.

Это интересно:  Стоит машина без номеров во дворе

5 апреля 2007 г. налоговым агентом работникам выплачиваются из выручки доходы в виде оплаты труда за первую половину марта, а также отпускные и доходы по договорам подряда.

В какие сроки налоговый агент должен перечислить подоходный налог по указанным доходам?

Налоговый агент обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога с сумм отпускных и доходов по договорам подряда не позднее 6 апреля 2007 г. С доходов, выплаченных за первую половину марта, сумма налога должна быть исчислена и перечислена налоговым агентом при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

В таком же порядке производится перечисление исчисленных и удержанных сумм налога при начислении доходов в виде дивидендов по акциям, доходов, получаемых при начислении прибыли (дохода) юридического лица, в т.ч. в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе), а также направляемых на увеличение уставного фонда.

Советом директоров ОАО установлен срок выплаты дивидендов за 2005 г. с 1 сентября 2006 г. по 1 ноября 2006 г. Дивиденды всем физическим лицам отправляются почтовым переводом. В списках акционеров числятся акционеры, которые умерли, наследство которых не оформлено наследниками в установленные законодательством сроки или находится в стадии оформления. Указанным лицам дивиденды не отправляются, так как наследники не определены.

В какие сроки следует перечислить подоходный налог по доходам, причитающимся наследникам?

Подоходный налог с дивидендов, начисленных умершим акционерам, подлежит удержанию и соответственно перечислению в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они будут выплачены их наследникам.

В соответствии с Законом о подоходном налоге сумма подоходного налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе. В то же время при перечислении подоходного налога юридическими лицами, имеющими за пределами области (г.Минска), на территории которой они зарегистрированы, филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, существуют некоторые особенности. Так, согласно Инструкции о порядке уплаты (зачисления, возврата, распределения) налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2006 г., утвержденной постановлением Минфина РБ от 10.03.2006 № 23, суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями, имеющими отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, подлежат перечислению в бюджет по месту постановки указанных юридических лиц и обособленных структурных подразделений на учет в налоговых органах. В случае же если филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц не имеют отдельного баланса и текущего (расчетного) либо иного банковского счета, перечисление исчисленных и удержанных в соответствии с законодательством сумм подоходного налога должно производиться в бюджет как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и в областной (Минский городской) бюджет по месту нахождения таких обособленных структурных подразделений. При этом в областной (Минский городской) бюджет по месту нахождения обособленных структурных подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с физических лиц, работающих в этих обособленных структурных подразделениях.

Вышеуказанный порядок перечисления подоходного налога сохранен и в 2007 г. и применяется в соответствии с п.20 Инструкции о порядке уплаты (зачисления, возврата, распределения) налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2007 году, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2007 № 23.

При перечислении подоходного налога налоговым агентам следует обратить внимание на установленный Законом о подоходном налоге запрет на уплату подоходного налога за счет средств налоговых агентов. При заключении договоров (сделок) запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Исключение составляют случаи, когда организации выдают физическим лицам, в т.ч. индивидуальным предпринимателям, займы и кредиты. Так, при их выдаче (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях) подоходный налог исчисляется по ставке 20% и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита.

В соответствии с уставом основной деятельностью кооператива является предоставление временной финансовой помощи своим участникам посредством заключения договоров займа, привлечения денежных средств своих участников на условиях договора займа, т.е. для получения займа физическое лицо должно стать пайщиком кооператива.

Когда следует перечислять подоходный налог по выданным займам?

При выдаче таких займов подоходный налог должен быть исчислен и соответственно перечислен налоговым агентом (кооперативом) в общеустановленном порядке.

По мере погашения физическими лицами долга по займам, кредитам ранее уплаченная сумма подоходного налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившим его налоговым агентом. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, — в бюджет перечисляется сумма налога, уменьшенная на сумму, причитающуюся к возврату. При этом уплаченный организацией за счет собственных средств подоходный налог не уменьшает размера выданного физическому лицу займа, кредита.

Как произвести расчет суммы подоходного налога, подлежащей возврату?

В случае невозврата физическими лицами займа, кредита подоходный налог с сумм, полученных по этим договорам займа, кредита, подлежит уплате ими. После уплаты подоходного налога физическими лицами осуществляется возврат налоговым агентам сумм налога, уплаченных ими при предоставлении этим физическим лицам займа, кредита.

Организация ликвидирована в 2006 г. В 2005 г. этой организацией своему работнику на приобретение стиральной машины был выдан заем, который до настоящего времени не погашен.

Как следует уплачивать подоходный налог в данной ситуации?

Согласно подп.1.3 п.1 ст.17 Закона о подоходном налоге дата фактического получения дохода определяется как день, следующий за днем, установленным для возврата имущества, — при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (заем, задаток и др.).

С учетом положений подп.1.3 п.1 ст.17 Закона о подоходном налоге заем признается доходом физического лица при условии, что на день, установленный для его возврата, он возвращен не был.

После ликвидации организации налоговые органы могут предъявить к уплате подоходный налог этому физическому лицу по истечении срока, установленного для возврата этого займа, но только при условии, что он не был возвращен кредиторам организации либо ее собственникам (учредителям, участникам), которым будет передано имущество организации и соответственно право требования возврата займа.

Вместе с тем необходимо отметить, что обязанность по исчислению и перечислению подоходного налога не распространяется на займы и кредиты, выдаваемые на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.

Организация выдала своим работникам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, как по месту работы, так и в местных исполнительных и распорядительных органах, заем на строительство или покупку жилья. Кроме того, когда имеется возможность, организацией производится частичное погашение выданных займов за счет прибыли предприятия.

Как следует исчислять и перечислять подоходный налог в данной ситуации?

С учетом положений п.8 ст.20 Закона о подоходном налоге при выдаче физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, займов на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир исчислять и соответственно перечислять подоходный налог с сумм таких займов налоговому агенту не нужно при представлении физическим лицом справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что он или члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

В рассматриваемой ситуации налоговому агенту не требуется перечислять подоходный налог и с выданных займов работникам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту работы, но только при условии, что по месту работы постановка граждан на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий осуществляется по тем же по основаниям, которые установлены законодательными актами Республики Беларусь.

Что же касается доходов плательщика, образующихся в результате частичного погашения организацией его долга по займу, то они подлежат обложению подоходным налогом с учетом льготы, предусмотренной подп.1.17 п.1 ст.12 Закона о подоходном налоге, в пределах 150 базовых величин в течение налогового периода.

Обращаем внимание, что данное правило, дающее право не перечислять подоходный налог, действовало в течение не всего 2006 г.

Так, до вступления в силу Закона РБ от 12.07.2006 № 142-З «О внесении дополнений и изменений в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» (до 28 июля 2006 г.) подоходный налог мог не перечисляться только в случаях, когда такие займы и кредиты выдавались лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах.

Однако с учетом того, что указанные изменения согласно Закону № 142-З применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2006 г., перечисленный подоходный налог с сумм займов и кредитов, выданных на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий только по месту работы, подлежит возврату налоговому агенту путем уменьшения им перечисляемой суммы исчисленного и удержанного налога.

Организацией в апреле 2006 г. своему работнику выдан заем на приобретение квартиры. Указанный работник состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий только по месту работы как проживающий в служебном жилом помещении. С суммы займа организацией был исчислен и перечислен в бюджет подоходный налог.

Какой порядок возврата налога из бюджета?

С вступлением в силу Закона № 142-З перечисленный подоходный налог подлежит возврату налоговому агенту путем уменьшения им перечисляемой суммы исчисленного и удержанного налога.

Марина Константинова, экономист

Для более детального изучения см.: 1. Комментарий

Рассказ о том, как день уплаты НДФЛ зависит от способа выдачи зарплаты

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Почему НДФЛ с зарплаты, начисленной на карту и выданной из кассы, нужно платить в разные сроки.
  2. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты в натуральной форме.
  3. Нужно ли платить НДФЛ с аванса.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Порядок уплаты НДФЛ не зависит от объекта налогообложения «упрощенца». Поэтому все написанное адресовано в том числе и вам.

В Минфин продолжают поступать письма от бухгалтеров с просьбами разъяснить те или иные нюансы расчета НДФЛ с зарплаты. Все из-за того, что НК РФ в этой части так хитро написан, что одна норма отсылает к другой, а вторая — к третьей.

Вот, например, вопрос навскидку. В какой день перечислять НДФЛ, если заработная плата выдается в натуральной форме, наличными из кассы, перечисляется на карточку?

От того, правильно ли вы определите день, зависит, будут к вам предъявлены претензии со стороны налоговиков или нет.

Прежде всего нужно напомнить, что зарплата по ТК РФ выплачивается не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Дни выплаты первой и второй частей зарплаты (их еще называют авансом и получкой) должны быть установлены, например, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Обычно это середина месяца, за который платится зарплата (например, 20-е число), и начало следующего (к примеру, 10-е число).

Так вот, по мнению Минфина, налоговый агент должен платить НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Причем день уплаты НДФЛ зависит от того, в какой форме ваши работники получают зарплату: на карточку, наличными, снятыми со счета в банке, наличными из кассы или в натуральной форме. Конкретные сроки перечисления в бюджет НДФЛ для каждого случая выплаты зарплаты установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Примечание. В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно

НДФЛ перечисление в день выплаты зарплаты

226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена (то есть, например, 31-е число). На это прямо указано в п. 2 ст. 223 НК РФ. И логично, что НДФЛ можно платить только после дня его удержания, а никак не раньше. Так что заплатить налог в день выплаты аванса просто нереально, так как НДФЛ по нормам НК РФ будет удержан только в конце месяца.

Наглядно мы представили эту информацию в таблице, а ниже рассмотрим конкретные случаи на примерах.

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного с зарплаты

—————————————————————————
Способ выплаты Сроки перечисления НДФЛ Пояснение
зарплаты
—————————————————————————
Наличными из Не позднее дня, который Зарплата выплачена 5 сентября.
кассы (дневной следует за днем выплаты НДФЛ нужно перечислить 5 или
выручки) зарплаты 6 сентября
—————————————————————————
Наличными, В день получения средств Деньги на зарплату сняты со
снятыми со счета в банке для выплаты счета организации 5 сентября.
налогового дохода В этот же день нужно
агента в банке перечислить НДФЛ
—————————————————————————
На зарплатную В день перечисления Получка перечислена на карту
карту зарплаты на счет 5 сентября. В этот же день
работника необходимо уплатить НДФЛ
—————————————————————————
В натуральной Если НДФЛ удерживается из 3 сентября работник получил
форме зарплаты, выплачиваемой часть зарплаты в натуральной
деньгами, — в день уплаты форме. 5 сентября ему была
НДФЛ с зарплаты выплачена остальная часть
зарплаты деньгами, из которой
был удержан НДФЛ с доходов
в натуральной форме. Крайний
срок уплаты налога зависит
от способа выплаты денежной
части зарплаты
———————————————————-
Если НДФЛ удерживается из 3 сентября работник получил
других денежных доходов часть зарплаты в натуральной
работника — не позднее форме. 4 сентября ему была
дня, следующего за днем выплачена материальная помощь
удержания налога в связи с рождением ребенка,
из которой был удержан НДФЛ
с доходов в натуральной форме.
НДФЛ надо перечислить не
позднее 5 сентября
————————————————————————— Если крайний срок уплаты НДФЛ приходится на выходные дни или праздники, то он переносится на ближайший рабочий день.

Способ N 1. Зарплата начисляется на карточку

Один из распространенных и удобных как для работодателя, так и для сотрудника способов выплаты зарплаты — на пластиковую карту. Если ваша фирма использует именно его, то НДФЛ нужно уплачивать в бюджет не позднее дня перечисления дохода на счет сотрудника.

Здесь нужно обратить внимание на следующий момент. Так как НДФЛ не взимается в момент выплаты аванса, аванс необходимо начислять работнику в полном объеме без каких-либо удержаний. НДФЛ можно исчислять и удерживать со всей суммы зарплаты (аванс плюс получка). Понятно, что, пока месяц не кончился, рассчитать точную сумму зарплаты не представляется возможным. Ведь, например, работник в последний день месяца может заболеть, и его доход уменьшится.

Так что рассчитывать зарплату и исчислять с нее НДФЛ нужно не раньше последнего дня месяца. На это, кстати, и обращает внимание Минфин России в своих разъяснениях, ссылаясь на п. 2 ст. 223 НК РФ.

Пример 1. Уплата НДФЛ с зарплаты, перечисленной на зарплатную карту

Сумма НДФЛ со всей заработной платы В.С. Мохова за август к уплате составила 2600 руб. . НДФЛ был удержан в день выплаты зарплаты — 5 сентября. Так как зарплата в компании перечисляется на зарплатные карты, бухгалтер уплатил НДФЛ в бюджет в тот же день, в который была выплачена заработная плата, то есть 5 сентября.

Из примера видно, что бухгалтер перечислил налог в бюджет в крайний срок его уплаты. Но сделать это мог и раньше. При этом нужно следить за тем, чтобы налог был уплачен за счет зарплаты работника. Ведь уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Так что при уплате НДФЛ раньше 30-го (31-го) числа месяца налоговый агент нарушает п. 9 ст. 226 НК РФ.

Способ N 2. Для выплаты сотрудникам наличные снимают в банке

Еще один способ выплаты дохода — деньгами, снятыми со счета в банке. В этом случае НДФЛ уплачивается не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. И здесь может возникнуть непростая ситуация, когда деньги будут сняты в один день, а зарплата выдана в другой, например на следующий. Когда платить НДФЛ?

Рекомендуем строго придерживаться нормы п. 6 ст. 226 НК РФ и платить НДФЛ в день снятия наличных — независимо от даты фактической выдачи денег сотруднику. Иначе у налоговиков появятся основания предъявить претензии и начислить пени за просрочку уплаты налога.

Важное обстоятельство. Если вы платите зарплату деньгами, снятыми со счета в банке, то перечисляйте НДФЛ в день снятия наличных независимо от того, когда фактически выдадите деньги сотруднику.

К тому же такое решение вопроса никаких неудобств бухгалтеру не доставит. Да и интересы работника не пострадают. Ведь при снятии денег с банковского счета уже точно известна сумма фактически начисленных доходов тем или иным сотрудникам. Заработная плата начислена, и понятно, какая сумма НДФЛ уйдет в бюджет. А сам работник в любом случае получит заработную плату за вычетом НДФЛ.

Пример 2. Уплата НДФЛ с зарплаты, когда деньги на нее снимаются со счета в банке

Воспользуемся условием предыдущего примера. ООО «Орион» выплачивает зарплату деньгами, которые бухгалтер снимает с расчетного счета в банке.

Бухгалтер ООО «Орион» 5 сентября получил в банке деньги для выплаты зарплаты работникам. В день выплаты получки В.С. Мохов на работу не явился, так как взял на этот день отпуск за свой счет. Несмотря на это, бухгалтер удержал НДФЛ с зарплаты В.С. Мохова в полном объеме (2600 руб.). 5 сентября данный налог с его зарплаты был уплачен в бюджет вместе с суммами других налогов работников. 6 сентября В.С. Мохов получил в бухгалтерии свою зарплату за август за вычетом уплаченного налога.

Способ N 3. Зарплата выдается наличными из дневной выручки

Другой способ выплаты дохода — за счет дневной выручки. Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, выплаченной из кассы, определены в абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ. В этом случае налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода. А значит, если деньги на получку берутся непосредственно из кассы, то заплатить НДФЛ можно либо в тот же день, либо на следующий.

Пример 3. Уплата НДФЛ с зарплаты, выданной за счет дневной выручки

Воспользуемся условием предыдущего примера, немного изменив его. ООО «Орион» выплачивает зарплату деньгами за счет дневной выручки.

День выплаты получки в ООО «Орион» приходится на каждое 5-е число месяца. Поэтому бухгалтер 5 сентября выплатил В.С. Мохову зарплату за август за вычетом сумм НДФЛ. НДФЛ с зарплаты работников бухгалтер уплатил 6 сентября.

Способ N 4. Сотрудники получают заработок в натуральной форме

И наконец, рассмотрим последний способ выплаты зарплаты — в натуральной форме. Сам по себе этот способ говорит о том, что удерживать НДФЛ в момент выплаты просто не из чего. Так как работник получает в качестве оплаты труда материальные ценности, товары, а иногда даже услуги (например, турпутевку).

Существует некоторая неопределенность в порядке определения крайней даты уплаты НДФЛ с зарплаты в натуральной форме. В абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ сказано, что НДФЛ с доходов в натуральной форме перечисляется не позднее дня, следующего за днем удержания налога из любых доходов работника. В то же время для зарплаты установлены свои сроки уплаты НДФЛ в зависимости от способа ее выплаты. А так как доход в натуральной форме является частью зарплаты, то логично перечислять НДФЛ в те же сроки, что и НДФЛ с зарплаты.

Это интересно:  Гражданин может быть признан недееспособным по основанию

Поэтому рекомендуем делать так. Если вы удерживаете НДФЛ с доходов в натуральной форме не за счет зарплаты (например, из материальной помощи), то крайним сроком уплаты считайте следующий день после удержания налога. А если из зарплаты, то включайте НДФЛ с дохода в натуральной форме в платежку, которой оплачиваете налог с зарплаты. К тому же это удобно.

Обратите внимание! НДФЛ с доходов в натуральной форме, удержанный с зарплаты, перечисляйте вместе с суммами НДФЛ, исчисленными с оплаты труда.

На что еще обратить внимание? При выплате зарплаты в натуральной форме надо соблюдать правила 20 и 50%. Первое заключается в том, что доля зарплаты в неденежной форме не может быть больше 20% от начисленной месячной зарплаты (ст. 131 ТК РФ). Второе — суммы НДФЛ с оплаты труда в натуральной форме не должны превышать 50% от выплаты, за счет которой удерживается НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сделано это для того, чтобы работник не остался совсем без денег. Если же 50% выплаты не хватает, оставшуюся часть налога можно будет удержать при последующих выплатах сотруднику.

Кстати, к зарплате в натуральной форме применяется стандартная ставка НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг). И желательно, чтобы цены были близки к рыночным, иначе инспекция может доначислить НДФЛ и другие налоги (ст. 105.3 НК РФ).

Пример 4. Уплата НДФЛ с зарплаты, выданной в натуральной форме

Нюансы, требующие особого внимания. День уплаты НДФЛ в бюджет зависит от способа выплаты зарплаты: на карту, деньгами со счета в банке или из дневной выручки.

При выплате сотрудникам авансов исчислять и уплачивать НДФЛ не нужно. Налог в полной сумме будет рассчитан и удержан со всей суммы месячного дохода работника.

С зарплаты в натуральной форме перечисляйте НДФЛ в тот же день, в который происходит уплата налога с денежной части зарплаты.

Эксперт журнала «Упрощенка»

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Статья 207 Налогоплательщики

Статья 208 Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Статья 209 Объект налогообложения

Статья 210 Налоговая база

Статья 211 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Статья 212 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 213 Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Статья 213.1 Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

Статья 214 Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 214.1 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 214.2 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации

Статья 214.2.1 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

Статья 214.3 Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

Статья 214.4 Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

Статья 214.5 Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

Статья 214.6 Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.7 Особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе

Статья 214.8 Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.9 Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Статья 215 Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

Статья 216 Налоговый период

Статья 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 217.1 Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Статья 218 Стандартные налоговые вычеты

Статья 219 Социальные налоговые вычеты

Статья 219.1 Инвестиционные налоговые вычеты

Статья 220 Имущественные налоговые вычеты

Статья 220.1 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 220.2 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

Статья 221 Профессиональные налоговые вычеты

Статья 222 Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

Статья 223 Дата фактического получения дохода

Статья 224 Налоговые ставки

Статья 225 Порядок исчисления налога

Статья 226 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Статья 226.1 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Статья 227 Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Статья 227.1 Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 228 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Статья 229 Налоговая декларация

Статья 230 Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Статья 231 Порядок взыскания и возврата налога

Статья 231.1 Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

Статья 232 Устранение двойного налогообложения

Статья 233 Утратила силу

Комментарии к главе 23 Налогового кодекса РФ — Налог на доходы физических лиц

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ.

Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ

Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

  • лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
  • начисление банковских процентов на личные вклады;
  • прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
  • косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
  • доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

  • реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
  • сделки по наследованию или дарению;
  • продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
  • при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты

Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы настоятельно рекомендуют осуществлять перечисление НДФЛ с зарплаты (сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ) в один день с перечислением заработной платы на расчетные счета сотрудников. Такой же позиции придерживаются и представители Министерства финансов России.

Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.

Налогообложение авансов

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

  1. Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
  2. Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате.

Рассказ о том, как день уплаты НДФЛ зависит от способа выдачи зарплаты

Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать. Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет. И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.

Если выплаты задержали

При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.

Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.

Заработная плата депонирована

Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно. Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил. В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.

Образец платежки

Когда нужно удерживать НДФЛ, перечисляя зарплату на карточки сотрудников

Сроки уплаты налогов физическими лицами (не являющихся индивидуальными предпринимателями) — законодательством установлены сроки уплаты налогов, представления налоговых деклараций по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >> Транспортный налог >> Налог на имущество физических лиц >> Земельный налог >> Налоговое уведомление

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В некоторых случаях физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны сами представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплачивать налог в бюджет. Такая ситуация, возникает, к примеру, если физическое лицо получает дивиденды от иностранной организации.

Перечень таких лиц указан в ст. 228 НК РФ (п. 1):

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Транспортный налог

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (ст. 401 НК РФ):

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговое уведомление

Налоговый орган исчисляет налог на основании имеющихся у него данных об имуществе физических лиц:

По транспортному налогу (п. 3 ст. 363 НК РФ);

По земельному налогу (п. 4 ст. 397 НК РФ);

По налогу на имущество физических лиц (ст. 408 НК РФ).

В этом случае, налоговый орган присылает налогоплательщику Налоговое уведомление, на основании которого и уплачивается налог.

Налоговое уведомление должно быть направлено налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). То есть, если крайний срок уплаты налога 1 декабря, то налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 ноября.

Обязанность физических лиц уведомлять налоговые органы об их недвижимости и транспортных средствах

Установлена обязанность физических лиц уведомлять налоговые органы об их недвижимости и транспортных средствах. Такая обязанность установлена только если физическое лицо не получило налоговое уведомление. Пункт 2.1. ст. 23 НК РФ определяет (применяется с 1 января 2015 года):

«Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Это интересно:  Какая зарплата у прокурора

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы».

За нарушение этой обязанности установлена ответственность. Так, п. 3 ст. 129.1 НК РФ определяет:

«3. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса».

Дополнительно

Налог на имущество физических лиц — местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц.

Налог регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса России.

Транспортный налог — налог, уплачиваемый лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Регулируется главой 28 НК РФ «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ». Транспортный налог относится к группе региональных налогов.

Земельный налог — местный налог, которым облагаются земельные участки.

Налоговое уведомление — документ, который направляется налоговым органом налогоплательщику со сведениями о подлежащих уплате налогах. Налоговое уведомление составляется только в тех случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством на налоговый орган

Налоги с заработной платы: что платит работник, а что работодатель в 2019 году, сроки выплаты их в бюджет

Когда субъект бизнеса привлекает к деятельности наемный персонал по трудовым контрактам, то на него возлагается обязанность не только выплачивать определенную сумму, но и выполнять функции налогового агента и страхователя в системе соцстрахования. Налоги с зарплаты необходимо после удержания отправлять в бюджет и сдавать на эти суммы отчеты.

Какие налоги уплачиваются с зарплаты

С заработной платы в бюджет необходимо уплачивать ряд налогов, одна часть оплачивается за счет самого работника, а другая часть за счет работодателя.

За счет работника

Актуальное законодательство определяет, что в данный период налоги с зарплаты сотрудников представлены одним единственным платежом в бюджет — НДФЛ или его еще называют подоходный налог с зарплаты.

Обязанность осуществлять налогообложение заработной платы возложено на работодателя потому, что он выступает источником возникновения дохода работника. По существующей процедуре организация сначала удерживает налоги с зарплаты, а потом за их исключением производит выплату причитающихся сумм своим работникам.

В определенное время после этого работодатель, выступающий налоговым агентом, должен отправить эти средства в бюджет. Несмотря на то что они перечисляются предприятием, производятся они за счет начислений работника. Фирме запрещается производить перечисление НДФЛ из личных средств.

При исчислении этого налога надо учитывать, что в данной момент используется несколько ставок налога:

  • 13% – этот НДФЛ исчисляется с доходов резидентов, то есть лиц, какие находятся на территории государства больше 183 дней. В эту категорию включаются почти все сотрудники хозяйствующих субъектов.
  • 30% – этот размер налога, нужно удерживать с доходов лиц, которые на территории России были менее 183 дней. Их называют нерезидентами. В эту группу в основном входят работники, являющиеся иностранными гражданами.
  • 35% – данная ставка обязательного платежа действует в организации в отношении доходов работников в виде материальной выгоды, выигрышей и т.д.

Внимание! При этом налоги нужно исчислять, даже если у работника минимальный размер оплаты труда. В этой ситуации он фактически получает на руки суммы меньше МРОТ. Но это не запрещено законом, ведь требование о размере минимальной зарплаты действует в отношении ее начисления.

За счет работодателя

Компания должна на основании нормам закона производить обязательное страхование своих работников из собственных средств. Прежде всего это пенсионное, медицинское, социальные виды страхования. В текущий момент вопросами администрирования исчисления и уплаты этих страховых сумм ведают налоговые органы.

Кроме этого, существует еще один вид страхования — от несчастных случаев, которые находится в юрисдикции ФСС.

Хозяйствующий субъект должен помнить, что взносы на травматизм следует исчислять только с зарплаты. Когда с исполнителями оформляются договора гражданского характера, то эти отчисления производятся фирмой, если в договоре существует подобная обязанность.

Почти все работодатели производят исчисления страховых отчислений в бюджет в размере 30%. Это процентное соотношение предусмотрено общими правилами и действует в отношении большинства работодателей.

На определенных режимах налогообложения и при определенных видах деятельности она может значительно снижаться. К примеру, на упрощенке субъекты, осуществляющие льготные виды деятельности, имеют право применять ставку в отношении ФСС и ФОМС в размере 0%, а по взносам в ПФР — 20%.

Внимание! Кроме данных платежей существуют дополнительные взносы в ПФР за наличие на местах вредных для здоровья факторов воздействия по результатам СОУТ. Их размер составляет от 2 – 8 % от зарплаты соответствующих сотрудников. В отношении этих обязательных платежей не действуют предельные величины баз.

Налоговые вычеты по НДФЛ – как уменьшить налоги физлицу?

НК РФ предусматривает для работников, в отношении доходов которых действуют ставка НДФЛ в размере 13% использовать льготы в виде стандартных, имущественных, инвестиционных и социальных вычетов.

Первая группа льгот включает в себя стандартный налоговый вычет на детей, а также для определенных категорий вычет на себя. Эти льготы предоставляются при предъявлении бланков, подтверждающих право сотрудника на льготу, а также направленной в письменном виде просьбы об этом. Например, на вычет на детей нужно составлять заявление на налоговый вычет на детей.

Существуют такие значения вычетов на детей:

  • 1400 р. на первого;
  • 1400 р. — на второго;
  • 3000 р. – на третьего и всех дальнейших;
  • 12000 р. – на каждого ребенка-инвалида до достижения им возраста 18 лет или 24 года при обучении.

Размер на всех детей после второго сохраняется даже когда старшие уже достигли установленного возраста и льгота на них закрыта.

Стандартную льготу на себя имеют право получить физлица:

  • В размере 500 рублей — участникам боевых операций, героям России и СССР, ликвидаторы последствий на ЧАЭС, ПО «Маяк», эвакуированные люди из зон отчуждения и т. д.
  • В размере 3000 рублей — у которых в результате ЧС была установлена лучевая болезнь, инвалиды ВОВ и т.д.

При использовании социального вычета работающие предприятия могут снизить базу налогообложения по НДФЛ на размеры своих расходов социального характера (лечение, обучение и т.д).

Право на имущественный вычет появляется у сотрудника при приобретении или продаже жилья. Он может обратиться к своему работодателю за такого типа льготой, если он приобрел недвижимость (дом, квартиру и т. д.).

Инвестиционный вычет действует в отношении операций с ценными бумагами.

Предельная величина по страховым взносам

Положениями НК РФ также предусмотрено существование предельной базы по пенсионному и социальному страхованию, при достижении которой происходит снижение ставки исчисления платежей. При этом организации ежегодно должны подавать подтверждать основной вид деятельности, предоставив соответствующие заявления.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов каждый год корректируются с учетом принятых коэффициентов. Рассмотрим подробнее налоги предприятия за счет его на сотрудников в таблице.

Налоги с зарплаты в 2019 году в процентах таблица:

Действует правило, согласно которому исчисление предельных баз ведется в отношении каждого работающего на предприятии. Учет начислений поэтому нужно производить в специальных регистрах, которые включают большинство программ по бухучету.

Аванс и зарплата – с какой части взимаются налоги?

Аванс и зарплата — это две части дохода работника, который он получает за свою деятельность по итогам месяца. Аванс должен выдаваться по результатам первых 15 дней работы, а остальная часть — это оплата за вторую половину месяца, и он выдается до 15 числа месяца, идущего за ним. При выдаче окончательной части организация рассчитывается с сотрудником, в этот же момент происходит удержание налога.

В законе сказано, что датой получения дохода работникам считается заключительный день месяца. Поскольку аванс обычно выплачивается раньше этой даты, то и удерживать налоги с него не нужно. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, определяется при расчете зарплаты и удерживается с сотрудника в момент выдачи второй части заработка. На следующий день после этого налог нужно отправить в бюджет.

Из этого правила есть исключение. Если решение о выдаче аванса принимается в последний день месяца, и по закону в этот же день происходит получение работником дохода, то с выплаченной суммы нужно удержать и перечислить налог. Такую позицию занимает и суд при спорах между компаниями и ФНС.

Внимание! Суммы взносов в фонды рассчитываются в момент начисления зарплаты на всю ее сумму, а перечисляют до 15 дня следующего месяца. Поэтому, дата выплаты аванса никак на них не влияет.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

С 2016 года действует единая дата, в которую нужно перечислять подоходный налог. Так, производить его удержание работодатель обязан в момент выдачи зарплаты, а перечислять в бюджет его необходимо уже на следующий день. Не имеет значения, каким именно образом производилась выдача средств — наличными из кассы, на расчетный счет или зарплатную карту, или любым другим способом.

Из данного правила есть исключение. Если налог удерживается с отпускной либо больничной выплаты, то его можно перечислить в завершающий день месяца. При этом такое перечисление можно выполнить единой суммой по всем удержаниям с данного типа в течение этого месяца.

Соцвзносы, какие были начислены на зарплату сотрудников, нужно выплатить до 15 дня месяца, который идет за месяцем начисления. Если эта дата приходится на выходной либо праздник, то срок выплаты разрешено передвинуть вперед на ближайший рабочий день.

Пример исчисления зарплаты

В расчетном месяце 20 рабочих дней, их них 9 дней приходится на авансовую часть, 11 дней — на основную.

Произведем расчет аванса. Поскольку премия выплачивается по результатам месяца, она в его определении участия не принимает.

Налоги с аванса не удерживаются, поэтому данная сумма подлежит выдаче на руки.

Сумма налога к удержанию (учитывается налоговый вычет на детей): (31250 — 1400 — 1400) х 13% = 3699 руб.

Отчетность работодателя

Обязанностью работодателя является составление и сдача в госорганы целого пакета отчетов, данными для которых служат суммы начисленной зарплаты.

  • 2-НДФЛ — по итогам года на каждого сотрудника оформляется отдельный бланк, который включает в себя данные о начисленной зарплате, вычетах, удержанном и перечисленном налоге.
  • 6-НДФЛ — оформляется каждый квартал. Включает в себя два раздела — в первом указываются суммы зарплаты и налогов с начала года, во втором — в разрезе отчетного квартала;
  • Единый расчет по страховым взносам — форма, которая была введена с 2017 года вместо РСВ-1. Сдается каждый квартал на всех работников компании;
  • 4-ФСС — отправляется в соцстрах каждый квартал, содержит сведения о начислении и выплате взносов работодателя на травматизм;
  • СЗВ-М — составляется на всех работников фирмы каждый месяц. Его основная цель — контроль за пенсионерами, которые продолжают трудиться, и при этом получают трудовую пенсию.
  • СЗВ-СТАЖ — новый отчет, который первый раз начали сдавать еще с 2018 года. Содержит данные о стаже всех сотрудников за прошедший год, включая договора подряда.

Бухгалтерские проводки

Проводки на налоги с зарплаты делятся на два типа — по НДФЛ и по страховым отчислениям:

Когда платить подоходный налог за сотрудника – таблица сроков уплаты НДФЛ с примерами

НДФЛ – это подоходный налог.

Обязательный вид платежа, удерживаемый с доходов, получаемых физическом лицом.

Перечисляется НДФЛ в бюджет, контролирует платежи налоговый орган (ФНС).

Во избежание нарушение налогового законодательства и последующих штрафных санкций необходимо четко соблюдать установленный сроки перечисления и платить подоходный налог вовремя.

Когда платить подоходный налог?

Важно, что платить НДФЛ может как само физическое лицо с полученного дохода, так и лицо, выступающее в качестве налогового агента по отношению к человеку. Таковым является работодатель.

Подробности об обложении доходов работников НДФЛ читайте здесь.

Если человек заключает с организацией или ИП трудовой договор, то по закону обязанность по расчету, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на плечи работодателя.

Именно работодатель должен устанавливать необходимость уплаты НДФЛ и отслеживать сроки его перечисления.

Самому работнику при этом делать ничего не нужно, он получает на руки свой доход – зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь за вычетом удержанного налога.

Если НДФЛ не будет перечислен в срок, установленный НК РФ, ответственность будет нести работодатель, а не работник.

Согласно п.3 ст.226 НК РФ рассчитывать налог нужно на дату фактического получения дохода. Данная дата, в свою очередь, определяется по ст.223 НК РФ.

Удерживать НДФЛ из дохода работника нужно в момент выплаты денежных средств наличными или в момент перечисления в безналичной форме.

В п.6 ст.226 НК РФ установлен срок перечисления подоходного налога – не позднее следующего дня за датой выплаты дохода.

Отдельно говорится о доходе в виде оплаты больничных листов, а также отпускных, с которых перечислить НДФЛ нужно до конца месяца, в котором выплачены средства сотруднику.

Для простоты и наглядности сроки перечисления подоходного налога с различного рода выплат работнику сведены в таблицу ниже.

Таблица, когда перечислять

Для правильной уплаты НДФЛ работодатель должен:

  1. Установить дату фактического получения дохода по ст.223 НК РФ.
  2. Рассчитать подоходный налог в день фактического получения дохода.
  3. Удержать сумму НДФЛ в день выплаты в соответствии с п.4 ст.226 НК РФ.
  4. Перечислить удержанную сумму в срок, установленный п.6 ст.226 НК РФ.

В таблице приведены сроки, ниже под статьей даны пояснения с примерами.

Последний день месяца

Доход физического лица Фактическая дата получения дохода Дата удержания НДФЛ Крайний срок уплаты подоходного налога
Зарплата за первую половину месяца (аванс) День выплаты заработной платы за вторую половину месяца День, идущий за днем выдачи денег
Зарплата за вторую половину
Больничное пособие Дата выплаты День выдачи больничного пособия Последнее число месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные Дата выплаты (за 3 дня до ухода в отпуск) День выдачи отпускных Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные
Материальная помощь День выплаты Дата выдачи денег День, идущий за датой выдачи материальной помощи
Расчет при увольнении Последний рабочий день Последний рабочий день День, идущий за датой увольнения
Дивиденды День выплаты Дата выдачи денег День, идущий за датой выдачи дивидендов

к оглавлению

Перечисление с заработной платы

Зарплата по закону выплачивается двумя частями – за первую и вторую половину месяца.

В НК РФ говорится, что фактическим днем получения дохода признается последний день того месяца, за который назначена зарплата.

То есть для обеих частей заработной платы (аванса и остатка) днем получения дохода признается последний календарный день одного и того же месяца.

Расчет подоходного налога нужно производить именно в этот день с обеих частей заработной платы.

Отнимается рассчитанный подоходный налог только при выплате второй части зарплаты в сумме, равной 13 процентов от общей величины заработной платы с учетом аванса. При этом в момент выплаты аванса НДФЛ не удерживают.

Несмотря на то, что зарплата фактически выплачивается дважды в месяц, уплату НДФЛ производят один раз – по факту выдачи заработка за вторую часть месяца.

Перечислить налог нужно не позднее следующего дня за датой выплаты, которая устанавливается в каждой организации индивидуально.

Пример

За сентябрь 2018 года выдан аванс (зарплата за первую половину сентября) 20.09 и остаток 05.10.

Фактическая дата получения дохода: 30.09.

Дата удержания подоходного налога: 05.10.

Дата перечисления: не позднее 06.10.

С больничного листа

Фактической датой получения дохода в виде пособия по листу временной нетрудоспособности признается непосредственно момент выдачи денежных средств. Этим же числом производится удержание 13-ти процентов подоходного налога.

Перечислить налог нужно в срок до конца текущего месяца.

Для работодателя важно соблюсти сроки назначения пособия. С момента получения больничного листа от работника работодатель обязан в 10-дневный срок посчитать размер оплаты. Выдать деньги на руки нужно в ближайший день выплаты зарплаты.

Пример

Работник 3 ноября 2018 года принес больничный лист за период с 25 октября по 2 ноября.

Даты выдачи заработной платы в организации: 20-то число текущего месяца и 5-тое число следующего.

Работодатель обязан:

  • до 13 ноября посчитать размер пособия по нетрудоспособности;
  • 20 ноября выдать пособие на руки;
  • 20 ноября посчитать и удержать НДФЛ;
  • до 30 ноября уплатить подоходный налог с больничного пособия в бюджет.

к оглавлению

С отпускных

В отношении отпускных действует то же правило по срокам уплаты, что и для пособия по нетрудоспособности.

Перечислить налог нужно до конца месяца, в котором отпускные выплачены. При этом не важно, за какой именно период они назначены.

Пример

Сотрудник уходит в отпуск с 20 января по 2 февраля 2019 года.

Работодатель обязан:

  • 01 выплатить отпускные;
  • 01 рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных;
  • 01 перечислить налог в бюджет.

к оглавлению

С компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работник получает компенсацию за дни отпуска, неиспользованные в процессе работы.

Компенсация считается в день расторжения трудового договора. В этом же день выплачивается с учетом удержания подоходного налог.

Удерживается НДФЛ с компенсации отпуска также в день расторжения договора, перечисляется в бюджет не позднее следующего числа.

С материальной помощи

Не все виды материальной помощи облагаются подоходным налогом.

Если выплата производится в соответствии со ст.217 НК РФ, то она не облагается НДФЛ.

Во всех прочих случаях нужно удержать 13 процентов в день выдачи материальной помощи и перечислить удержанную сумму в этот же день или на следующий.

При увольнении сотрудника

При расторжении трудового договора необходимо выплатить зарплату, компенсацию отпуск и в некоторых случаях выходное пособие.

Днем фактического получения дохода признается дата увольнения. В этот день работодатель обязан посчитать размер подоходного налог к удержанию.

Выплачивается расчет также в день увольнения, поэтому удержать НДФЛ необходимо в последнюю рабочую смену.

Перечислить налог следует либо в этот же день, либо на следующий.

Важно, что с выплаты в виде выходного пособия не нужно удерживать НДФЛ с суммы в пределах трех месячных заработков, для РКС – шести месячных заработков.

Если работодатель по своей инициативе выплачивает выходное пособие сверх трех заработков, то с суммы превышения удерживается налог в установленном порядке.

Пример

Сотрудник увольняется 10 октября 2018 года.

Фактическая дата получения дохода: 10.10.

Удерживается налоговая сумма: 10.10.

Перечисляется в бюджет: не позднее 11.10.

Что делать, если последний день месяца – выходной

Если последнее число месяца является выходным – суббота или воскресенье, праздником, объявленным официальным выходным, а работодателю нужно платить НДФЛ с зарплаты работника, то по последний срок уплаты переносится на последующий рабочий день.

Полезное видео

О порядке исчисления и уплаты НДФЛ за работников, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Работодатель обязан в срок платить подоходный налог. Задержка в уплате ведет к начислению пени и назначению штрафов.

Конкретные сроки перечисления установлены НК РФ. В зависимости от вида выплат они могут меняться. В общем случае действует правило, при котором перечислить налоговую сумму нужно не позднее следующего дня за датой выдачи денежных средств.

Исключением являются отпускные и больничные, при выплате которых перечислить НДФЛ нужно не позднее конца текущего месяца, в котором доход выдан сотруднику.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

Статья написана по материалам сайтов: berolux.ru, buhproffi.ru, rabotnika.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector