+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоговый период по ндс составляет

Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов по НДС (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период в декларации по НДС

И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу – в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.

  • за I квартал – код 21;
  • за II квартал – код 22;
  • за III квартал – код 23;
  • за IV квартал – код 24.

Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ ).

В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.

Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО НДС.

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ, УПЛАТЫ
И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА

Налоговым периодом по НДС для всех плательщиков
(а также налоговых агентов по НДС) признается квартал.

В этом состоит отличие НДС от налога на прибыль, на-
лога на доходы физических лиц. Для этих налогов налоговый
период — календарный год.

В общем случае представление деклараций по НДС и его
уплата производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом. Например, декларация по НДС
за первый квартал должна быть подана не позднее 20 апреля.

Уплата налога, исчисленного по данным квартальной де-
кларации, производится тремя равными ежемесячными

платежами, которые производятся не позднее 20-го числа, начиная
с месяца, следующего за отчетным кварталом.

При импорте товаров в Российскую Федерацию (подробнее
см. п. 3.9.6) НДС уплачивается таможенным органам в сроки,
установленные таможенным законодательством.

НДС, удерживаемый с выплат, производимых иностран-
ным юридическим лицам, не состоящим на налоговом учете
в Российской Федерации, уплачивается одновременно с этими
выплатами (подробнее см. п. 3.9.7).

В соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, если по
итогам налогового периода сумма вычетов «входящего» НДС
превысит сумму «исходящего» НДС, то полученная разница
подлежит возмещению налогоплательщику после проведения
камеральной проверки.

Камеральная проверка обоснованности суммы, заявлен-
ной к возмещению, проводится в течение трех месяцев со дня
представления налогоплательщиком декларации по НДС (п. 2
ст. 88 НК РФ).

Решение о возмещении суммы налога должно быть приня-
то налоговым органом в течение семи дней после завершения

камеральной проверки, при условии отсутствия нарушений
налогового законодательства.

Возмещение превышения суммы вычетов «входящего»
НДС над суммой «исходящего» НДС происходит:

8. либо в виде зачета этой суммы в счет погашения недо-
имок по НДС, другим федеральным налогам, а также за-
долженности по соответствующим пеням и штрафам;

9. либо в виде возврата суммы превышения на банковский
счет налогоплательщика.

Конкретный порядок и сроки возмещения установлены
ст. 176 НК РФ

Это интересно:  Налоговые выплаты в 2019 году

С 1 января 2010 г. у организаций появилась возможность
быстрее возместить НДС, воспользовавшись заявительным
порядком, который прописан в новой статье — 176.1 НК РФ.

Начиная с I квартала 2010 г. налогоплательщики вместе
с отчетностью по НДС могут подать заявление о возврате
суммы налога к возмещению до окончания камеральной про-
верки. По результатам рассмотрения этого заявления нало-
говые органы возвращают сумму возмещения на расчетный
счет компании (или зачитывают в счет имеющейся недоимки).
Если впоследствии по результатам проверки выяснится, что
налог был возмещен неправомерно, компания будет обязана
вернуть сумму возмещения с процентами, которые начисля-
ются исходя из двойной ставки рефинансирования.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС

Плательщиками НДС признаются (ст.143 НК РФ):

-лица, перемещающие товары через таможенную границу
Российской Федерации.

Не являются плательщиками НДС организации и пред-
приниматели:

-получившие освобождение от уплаты НДС (ст.145 НКРФ);

-переведенные на упрощенную систему налогообложения
(ст. 346.11 НК РФ);

-перееденные на уплату единого налога (но только по тем
видам деятельности, которые облагаются этим налогом)
(ст. 346.26 НК РФ).

Однако даже эти организации должны платить НДС при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде-
рации.

Если организация имеет обособленные подразделения (фи-
лиалы, представительства), уплата НДС производится центра-
лизованно по местонахождению головного подразделения.

Иностранные организации признаются плательщиками
НДС, если местом реализации ими товаров (работ, услуг) при-
знается Российская Федерация (см. раздел 3.2).

ПОЛУЧЕНИЕ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

Статья 145 НК РФпредоставляет право на освобождение
от обязанностей плательщика НДС тем организациям и пред-
приятиям, общая выручка которых за каждые три предшеству-

ющих освобождению месяцане превысила 2 млн руб.(без НДС).

Освобождение не может быть предоставленоорганизациям
и предпринимателям, реализующим подакцизные товары или
ввозящим товары на таможенную территорию Российской Фе-
дерации.

Право на освобождение предоставляется на двенадцать по-
следовательных календарных месяцев
в уведомительном поряд-
ке (т. е. налогоплательщик представляет в налоговый орган
уведомление по установленной форме и документы, подтверж-
дающие право на освобождение). Право на освобождение мо-

жет быть утрачено, если выручка от реализации за каждые три
последовательных месяца
превысит 2 млн руб.(без НДС) либо
если произойдет реализация подакцизных товаров.

Подтверждающими документами являются:

• выписка из баланса (для организаций);

• выписка из книги учета доходов и расходов (для предпринимателей);

• выписка из книги продаж;

• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Пример 3.2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС

В январе ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанностей
плательщика НДС. В августе выручка (без НДС) за июнь, июль и август превысила 2 млн руб. Право на освобождение утрачено с 1 июля,т. е. с начала третьего квартала. Сумма налога за июль и август подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Организации и предприниматели, направившие в нало-
говые органы уведомления об использовании права на осво-
бождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого осво-
бождения в течение двенадцать последовательных месяцев,за
исключением случая, если их общая выручка за каждые три
последовательных месяца
превысит 2 млн руб.либо если будут
реализованы подакцизные товары.

Организации (или предприниматели), получившие право
на освобождение от уплаты НДС, включают «входящий» НДС
в свои затраты, т. е. суммы «входящего» налога уже не мо-
гут быть предъявлены ими к вычету из бюджета. «Входящий»
НДС, который был принят к вычету до получения освобожде-
ния, в некоторых случаях должен быть восстановлен (подроб-
нее см. п. 3.7.2).

Пример 3.3. Включение «входящего» НДС в затраты при наличии осво-
бождения от обязанностей налогоплательщика по НДС

Вариант 1. ЗАО «Пончик» является плательщиком НДС:

18 ООО руб. принимаются к вычету после постановки на учет основного средства. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 100 ООО руб.

Это интересно:  Налоговый вычет при покупке земли

Вариант 2. ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанно-
стей плательщика НДС:

18 ООО руб. к вычету не принимаются. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 118 ООО руб.

24) Порядок и сроки уплаты ндс. Нс, налоговый период.

Налоговый периодом признаётся квартал.

0%, при реализации товаров, работ и услуг на экспорт, при соблюдении условий обоснованности применять 3 основные ставки и право применения налогового вычета, необходимо подтвердить пакетом документов, предоставленных в налоговый орган не позднее 180 дней, считая с даты помещения товара под таможенный режим экспорта.

Документы, предоставляемые в налоговый орган:

копия контракта, либо договора комиссии налогоплательщика с иностранным лицом;

выписка банка, подтверждающая фактическое поступление денежных средств от иностранного лица на счет налогоплательщика;

таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа, либо реестр таможенных деклараций;

копии транспортных, товаросопроводительных или их документов, подтверждающих факт вывоза товаров, работ и услуг за пределы таможни РФ);

10%, применяется при реализации продовольственных, детских, медицинских товаров по перечню Правительства РФ, периодические печатные издания и книжная продукция, кроме рекламной и эротической);

18%, при реализации остальных товаров, работ и услуг;

Расчетные ставки (10/110,18/118, применяемые в установленных налоговым кодексом случаях, в частности, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок).

Сумма НДС рассчитывается по каждому виду товаров, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы или цены при раздельном учете как сумма налога.

Уплата НДС в бюджет.

Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (квартал). Для этого, сумма НДС, начисленная на все объекты налогообложения, входящие в налоговую базу уменьшаются на величину налоговых вычетов и увеличиваются на сумму восстановленного НДС.

Срок уплаты и предоставление декларации.

Налогоплательщики уплачивают сумму налога по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа следующих трех месяцев по окончанию налогового периода.

25) Налогоплательщики ндс. Освобождение от уплаты ндс.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

лица, перемещающие товары из РФ

Не признаются налогоплательщиками (специальные налоговые режимы):

ИП, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

ИП, применяющие УСН (упрощенную систему);

ИП, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, в качестве плательщика НДС.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщики НДС, такая возможность появляется на основании статьи 145 НК РФ, если за предшествующие последовательные 3 календарных месяца:

выручка не превысила в совокупности 2 миллиона рублей;

не производился и не реализовывался подакцизный товар.

Решение на освобождение, налогоплательщик принимает самостоятельно, для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего учета:

выписку по книге покупок и продаж;

копию журнала выставленных счет-фактур;

выписку из бух баланса или книгу учета доходов и расходов для ИП.

Данные документы необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен воспользоваться данным правом.

Налогоплательщики, получившие право на освобождение от уплаты НДС не могут отказаться от этого права до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключением является нарушение условий перехода. При утрате права, налогоплательщик утрачивает и исчисляет в бюджет налог с 1 числа того месяца, в котором нарушил условие. При использовании освобождения от уплаты НДС после 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан, не позднее 20 числа последнего месяца, предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие получение суммы выручки, а также уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от исполнения.

НДС облагаются только те товары и услуги, которые реализуются только на территории РФ и в момент начала отгрузки или транспортировки не находятся за пределами границы.

Операции, не подлежащие налогообложению установлены НК и распространяются только на операции, проводимые на территории России. Перечень един на всей территории государства и может быть изменен только решением федеральных законодательных органов:

Это интересно:  Как заказать инн в налоговой через интернет

реализация товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

выполнение научно — технических и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджета;

реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями.

предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (квартирная плата);

содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение с несовершеннолетними детьми занятия в кружках, секциях, студиях;

уход за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг;

реализация мед товаров по перечню, утвержденному Правительству РФ (изготовление надгробных памятников по перечню).

реализация монет из драгоценных металлов, за исключением коллекционных монет;

услуги по страхованию, перестрахованию, сострахованию;

реализация ценных бумаг, предоставление арендодателем в аренду на территориях РФ помещений, иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ при условии применения в этом случае, если законодательство иностранного государства установил аналогичный порядок в отношении граждан и организаций РФ;

проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр;

Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не включается в себестоимость произведенным товарам, работам, услугам, а учитывается налогоплательщиком отдельно и определяется как налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, начисленную при реализации товаров, работ и услуг в следующих случаях:

при реализации товаров, в случаях, если покупатель возвратил эти товары продавцу или отказался от выполнения услуг;

с раннее полученной оплаты в счет предоставленных поставок товаров, услуг и работ, после того, как они были отгружены покупателю;

НДС может быть принят к вычету только при выполнении определенных условий:

приобретены товары для осуществления производственной деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи — товар оприходован;

имеется счет-фактура полученная от поставщика;

Налоговый период по НДС

Налоговый период — это промежуток времени, за который определяется сумма налоговой базы. Согласно Налоговому Кодексу РФ, налоговым периодом по НДС является квартал. Для налоговых периодов по НДС предусмотрены соответствующие коды для отражения в налоговой декларации.

Налоговый период в декларации по НДС

В декларациях по налогам на добавочную стоимость каждый налоговый период обозначен специальным кодом и указывается на титульном листе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Коды налоговых периодов помогают вести налоговый учет. В нем каждый месяц имеет свой уникальный номер. Список кодов налоговых периодов выглядит следующим образом:

  • Январь – 01.
  • Февраль – 02.
  • Март – 03.
  • Апрель – 04.
  • Май – 05.
  • Июнь – 06.
  • Июль – 07.
  • Август – 08.
  • Сентябрь – 09.
  • Октябрь – 10.
  • Ноябрь – 11.
  • Декабрь – 12.
  • Первый квартал – 21.
  • Второй квартал – 22.
  • Третий квартал – 23.
  • Четвертый квартал – 24.
  • Первый квартал при ликвидации предприятия – 51.
  • Второй квартал при ликвидации предприятия – 54.
  • Третий квартал при ликвидации предприятия – 55.
  • Четвертый квартал при ликвидации предприятия – 56.
  • Январь при ликвидации предприятия – 71.
  • Февраль при ликвидации предприятия – 72.
  • Март при ликвидации предприятия – 73.
  • Апрель при ликвидации предприятия – 74.
  • Май при ликвидации предприятия – 75.
  • Июнь при ликвидации предприятия – 76.
  • Июль при ликвидации предприятия – 77.
  • Август при ликвидации предприятия – 78.
  • Сентябрь при ликвидации предприятия – 79.
  • Октябрь при ликвидации предприятия – 80.
  • Ноябрь при ликвидации предприятия – 81.
  • Декабрь при ликвидации предприятия – 82.

Согласно пункту 1 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплата налога на добавочную стоимость производится по итогам каждого налогового периода. Его размер исчисляется в зависимости от фактической реализации товара за истекший налоговый период.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Статья написана по материалам сайтов: helpiks.org, studfiles.net, buhspravka46.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector