+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Выплата доли учредителю при выходе из ооо

Примеры бесконфликтного выхода из бизнеса или его раздела встречаются крайне редко. И причина здесь не только в отсутствии заранее зафиксированных между партнерами правил игры, в том числе и на случай желания у кого-либо эту игру покинуть. Как показывает практика, недостаточная проработка варианта использования конкретного инструмента для оформления раздела бизнеса может также привести к весьма печальным последствиям.

Содержание

Зарисовка из жизни российских предпринимателей.

Соучредитель одной из известной сети «японской кухни» изъявил желание покинуть бизнес. Он и его два партнера были равноправными участниками ООО. Для юридического оформления решения была использована юридическая конструкция «выхода из ООО», фактически предполагающая отчуждение доли участника Обществу по такому плану:

  • Выходящий подает заявление о выходе из ООО и
  • Этой же датой между ним и Обществом заключается Договор о расчетах в связи с выходом участника из ООО, по условиям которого стороны определили действительную стоимость доли выходящего в 23 млн рублей.

Очевидна цель — разделить бизнес, выплатив справедливую компенсацию выходящему партнеру. Однако все пошло не так.

Во исполнение условий договора Общество перечислило вышедшему партнеру 10 млн. рублей. По причине отсутствия дальнейших выплат он обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании оставшейся действительной стоимости доли.

Однако суд отклонил его требования. Более того, суд удовлетворил встречный иск ООО о взыскании неосновательного обогащения с выбывшего участника, поскольку выплаченная часть стоимости доли превысила ее действительную стоимость, определенную по данным бухгалтерского учета. А все потому, что в бухгалтерской отчетности не нашла отражение рыночная стоимость принадлежащего ООО товарного знака, на которую партнеры и ориентировались при определении стоимости доли вышедшего участника.

. порядок исчисления действительной стоимости доли императивно определен законом, а потому наличие подписанного сторонами соглашения о размере, выплачиваемой денежной суммы в счет действительной стоимости доли, не лишает ни общество, ни его участников права на оспаривание в последующем определенной соглашением суммы.

Вероятно, что товарный знак числился в балансе не по рыночной стоимости, а по стоимости затрат на его регистрацию. В такой ситуации нужно было провести его предварительную рыночную оценку. Если все же привязать действительную стоимость доли к рыночной величине активов не удается, а справедливая, по мнению партнеров, компенсация за выход существенно больше, то оформлять раздел бизнеса в виде выхода из ООО не стоит. В этой ситуации Общество обязано будет выплатить только то, что получается по данным бухгалтерской отчетности. Это императивная норма закона.

Решением здесь мог бы стать следующий вариант:

В уставе Общества должно быть предусмотрено преимущественное право самого Общества на покупку доли при ее продаже третьему лицу. В таком случае выходящий из бизнеса участник направляет в адрес Общества оферту на продажу доли по согласованной партнерами цене. Участники общества отказываются от своего преимущественного права на покупку доли и долю покупает Общество (в соответствии со ст. 21 ФЗ об ООО). Через год после купли-продажи доля, принадлежащая Обществу, погашается и участниками компании будут оставшиеся партнеры (50%/50%).

Отдельно отметим, что партнеры в рассмотренной ситуации изначально старались мирно урегулировать отношения между собой по случаю раздела бизнеса: они ведь заключили специальное соглашение — Договор о расчетах в связи с выходом участника из ООО. Этот документ хоть и не обязателен на этот случай и, более того, он даже не предусмотрен действующим законодательством, однако, практика подобной заблаговременной фиксации отношений снижает вероятность корпоративных конфликтов. Главное правило здесь — условия подобных соглашений не должны противоречить действующему законодательству, чтобы подобные описанному случаи не повторялись.

Выход из ООО, который обывателем, как правило, и воспринимается как раздел бизнеса, сугубо юридическим языком обозначает только возможность для участника ООО в одностороннем порядке покинуть состав участников конкретной компании, забрав соразмерную его доле величину чистых активов общества. В конкретных обстоятельствах использование только этого инструмента может оказаться недостаточным для оформления достигнутых договоренностей между партнерами. Сам же механизм выхода из ООО имеет достаточно широкое использование, в чем нам предстоит разобраться.

Выход из ООО. Суть юридической конструкции.

Закон об Обществах с ограниченной ответственностью (ФЗ «Об ООО») позволяет участнику Общества выйти из него путем отчуждения своей доли Обществу независимо от согласия других его участников или самого Общества. Но только, если это предусмотрено уставом (ст. 26 Закона). При этом логично, что невозможна ситуация, когда из ООО выходит его единственный участник либо в результате выхода не остается ни одного (п. 2 ст. 26 ФЗ «Об ООО»).

Заявление участника о выходе из Общества должно быть нотариально удостоверено (п. 1 ст. 26 ФЗ «Об ООО») и подано на имя Общества. С даты получения заявления участник считается прекратившим участие в ООО и с этого же момента его доля переходит к Обществу, о чем руководитель компании должен уведомить налоговый орган в течение 30 дней для внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ (см. ст. 23 ФЗ «Об ООО»). С момента получения Обществом такого заявления участника он автоматически лишается возможности участвовать в собраниях участников, требовать предоставления документов и иным образом принимать участие в жизни компании.

В течение трех месяцев со дня получения заявления о выходе Общество обязано выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли, Уставом (можно изменить срок выплаты, увеличив его максимум до 1 года, а также предусмотреть рассрочку платежа и т.п.) (п. 6.1., п. 8 ст. 23 ФЗ «Об ООО»).

таксБУК — гид по безопасности для владельцев бизнеса в России

Действительная стоимость доли, хотя и определяется в соответствии с законом на основании данных бухгалтерского баланса, на практике должна оцениваться с учетом рыночной стоимости имущества общества за вычетом его обязательств. На это неоднократно указывали высшие судебные инстанции (определение ВАС от 22 ноября 2007 года N 14448/07, постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2009 г. N 6560/09).

Отметим, что стороны могут зафиксировать размер стоимости доли выходящего участника в специальном соглашении. Это снижает вероятность потенциальных судебных разбирательств, связанных с размером доли. Но, учитывая особенности процедуры, обсудить «условия» выхода выходящий участник может только до подачи заявления на выход.

Доля, перешедшая Обществу, не учитывается при определении результатов голосования на общем собрании участников Общества и должна быть распределена между всеми участниками Общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам Общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам (п. 2 ст. 24 ФЗ об ООО).

Нюансы. Об отчетном периоде.

Первый важный нюанс связан с определением отчетного периода, за который определяется действительная стоимость доли участника. Отчетным периодом признается период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 6 ст. 3 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 4 ст. 15 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, если участник выходит из общества в декабре, то действительная стоимость его доли должна определятся на основании данных бухгалтерской отчетности общества за период с 1 января по 30 ноября.

О налогообложении вышедшего участника.

Для начала предлагаем подробнее рассмотреть налогообложение доходов участника при выходе из ООО. Действительная стоимость доли при этом может выплачиваться как деньгами, так и, с согласия выходящего участника, иным имуществом (п. 2 ст. 94 ГК РФ).

Конечно, в зависимости от того, кто является участником ООО — физическое или юридическое лицо, налогообложение будет отличаться.

Критерий участника

Юридическое лицо

Физическое лицо

Общая система налогообложения

УСН

1. Вид налога, подлежащий оплате

Налог на прибыль

Единый налог при УСН

2. Ставка налога

6% или 15% (10, 7, 15) в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Это интересно:  Дебиторская задолженность какой счет

3. Налоговая база

Превышение стоимости полученного имущества над вкладом (взносом) участника в уставный капитал

Налоговая база может быть уменьшена на сумму произведенных участником расходов, на вклад(взнос) в уставный капитал/на приобретение или увеличение доли

4. Нормативное основание расчета налоговой базы

пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ

пп.1 п 1.1 ст. 346.15 НК РФ указывает на применение пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ

Из приведенного анализа налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики можно сделать выводы:

У физических лиц с 01.01.2016г. аналогичные возможности. Налогоплательщику НДФЛ предоставлено право получить имущественный налоговый вычет в случае его выхода из состава участников. Он вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но с важной оговоркой: в этой ситуации ООО является налоговым агентом и сначала удерживает всю сумму налога целиком, а уже потом физическое лицо имеет право возвратить себе часть суммы, подав декларацию по форме 3-НДФЛ.

О выплате действительной стоимости имуществом. Налоговые аспекты

Выплата действительной стоимости доли выходящего физического лица имуществом, если он является индивидуальным предпринимателем и полученное имущество будет использоваться им в предпринимательской деятельности, позволит избежать уплаты налога на имущество у организации.

Но не все так просто.

Отдельный интерес представляет налогообложение самого Общества при выходе его участника, получившего оплату действительной стоимости доли имуществом (например, нежилой недвижимостью, для обособления которой и можно использовать выход). При этом возникают следующие вопросы по налогообложению (их нет при выплате стоимости доли деньгами):

Вариант 1. Общество применяет ОСН

  • НДС

По общему правилу, реализация товаров (за исключением операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ) признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146 НК РФ). В данном случае, согласно п. 1 ст. 154 и ст.39 НК РФ, налоговая база по НДС определяется как превышение стоимости переданных товаров над суммой первоначального взноса участника (без включения в нее НДС). При этом, в отношении части товаров, передаваемой в пределах первоначального вклада, ранее принятый к вычету НДС следует восстановить для уплаты в бюджет и включить в стоимость этой части товаров (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

  • Налог на прибыль

По мнению Минфина РФ, при выплате действительной стоимости доли участника имуществом возникает доход от реализации. Но этот подход вызывает обоснованные сомнения, т.к. при передаче имущества в счет оплаты действительной стоимости доли выбывающего участника общество исполняет свои обязательства перед ним и, следовательно, не получает какой-либо экономической выгоды. Подобная позиция находит свое отражение в судебной практике.

Вариант 2. Общество применяет УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные как и ООО, находящиеся на ОСН.
Вопроса по налогообложению НДС не возникает, т.к. при применении УСН Общество от его уплаты освобождено.

Важно учесть:

1. После выхода из ООО участник утрачивает право на корпоративные способы защиты.

2. Участник может оспорить свой выход из ООО как недействительную сделку

Подача заявления участником общества порождает правовые последствия, которые не могут быть изменены в одностороннем порядке. Вместе с тем, это обстоятельство не лишает участника права в случае отказа общества удовлетворить его просьбу об отзыве заявления о выходе из общества оспорить такое заявление в судебном порядке применительно к правилам о недействительности сделок, предусмотренным ГК РФ (п. 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №90, Пленума ВАС РФ №14 от 09.12.1999 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Например, если заявление было оформлено под угрозой, и т.п., хотя нотариальное его удостоверение ввели как раз для исключения подобных ситуаций.

3. При выходе участника стоимость его доли обязано определить само общество, а участник вправе согласиться или оспорить расчет в суде.

Если участник не согласен с размером действительной стоимости его доли, определенным Обществом, он может только оспорить его в суде. На суд возлагается обязанность проверить обоснованность его доводов, а также возражений Общества на основании представленных доказательств, в первую очередь заключения независимой экспертизы (см. там же).

Подводя итоги, отметим, что выход участника из ООО — это особая процедура со своими правилами и последствиями. Однако это не только способ разрыва юридической связи с обществом, иногда он может служить эффективным инструментом выведения имущества под льготный режим налогообложения, но только при условии обязательного просчета экономической целесообразности этого способа.

Выход учредителя из общества, стоимость доли, НДФЛ и проводки, заявление на выход

ВЫХОД УЧАСТНИКА, учредителя из ООО, ПРОВОДКИ, расчет ДОЛИ, уплата НДФЛ

Учредитель (участник) может выйти из ООО, если такая возможность предусмотрена уставом организации. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале. Это предусмотрено статьей 94 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1 статьи 26 Закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.

Условия выхода из общества

Учредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:

  • подать заявление о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом;
  • потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.

При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.

Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен.

Чем отличается продажа доли учредителя (участника) организации от выхода его из состава учредителей (участников) ООО

1. При выходе учредителя (участника) из состава общества организация не купит его долю, а выплатит за нее компенсацию, равную действительной стоимости доли. Сама доля автоматически перейдет в собственность организации.

2. При выходе учредителя (участника) из общества к организации перейдет вся его доля в полном объеме. Продать же учредитель (участник) может не только всю долю, но и ее часть.

Это следует из пункта 1 статьи 21, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Заявление о выходе из состава участников, учредителей ООО

Для выхода из ООО учредитель (участник) должен подать в организацию письменное заявление (п. 1 ст. 94 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 18 января 2005 № 11809/04). Такое заявление необходимо заверить у нотариуса (п. 1 ст. 26 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, п. 2 письма ФНС России от 11 января 2016 № ГД-4-14/52).

Генеральному директору
ООО «Торговая фирма Гаспром»»
А.В. Иванову

от участника ООО «Торговая фирма «Гаспром»»
А.С. Глебовой

Настоящим заявляю, что в соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ я выхожу из состава участников ООО «Торговая фирма «Гермес»».

16.07.2019 . . . Глебова . . . А.С. Глебова

Со дня подачи этого документа доля участника перейдет к организации (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1, 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).

Днем подачи заявления признается одна из следующих дат:

  • день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу;
  • день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте.

Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли

Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле:

Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами,
так и имуществом (с его согласия)

Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В работе необходимо руководствоваться Счетным Планом бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

По дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат – сумму, которую нужно выплатить учредителю (участнику) (Инструкция к плану счетов). ООО должно выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли .

Пример отражения в бухучете расчетов с участником при его выходе из ООО

В учете организации сделана проводка:

Учредитель — гражданин, с дохода, начисленного ему при выходе из общества, нужно удержать НДФЛ

по соответствующей ставке (ст. 209, п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ). Это связано с тем, что выход учредителя из общества не является реализацией доли (имущественного права). Соответственно, платить налог с дохода от этой операции учредитель самостоятельно не обязан (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Это интересно:  Лимит начисления страховых взносов 2020

Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, нельзя учесть ни как оплату труда, ни как вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются :

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

При расчете НДФЛ бухгалтер руководствовался позицией Минфина России. В учете организации сделаны следующие записи.

15 июля 2010 года:

20 августа 2010 года:

В течение года со дня подачи заявления о выходе организация должна найти новых собственников доли учредителя (участника),

вышедшего из общества. Ее можно распределить между другими учредителями (участниками), продать кому-то одному из них, реализовать третьим лицам и т. д. Об этом сказано в статье 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

В учете организации сделана проводка:

По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.

В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:

Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ПЛАН СЧЕТОВ УЧЕТА, Приказ №94н
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию 94 н по его применению.

Давай, до свидания: как учредителю выйти из ООО без проблем и долгов

Я устал, я ухожу

Участник ООО, не являющийся единственным, может выйти из общества в любое время. Согласия на это остальных участников не требуется, если такой случай предусмотрен уставом общества (п. 1, 2 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для того, чтобы выйти из общества, участник должен написать заявление, заверить его у нотариуса, и затем передать в совет директоров, руководителю общества или работнику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу.

Момент передачи заявления играет существенную роль, ведь именно с этого момента гражданин утрачивает статус участника общества, а его доля переходит к ООО. Поэтому во избежание разногласий впоследствии участнику лучше зафиксировать этот момент письменно, например, попросить директора поставить отметку на заявлении, указав дату приема. Если тот отказывается это сделать, то можно направить заявление по почте, чтобы иметь страховку, доказывающую факт выхода из общества в определенный день, на случай непредвиденных обстоятельств.

Действительная стоимость доли

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Например, если участник владел 50% уставного капитала, то ровно половину от стоимости чистых активов составит стоимость его действительной доли.

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов компании и величиной принимаемых к расчету ее обязательств. Принимаемые к расчету активы включают все активы фирмы, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд). А принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства компании, за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Расплатиться с выбывшим учредителем компания должна в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Участник ООО, не являющийся единственным, может выйти из общества в любое время. Согласия остальных участников не требуется, если это предусмотрено уставом общества.

2. При выходе участника из общества ему положено выплатить действительную стоимость его доли.

3. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (например, если участник владеет 50% уставного капитала, то ровно половину от стоимости чистых активов составит стоимость его действительной доли).

4. Расплатиться с выбывшим учредителем компания должна в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом.

5. Полученные участником средства в размере действительной стоимости доли могут образовывать доход, облагаемый НДФЛ. Рассчитать и оплатить налог должна компания.

6. Вместо денежной суммы выбывающему участнику можно передать имущество, стоимость которого эквивалентна действительной стоимости доли. Такой обмен возможен только с согласия самого участника.

7. Передача имущества в счет выплаты стоимости доли участнику ООО невыгодна с точки зрения учета и налоговой нагрузки, так как при передаче имущества возникают дополнительные обязательства перед бюджетом по уплате НДС и налога на прибыль.

8. В течение месяца со дня перехода к обществу доли компания должна известить об этом ФНС, чтобы ведомство внесло изменения в ЕГРЮЛ.

Была бы доля – налог найдется

Кто должен перечислять НДФЛ в бюджет: сам учредитель или же общество, выступая в качестве налогового агента?

Свое право на имущественный вычет учредитель сможет реализовать лишь по окончании календарного года, в котором им была получена денежная выплата. Для этого нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Люди приличные не платят наличными

Вместо денежной суммы выбывающему участнику можно передать имущество, стоимость которого эквивалентна действительной стоимости доли. Но обмен возможен только с согласия самого участника (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пп. «д» п.16 Пленума Верховного Суда РФ от 09.12.1999 № 90, Пленума ВАС РФ № 14).

Безусловно, такой способ расчетов удобен, особенно когда у общества нет свободных денежных средств. Но с точки зрения учета и налоговой нагрузки это невыгодно, поскольку при передаче имущества возникают дополнительные обязательства перед бюджетом по уплате таких налогов, как НДС и налог на прибыль.

Но этим дело может не ограничиться, если при покупке имущества общество принимало «входной» НДС к вычету. Ведь, как известно, НДС нужно восстанавливать в ситуации, когда имущество используется в операциях, по которым НДС не начисляется (ст. 170 НК РФ). А здесь,можно сказать, что имущество частично (в пределах первоначального взноса) участвует в операции, которая не признается реализацией. Следовательно, частично НДС нужно будет восстановить.

База для восстановления налога определяется:

  • пропорционально остаточной (балансовой) стоимости – при передаче выходящему участнику основных средств и нематериальных активов;
  • в размере, ранее принятом к вычету, – при передаче другого имущества.

При этом восстановленная сумма налога корректируется на соотношение величины первоначального взноса участника и стоимости передаваемого ему имущества таким образом:

  • если стоимость передаваемого имущества не превышает первоначального взноса участника или равна ему, то восстановлению подлежит вся определенная в общем порядке сумма НДС;
  • если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника, то восстановлению подлежит сумма НДС в пропорции, определяемой как отношение первоначального взноса участника к стоимости имущества. Оставшаяся часть налога не восстанавливается, поскольку приходится на операцию, облагаемую налогом – передачу имущества сверх суммы взноса в уставный капитал.

Следите за ЕГРЮЛ

В течение месяца со дня перехода к обществу доли компания должна известить об этом регистрирующее ведомство, то есть налоговую инспекцию (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Налоговикам необходимо представить следующие документы:

  • заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме Р14001 (утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@), подписанное заявителем (подлинность его подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке);
  • заявление участника о выходе из состава участников общества в качестве документа, служащего основанием для перехода доли к обществу.

На основании этих документов налоговая инспекция внесет изменения в ЕГРЮЛ.

Кстати, если общество нарушит срок представления в налоговую инспекцию документов по выходу участника из ООО, налоговая инспекция не имеет права отказать в государственной регистрации изменений. Дело в том, что перечень оснований отказа является исчерпывающим и такого основания, как нарушения срока подачи документов, в нем не содержится (п. 1, 2 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 1.2.2 приложения к письму ФНС России от 01.07.2015 № СА-4-14/11453).

Выплата доли учредителю при выходе из ООО

Учредитель компании может принять самостоятельное решение о выходе из состава учредителей. При реализации мероприятия он вправе претендовать на возврат причитающейся ему доли уставного фонда, которая была ранее внесена при его формировании. Порядок возврата части капитала регламентирован правовыми актами и должен быть неукоснительно соблюден. Как производится выплата доли учредителю при выходе из ООО, и при каких условиях может быть реализована процедура? Как решить вопросы налогообложения и оформить операцию возмещения в бухгалтерском учете? Многих интересует вопрос о том, можно ли покинуть общество и не забрать свою долю, а также каков механизм распределения этих средств между оставшимися участниками.

Выход участника из состава учредителей. Что делать с его взносом?

Если компания сформирована одним физическим лицом, то его выход из нее будет сопровождаться прекращением деятельности субъекта хозяйствования в ракурсе ликвидации. В такой ситуации возврат инвестированных в капитал средств будет осуществлен в порядке, принятом для процедуры закрытия юридического лица.

При организации бизнеса несколькими субъектами, выход их из состава учредителей может быть реализован в добровольной или принудительной форме. В любой ситуации выбывающий участник вправе требовать свою долю. Его принудительный выход может быть обусловлен судебным решением, вынесенным по итогам делопроизводства, инициированного иском соучредителей. Их нежелание дальнейшего сотрудничества может быть обусловлено голосованием против крупной сделки или постоянные помехи со стороны учредителя, мешающие развитию компании. В некоторых ситуациях для исключения одного из участников достаточно голосования на общем собрании его соучредителей. Смерть участника также является поводом для возврата его доли его наследникам.

Выплаты выбывшим учредителям проводятся по единой схеме, позиции которой не зависят от обстоятельств, послуживших причиной для инициации компенсационной операции.

Стоит отметить, что если в уставе не предусмотрена возможность покинуть состав основателей бизнеса одним из его представителей, то процедура не может быть реализована ни по какой схеме. Выбывающему в результате собственного решения учредителю из состава основателей компании не нужно получать разрешения от своих соучредителей. Момент прекращения участия в деятельности организации должен быть зафиксирован в протоколе. Доля капитала выбывающего учредителя изначально передается в собственность субъекта предпринимательства. Следующим этапом оформления процедуры будет возмещение физическому лицу стоимости его вклада, что должно быть произведено в установленном для подобной процедуры порядке. Его размер рассчитывается как процентная доля владения от величины чистых активов предприятия.

Правила возмещения средств актуальны при любой причине выбытия основателя бизнеса. Стоит отметить, что свои средства он получит не сразу. Финансовая процедура возмещения является завершающей стадией общего процесса. Он проводится в несколько этапов:

  • оформление заявление учредителем с выражением своего решения и его нотариальное заверение;
  • подача заявления уполномоченному рассматривать подобные опросы руководителю субъекту хозяйствования, после чего у заявителя сразу же теряется статус учредителя;
  • инициация проведения внеочередного собрания учредителей, на котором разрабатывается дальнейший план действий;
  • передача доли выбывающего основателя в собственность общества;
  • регистрация изменений в составе участников юридического лица в Налоговой Службе после направления в уполномоченный орган пакета документов, сформированных из заявления участника и заполненной формы бланк Р14001;
  • корректировка базы данных представителями уполномоченного лица, на что выделяется 5 дней, после окончания которых юридическому лицу выдается соответствующий документ, подтверждающий факт произведенных изменений в составе учредителей и в размере уставного капитала;
  • возмещение вклада или оформление документов о прощении долга или о финансовой несостоятельности компании, при которой невозможно вывести с баланса предприятия денежную сумму в размере доли владения выбывшим.

Способы компенсации

Доля уставного капитала, ранее принадлежащая выбывшему учредителю, компенсируется в денежной форме или в виде имущества. Формат способа возврата, определяется по согласованию руководителя субъекта хозяйствования с его бывшим участником. При принятии решения руководством выполнить обязательства компании посредством совершения финансовой операции, не нужно оформлять дополнительных бумаг. Они потребуются в случае, если стороны пришли к решению о погашении долга имуществом.

В любой ситуации вопрос должен быть решен не позднее трехмесячного срока с даты передачи доли в собственность субъекта хозяйствования. В уставной документации юридического лица могут быть предусмотрены иные сроки. Факт переданных денег или их ценностного эквивалента, должен быть зафиксирован документально, чтобы впоследствии не возникло спорных вопросов по этому поводу.

Подтверждающими бумагами могут быть платежные документы, подтверждающие перечисление денег, или расписка о передаче между сторонами неденежных активов, которые перед передачей были оценены в стоимостном выражении. Если вопрос с долей не решается в установленные законом сроки, то бывший учредитель имеет право требовать уплаты процентов за просроченную задолженность

Выплата имуществом

Доля учредителя при его выходе из числа основателей субъекта, может быть компенсирована не только в денежном эквиваленте, но и в имущественной форме. При этом ценность неденежных активов, которые предполагается передать выбывшему основателю должна полностью соответствовать величине вклада. Стоит отметить, что подобная операция может быть реализована только при условии получения от участника письменного согласия на имущественную форму возмещения. Против его воли и без документально оформленного положительного решения на такие действия от получателя, процедура не может быть проведена.

Возврат средств имуществом приемлем в ситуации, когда у субъекта хозяйствования отсутствуют денежные средства в размере, достаточном для погашения обязательств. С точки зрения бухгалтерского и налогового учет, операция не выгодна, поскольку она становится причиной формирования дополнительных обязательств по уплате налогов.

При передаче имущества предприятием выбывающему основателю бизнеса, происходит переход прав собственности между субъектами.

При этом руководству компании необходимо оплатить НДС на сумму, превышающую размер первоначального вклада. В бюджет также придутся перечислить налог на прибыль, сформированный в результате действий, ставших причиной формирования внереализационного дохода. База для исчисления определяется как стоимость доли капитала, подлежащая возмещению, откорректированная на величину остаточной стоимости передаваемой ценности.

НДФЛ при выплате доли учредителю при выходе из ООО

Сумма ранее внесенного вклада в уставный фонд компании, которая при выходе учредителя возвращается, расценивается как полученный им доход, что обуславливает формирование обязательств по уплате подоходного налога. Компенсация не относится к категории дохода, с которого нужно удерживать налог в случае, если капитал формировался после 2011 года и на момент выбытия физического лица из состава учредителей, хозяйственное общество обладало им более пятилетнего периода. Если уста формировался до 2011 года, то при выведении доли из него в любое время вне зависимости от сроков обладания ее, вся сумма подлежит налогообложению.

ООО, выдающее долю уставного капитала, выполняет роль налогового агента, поэтому на него возлагаются обязанности по удержанию налогов с выплаты.

Прежде чем передать деньги или их имущественный эквивалент, субъект хозяйствования обязан перечислить в бюджет обязательный платеж. Операция может быть реализована лично физическим лицом в случае, если доля отчуждается по схеме сделки купли-продажи. Однако на практике, она применяется редко, поскольку процедуры выбытия учредителя из общего состава не подразумевает распоряжения с долей вклада через ее продажу.

Выбытие без выдачи доли

Участник общества может выйти из его состава, и не заявлять о своем требовании компенсировать долю капитала денежными средствами или имуществом. Такая схема развития события может быть реализована в случае, если:

  • выбывающий участник отказался от компенсации по схеме прощения долга, что должно быть отражено в заявлении о решении покинуть общество;
  • ООО отказывается выплатить долю участника по причине неполного ее формирования в виде собственного вклада выбывающего;
  • ООО на момент события финансово несостоятельно и демонстрирует свою ориентацию на банкротство.

Руководство компании вправе отказать участнику в выплате его доли в случае, если финансовая операция может стать причиной банкротства. В таких условиях выбывающего могут попросить вернуться в состав учредителей, чтобы его уход не усугубил сложившуюся на предприятии ситуацию.

Как распределяется доля выбывшего учредителя

После получения обществом от учредителя заявления о выходе из его состава, доля уставного капитала переходит в собственность ООО. Она распределяется между оставшимися основателями бизнеса на протяжении годового период после фиксирования события. Распорядиться средствами выбывшего учредителя можно только по соответствующему решению совладельцев, принятому на общем собрании.

В ходе мероприятия может быть решено распределить все средства между участниками, продать их одному из них или реализовать сторонним субъектам, не имеющим отношения к обществу. В случае, если было принято решение о распределении долей между основателями бизнеса, то процедура для них бесплатна. Каждый из них получает равномерно распределенную долю средств, за счет которых увеличивается сумма их личного вклада в бизнес.

Основатели субъекта хозяйствования имеют право принять решение о распределении доли выбывшего между собой только в том случае, если покинувший общество участник, на момент события полностью внес средства в свою долю уставного фонда. Если она не оплачена, то соучредители могут только ее продать.

Итоги

При выходе участника из состава ООО ему выплачивается доля уставного фонда в денежном или имущественном эквиваленте вклада при условии, что он ранее его сформировал в полном объеме. Согласно регламентированным правовыми актами положениями, основанием для выбытия является заявление, по которому часть капитала изначально передается в собственность юридического лица. ООО впоследствии выплачивает бывшему основателю бизнеса компенсацию в денежной форме или в виде имущества. Средства должны быть переданы выбывшему участнику не позже, чем через три месяца после принятия доли на баланс общества. При прощении долга участником или при невозможности осуществления выплаты обществом ввиду сложного финансового состояния, доля может не выплачиваться. Выход учредителя из ООО с выплатой доли всегда сопровождается налоговыми обязательствами, исполнение которых возлагается на субъект предпринимательства, выступающий налоговым агентом. Сумма компенсации выплачивается им адресату только после перечисления обязательного платежа в бюджет.

Статья написана по материалам сайтов: www.assessor.ru, buh.ru, 101biznesplan.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector